АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Дело № А39-4681/2014
город Саранск 07 ноября 2014 года
Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Цыгановой Г.А.
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия, с.Кемля Ичалковского района РМ
к Администрация Вармазейского сельского поселения Большеигнатовского муниципального района Республики Мордовия, с.Вармазейка Большеигнотовского района РМ
о взыскании 19350 рублей 09 копеек,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия (далее - МРИ ФНС №4 по РМ, налоговый орган, инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Администрации Вармазейского сельского поселения Большеигнатовского муниципального района Республики Мордовия (далее – ответчик, Администрация, налогоплательщик) задолженности в общей сумме 19350 рублей 09 копеек, а именно: задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 5675 рублей; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 3279 рублей 38 копеек; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1722 рублей 70 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 1995 рублей 86 копеек; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 2050 рублей 55 копеек; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 1 рубля 58 копеек; задолженности предыдущих лет по уплате страховых взносов, налога в сумме 445 рублей 37 копеек; пени в сумме 1970 рублей 96 копеек; недоимки, пени, штрафа по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования: налога в сумме 646 рублей; пени в сумме 1562 рублей 69 копеек.
Администрация, надлежаще уведомленная судом, отзыв на заявление не представила, заявленные требования не оспорила.
Из представленных документов судом установлено, что согласно справки №52309 по состоянию на 12.08.2014 за ответчиком числится задолженность в сумме 19350 рублей 09 копеек по следующим налогам:
- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 5675 рублей,
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 3279 рублей 38 копеек,
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1722 рублей 70 копеек,
- по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 1995 рублей 86 копеек,
- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования в сумме 2050 рублей 55 копеек,
- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 1 рубля 58 копеек,
- по предыдущим периодам: по уплате страховых взносов, налог в сумме 445 рублей 37 копеек, пени в сумме 1970 рублей 96 копеек
- по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налог в сумме 646 рублей, пени в сумме 1562 рублей 69 копеек.
В соответствии с наличием названной задолженности Инспекцией в адрес Администрации были направлены требования по уплате налогов, пени, штрафа: №9356 от 26.10.2007, №23633 от 28.03.2008 №27087 от 28.04.2008, №88494 от 13.08.2009, №90226 от 28.10.2009, №111864 от 08.04.2010, №№1064, 1065, 1067 от 16.03.2011, №4953 от 22.06.2011, №№7296, 7297 от 08.12.2011, №№11396, 11397 от 29.06.2012, №№12723, 12724 от 31.07.2012, №14190 от 30.08.2012, №16108 от 28.09.2012, №18456 от 31.10.2012, №№73269, 73268 от 17.12.2013, №26698 от 18.06.2013, №№24225, 24226 от 27.03.2013, №26697 от 18.06.2013.
Поскольку указанные требования налогоплательщиком не исполнены, а налоговый орган не располагает сведениями о принятии, либо непринятии в отношении Администрации мер по взысканию задолженности в принудительном порядке на основании статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, МРИ ФНС №4 по РМ обратилась в суд с рассматриваемыми требованиями.
В связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки в размере 19350 рублей 09 копеек, Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления, документов в обоснование заявленного ходатайства в материалы дела заявителем не представлено.
Рассмотрев представленные в суд документы, суд установил следующее.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ). Правила, предусмотренные статьей 45 Кодекса, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 8 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, действовавшей в период возникновения обязательства по уплате спорного налога) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №437-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Исходя из изложенного, срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии с правилами статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В пункте 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
На основании пункта 9 статьи 46 и пункта 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации данные положения применяются также при взыскании пеней.
Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговый орган не представил доказательств обращения в установленные сроки за взысканием названных сумм задолженностей по налогам, пеням и штрафам в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации с открытых расчетных счетов предпринимателя и за счет имущества налогоплательщика.
Из анализа указанных норм в их системном толковании, а также основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Кодекса), суд приходит к выводу, что в рассматриваемых отношениях необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 46 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности по налогам, пеням, штрафам.
Так, согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Согласно пунктам 9 и 10 статьи 46 НК РФ положения данной статьи применяются также при взыскании пеней и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Меры, направленные на взыскание налога, пеней и штрафов в судебном порядке, должны быть предприняты налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.
Требованиями об уплате налога, сбора, пени штрафа установлены следующие сроки для добровольного погашения задолженности: требованием №9356 от 26.10.2007 – до 11.11.2007, №23633 от 28.03.2008 – до 18.04.2008, №27087 от 28.04.2008 – до 18.05.2008, №88494 от 13.08.2009 – 31.08.2009, №90226 от 28.10.2009 – до 16.11.2009, №111864 от 08.04.2010 – до 26.04.2010, №№1064, 1065, 1067 от 16.03.2011 – до 28.03.2011, №4953 от 22.06.2011 – до 12.07.2011, №№7296, 7297 от 08.12.2011 – до 28.12.2011, №№11396, 11397 от 29.06.2012 – до 19.07.2012, №№12723, 12724 от 31.07.2012 - до 20.08.2012, №14190 от 30.08.2012 – до 19.09.2012, №16108 от 28.09.2012 – до 18.10.2012, №18456 от 31.10.2012 – до 21.11.2012, №№73269, 73268 от 17.12.2013 до 14.01.2014, №26698 от 18.06.2013 – до 08.07.2013, №№24225, 24226 от 27.03.2013 – до 16.04.2013, №26697 от 18.06.2013 – до 08.07.2013.
В Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о взыскании налога и пеней в общей сумме 19350 рублей 09 копеек налоговый орган обратился 09.09.2014, то есть, с нарушением шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.
Судом установлено, что Инспекцией пропущен предусмотренный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок подачи заявления в суд, в связи с чем, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении этого срока.
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом.
Основным условием для восстановления данного срока является уважительность причин его пропуска.
Исходя из смысла названной нормы, следует, что уважительными причинами суд может признать обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.
При этом следует отметить, что само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных отношений.
Инспекцией не представлено никаких доказательств наличия препятствий для своевременного обращения в суд в установленные законом сроки. Налоговый орган не указал каких-либо причин невозможности подачи рассматриваемого заявления в установленный срок.
Оценив доводы, заявленные налоговым органом в обоснование ходатайства, суд не находит оснований для восстановления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней.
При этом суд признает, что Инспекция располагала достаточным временем для подготовки и направления в суд настоящего заявления.
Судом не установлены уважительные причины пропуска налоговым органом срока на подачу заявления в суд о взыскании налога и пеней с ответчика.
Таким образом, ввиду отсутствия уважительных причин, при которых закон позволяет суду восстановить пропущенный срок, заявленное Инспекцией ходатайство удовлетворению не подлежит.
В связи с пропуском налоговым органом срока взыскания задолженности по налогу и пеням в бесспорном порядке с учетом совокупности сроков, установленных в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срока на добровольное исполнение обязанности по требованию, и срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса, а также отклонением ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным заявлением, заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия подлежат отклонению.
Руководствуясь статьями 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
р е ш и л :
отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд.
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия в удовлетворении заявленных требований.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, решение может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья Г.А. Цыганова
