МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 31 мая 1993 года N 66
КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ПОЛИТИКЕ ЦЕН
от 31 мая 1993 года N 01-17/752-06
ПИСЬМО
О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен
на импортные товары (продукцию)
В соответствии с Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 года N 4178-1 импортные товары с 1 февраля 1993 г. подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), а подакцизные товары - также и акцизами.
В связи с этим Минфин России и Роскомцен по согласованию с Росгосналогслужбой разъясняют порядок учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию), закупаемые организациями, предприятиями и объединениями (в дальнейшем - предприятиями) за счет собственных валютных средств или по товарообмену.
В затраты по закупке импортных товаров включается сумма акциза (по подакцизным товарам), исчисляемая по установленным ставкам исходя из таможенной стоимости ввозимых подакцизных товаров.
Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемая одновременно с таможенными платежами по установленным ставкам, в отпускную цену не включается.
Реализация предприятиями импортных товаров всем потребителям производится по свободным отпускным ценам с учетом налога на добавленную стоимость по установленным ставкам.
Реализация предприятиями импортных товаров непосредственно населению (в том числе своим работникам с расчетами через кассу) производится по свободным розничным ценам, сформированным исходя из сводобных отпускных цен с учетом налога на добавленную стоимость и торговых надбавок. При этом в торговых надбавках учитываются реальные затраты предприятия по реализации импортных товаров, а также налог на добавленную стоимость по установленной ставке.
Предприятия при реализации импортных товаров определяют сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, относящимися к расходам по приобретению реализованного товара, включая и суммы налога, уплаченные таможенным органам.
При превышении сумм НДС, относящихся к расходам по приобретению реализованного товара, над суммами налога, полученными от покупателей товаров, возникающая разница относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, и из бюджета не возмещается.
В случае образования отрицательной разницы при применении для расчета цен коэффициентов пересчета таможенной стоимости в рубли на социально значимые товары эта разница относится на прибыль предприятий, закупивших эти товары, остающуюся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, и возмещению из бюджета не подлежит.
По товарам, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении, сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной по установленной ставке к отпускной (оптовой) цене, уменьшенной на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, сбора за таможенное оформление, и суммой налога, относящейся к расходам по приобретению реализованного товара.
С введением в действие настоящего письма утрачивает силу пункт 4 Порядка определения цен на импортные товары, закупаемые организациями, предприятиями и объединениями за счет собственных валютных средств или по товарообмену, предусмотренного в письме Комитета цен при Минэкономики России от 09.06.92 N 01-17/304-06.
Согласовано:
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы
В.А.Зверховский
Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Российской Федерации
3 июня 1993 года
Регистрационный N 271
Текст письма сверен по:
Бюллетень нормативных актов
министерств и ведомств
Российской Федерации,
N 8, 1993 год
Приложение
к письму Минфина России и Роскомцен
от 31 мая 1993 года N 66;
01-17/752-06
ПРИМЕР
определения цены на импортные товары и НДС
(цифры условные)
| I вариант | II вариант | |
| Таможенная стоимость, включая расходы по доставке до границы б.СССР, а также затраты по транспортировке по территориям стран, входивших в состав б.СССР и внедривших национальную валюту |
|
|
| Таможенная стоимость, пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению |
|
|
| Сумма акциза по подакцизным товарам по установленной ставке, например, в размере 35% | ||
| (п.2 х 35%)/100 | 2590,0 | - |
| Таможенная пошлина (15% от таможенной стоимости) | ||
| (п.2 х 15%)/100 | 1110,0 | 333,0 |
| Сборы за таможенное оформление (0,15% от таможенной стоимости) | ||
| (п.2 х 0,15%)/100 | 11,1 | 3,3 |
| Сумма налога на добавленную стоимость по установленной ставке 20%, уплаченная таможенному органу | ||
| (п. 2 + п.3 + п.4)/100) х 20% | 2220,0 | - |
| Прочие накладные расходы по импорту, относимые на издержки обращения (комиссионное вознаграждение, транспортные расходы, страховые платежи, расходы по хранению, проценты по ссудам банков, расходы по реализации и др.) без уплаченных сумм налога на добавленную стоимость с этих расходов |
|
|
| Налог на добавленную стоимость, приходящийся на стоимость прочих расходов |
|
|
| Цена (расчетная) |
|
|
| Сумма налога на добавленную стоимость к цене (расчетной) |
|
|
| Цена (расчетная), увеличенная на налог на добавленную стоимость | ||
| (п.9+п.10) | 14413,3 | 2886,3 |
| Свободная отпускная (оптовая) цена, установленная с учетом сложившейся цены на аналогичный товар, т.е. с учетом спроса и предложения |
|
|
| Сумма налога на добавленную стоимость к свободной (отпускной) цене с учетом спроса и предложения |
|
|
| Свободная отпускная (оптовая) цена, увеличенная на налог на добавленную стоимость | ||
| (п.12+п.13) | 24000,0 | 4144,3 |
| Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет при реализации товаров | ||
| а) (п.10-п.8-п.6) | 2,2 | - 30 |
| или | ||
| б) (п.13-п.8-п.6) | 1600,0 | 84 |
| Положительная разница, остающаяся в распоряжении организаций, предприятий и объединений и облагаемая налогом на прибыль в установленном порядке | ||
| (п.12-п.9) | 7988,9 | 1143,7 |
| Свободная розничная цена (отпускная цена с НДС плюс торговая надбавка в размере, например, 20%) |
а) (п.11х120%)/100 |
а) (п.11х120%)/100 |
|
|
| |
| 28800,0 б) (п.14х120%)/100 | 4973,2 б) (п.14х120%)/100 | |
| Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая с торговой надбавки |
а) (п.11х20%)х16,67/100 |
а) (п.11х20%)х9,09/100 |
|
б) (п.14х20%)х16,67/100 |
б) (п.14х20%)х9,09/100 | |
_______________
* Курс рубля к доллару, установленный Центральным банком Российской Федерации, 740 рублей за 1 долл.
Текст приложения сверен по:
официальная рассылка
