ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО
от 4 октября 1995 года N 18-2-1-2/520
[О корреспондентских счетах N 167 и N 168]
____________________________________________________________________
Утратило силу с 1 января 1998 года на основании
указания Банка России от 27 марта 1998 года N 195-У
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Настоящее письмо действует с учетом изменений, внесенных письмом ЦБ России от 14 марта 1996 года N 250.
____________________________________________________________________
В связи с поступающими запросами о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по корреспондентским отношениям коммерческих банков друг с другом Департамент бухгалтерского учета и отчетности разъясняет следующее.
1. Коммерческие банки-резиденты, в установленном порядке, для осуществления межбанковских расчетов могут открывать друг у друга корреспондентские счета. Учет операций по этим счетам отражается на балансовых счетах:
N 167 - корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов "Ностро", счет активный;
N 168 - корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов "Лоро", счет пассивный.
При этом необходимо исходить из следующего:
"банк" - это банк, в котором ведется счет;
"банк-корреспондент" - это банк владелец счета, чей счет ведется в другом банке.
Учет расчетов коммерческих банков с учреждениями Центрального банка России и наоборот на счетах N 167 и N 168 не допускается.
2. Открытие счетов "Ностро" и "лоро" производится на основании заключенных договоров между банками. В договорах оговариваются условия функционирования счетов, а также перечень совершаемых по ним операций. При этом необходимо исходить из того, что по счету N 167 не должно быть кредитового сальдо, по счету N 168 - дебетового, т.е. платежи с указанных счетов должны производиться в пределах наличия на них средств и никакого дебетового сальдо по пассивным счетам (овердрафт) не должно допускаться.
Не допускается также дебетового сальдо по счетам клиентов, т.е. операции по счетам клиентов проводятся коммерческими банками в пределах наличия на счетах средств.
Если возникает необходимость совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, то оплата производится со счета N 822 "Кредиты, предоставленные другим банкам в банках, ведущих счет N 167" и соответственно операция по счету N 823 "Кредиты, полученные из других банков в банках, ведущих счет N 168".
Это положение должно быть оговорено в договоре об установлении корреспондентских отношений между банками. Предоставление таких кредитов может предусматриваться в порядке открытия кредитной линии, естественно, при соблюдении банками правил кредитования.
3. Порядок расчетов между коммерческими банками по открытым ими друг у друга счетам определяется в договорах на открытие счетов на основании Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного 9 июля 1990 года (письмо N 14), а также дополнений, изменений Банка России по межбанковским расчетам.
4. Порядок обмена выписками между банками по счетам NN 167, 168 определяется в договорах об открытии корреспондентских счетов.
Вместо доставки (передачи) выписок корреспондентских счетов можно обмениваться информацией по линиям связи о проведенных операциях с доставкой в последующем подтверждающих документов.
5. В настоящее время действует порядок, при котором не должно допускаться дебетовое сальдо по корреспондентскому счету коммерческого банка, ведущемуся в расчетно-кассовом центре Центрального банка Российской Федерации.
То же должно соблюдаться при ведении корреспондентских счетов коммерческими банками друг у друга.
6. При возникновении необходимости подкрепления корреспондентского счета, открытого в коммерческом банке, этот банк-владелец счета может получить кредит на общих основаниях в других банках.
Учет этой операции ведется на счете N 823 "Кредиты (ресурсы), полученные от других банков" - счет пассивный.
Если же коммерческий банк сам предоставляет кредит другому коммерческому банку на эти цели, то операция отражается на счете N 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" - счет активный.
7. По счету N 167 в учете проводятся операции.
7.1. По дебету:
- подкрепление счета банка-корреспондента с других корреспондентских счетов, открытых в других банках;
- подкрепление корреспондентского счета путем сдачи банком-корреспондентом в банк наличных денег;
- зачисление денег по расчетным документам клиентов банка-корреспондента, когда в документах указан номер корреспондентского счета и банк, где ведется счет;
- зачисление полученного банком-корреспондентом кредита в банке, ведущем счет, или другом коммерческом банке;
- зачисление причитающихся банку-корреспонденту от банка, ведущего счет, или другого банка процентов, комиссионных сборов;
- зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям между банком и банком-корреспондентом.
7.2. По кредиту:
- оплата с корреспондентского счета банка-корреспондента документов его клиентов. Оплата производится на основании платежного поручения банка-корреспондента (владельца счета). К платежному поручению прилагаются платежные поручения клиентов, заполненные в установленном порядке;
- получение по чекам наличных денег для подкрепления кассы банка-корреспондента;
- перечисление средств по платежным поручениям банка-корреспондента (владельца счета) на корреспондентские счета этого банка, открытые в других банках;
- погашение банком-корреспондентом полученного в банке, где ведется счет или другом банке кредита. Списание средств производится на основании срочных обязательств (срочных обязательств-поручений), выданных банком-корреспондентом банку, либо по платежным поручениям банка-корреспондента;
- погашение в пользу банка начисленных процентов за кредит, либо комиссии по другим операциям. Перечисление сумм производится по мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных договоров, или по платежным поручениям банка-корреспондента;
- списание средств на основании платежных поручений банка-корреспондента по хозяйственно-финансовым операциям между банком и банком-корреспондентом.
8. По счету N 168 в учете проводятся операции:
8.1. По кредиту:
- подкрепление счета с корреспондентских счетов в других банках;
- подкрепление счета наличными деньгами банком-корреспондентом (владельцем счета);
- зачисление средств по оплаченным расчетным документам клиентов, когда в документах указан номер счета и банк, где ведется этот счет;
- зачисление выданных банком банку-корреспонденту кредитов;
- зачисление причитающихся банку-корреспонденту процентов в случаях получения банком от него кредита;
- зачисление банку-корреспонденту сумм комиссии и по финансово-хозяйственным операциям.
8.2. По дебету:
- перечисление средств с корреспондентского счета его владельца на корреспондентские счета банка-корреспондента в других банках;
- выдача наличных денег банку-корреспонденту для подкрепления его кассы;
- зачисление средств по платежным поручениям клиентов банка-корреспондента. Перечисление средств производится на основании платежного поручения банка-корреспондента с приложением платежных поручений клиентов;
- погашение полученных банком-корреспондентом кредитов. Погашение производится на основании срочных обязательств (срочных обязательств-поручений) или платежными поручениями банка-корреспондента;
- погашение в пользу банка причитающихся процентов за кредиты. Списание сумм с корреспондентского счета производится по мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных договоров, или по платежным поручениям банка-корреспондента;
- списание сумм комиссии, а также сумм по хозяйственно-финансовым операциям, возникающим между банками, списание производится на основании платежных поручений банка-корреспондента.
9. В аналитическом учете по счетам N 167, 168 ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка.
10. В случаях, предусмотренных Положениями о филиалах банков им разрешается открывать корреспондентские счета в рублях в коммерческих банках-резидентах "Ностро" (балансовый счет N 167) и вести корреспондентские счета в рублях других коммерческих банков-резидентов "Лоро" (балансовый счет N 168). Открытие, ведение корреспондентских счетов производится в порядке, изложенном в настоящих указаниях.
11. Схема основных балансовых проводок по ведению корреспондентских счетов приведена в приложении к настоящим указаниям.
12. Открытие и ведение корреспондентских счетов банков-нерезидентов в рублях "Лоро" производится в соответствии с инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 16 июля 1993 года N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации", письмом РФ ЦБ РФ от 16 июля 1993 года N 44 и последующими указаниями и изменениями по этому вопросу.
13. В связи с изданием настоящих указаний не допускается ведение учета на счетах N 161, 164, 165, открытых коммерческими банками друг у друга корреспондентским счетам, включая филиалы по расчетам с головным банком.
14. Одновременно сообщаем, что в бухгалтерском учете расчеты коммерческих банков, других кредитных организаций с Центральным банком Российской Федерации отражаются на счетах:
N 161 - корреспондентские счета в рублях Российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка Российской Федерации (кроме учитываемых на балансовых счетах NN 164, 165);
N 164 - счета сберегательного банка Российской Федерации, включая его учреждения;
N 165 - счета Внешэконом банка.
15. Расчеты между коммерческими банками и их учреждениями учитываются на балансовых счетах N 890 "Расчеты между учреждениями одного банка" и в некоторых случаях по решению коммерческого банка также на счете N 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов", если в учете такие операции необходимо отражать.
Расчеты между учреждениями одного банка в иностранной валюте учитываются на вновь открываемом балансовом счете N 089 "Расчеты между учреждениями одного банка в иностранной валюте".
16. Национальным банкам, главным управлениям Центрального банка Российской Федерации необходимо размножить настоящие указания и направить их коммерческим банкам.
Главный бухгалтер - директор
Департамента бухгалтерского
учета и отчетности Л.И.Гуденко
Приложение
к письму Центрального банка
Российской Федерации
от 4 октября 1995 года N 18-2-1-2/520
СХЕМА
основных бухгалтерских проводок при ведении
операций по счетам N 167, N 168
Схема бухгалтерских проводок используется в следующем порядке.
Коммерческие банки, которые открыли корреспондентские счета в других коммерческих банках и получают по этим счетам выписки (информацию), используют проводки по счету N 167.
Коммерческие банки, которые ведут корреспондентские счета других банков, используют проводки по счету N 168.
1. Совершение операций по дебету счета N 167
1.1. Подкрепление корреспондентского счета:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 161 - корреспондентские счета в рублях Российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях ЦБ РФ.
1.2. Подкрепление счета наличными деньгами:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 031 - касса коммерческого банка.
1.3. Зачисление средств по расчетным документам клиентов:
Дебет счета N 167
Кредит счетов клиентов, если они имеют счета в этом же банке, или счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", если клиент счета в банке не имеет. Суммы, зачисленные на счет N 904 направляются по назначению.
1.4. Зачисление полученного банком кредита:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 823
