ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 7 февраля 2001 года N 131

Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами
Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров,
ввозимых на территорию Российской Федерации

(с изменениями на 30 июня 2009 года)
____________________________________________________________________
Документ не нуждается в госрегистрации Минюста России -
Письмо Минюста Российской Федерации от 07.03.2001 N 07/2258-ЮД.
____________________________________________________________________

На основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 03.08.98, N 31, ст.3824; 12.07.99, N 28, ст.3487; 10.01.2000, N 2, ст.134), части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 07.08.2000, N 32, ст.3340), Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации 07.08.2000, N 32, ст.3341), Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Российская газета, 31.12.2000, N 248-А) и Таможенного кодекса Российской Федерации (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 05.08.93, N 31, ст.1224; Собрание законодательства Российской Федерации 26.06.95, N 26, ст.2397; 01.01.96, N 1, ст.4; 28.07.97, N 30, ст.3586; 24.11.97, N 47, ст.5341; 15.02.99, N 7, ст.879)

приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.

2. Применять Инструкцию о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, к правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 года.

3. Пресс-службе ГТК России (В.А.Емельянов) обеспечить освещение положений настоящего приказа в средствах массовой информации.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа осуществлять заместителю председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации А.А.Каульбарсу.

Председатель Комитета
генерал-полковник таможенной службы
М.В.Ванин

 Приложение
к приказу ГТК России
от 7 февраля 2001 года N 131

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке применения таможенными органами Российской Федерации
налога на добавленную стоимость в отношении товаров,
ввозимых на территорию Российской Федерации

(с изменениями на 30 июня 2009 года)

Инструкция о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации (далее - Инструкция), разработана на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации* , части второй Налогового кодекса Российской Федерации**, Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"***, Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"**** и Таможенного кодекса Российской Федерации*****.

________________       

* Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации 03.08.98, N 31, ст.3824; 12.07.99, N 28, ст.3487; 10.01.2000, N 2, ст.134.  

** Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации 07.08.2000, N 32, ст.3340.

*** Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации 07.08.2000, N 32, ст.3341.

**** Опубликовано: "Российская газета", N 248-А, 31.12.2000.

***** Опубликовано: Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 05.08.93, N 31, ст.1224; Собрание законодательства Российской Федерации 26.06.95, N 26, ст.2397; 01.01.96, N 1, ст.4; 28.07.97, N 30, cт.3586; 24.11.97, N 47, ст.5341; 15.02.99. N 7, ст.879.

Данная Инструкция предназначена для использования в работе таможенными органами Российской Федерации.

1. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость

2. Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (далее - налогоплательщик).

Любое заинтересованное лицо вправе уплатить налог на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации.

3. Налоговые ставки

3. Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется в отношении:

- продовольственных товаров по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- по товарам для детей по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера (абзац дополнительно включен приказом ГТК России от 7 марта 2002 года N 221; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года);

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера (абзац дополнительно включен приказом ГТК России от 7 марта 2002 года N 221 (действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года); в редакции приказа ГТК России от 31 июля 2002 года N 817 (действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года), - см. предыдущую редакцию);

- следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (абзац дополнительно включен приказом ГТК России от 7 марта 2002 года N 221; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года);

лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления (абзац дополнительно включен приказом ГТК России от 7 марта 2002 года N 221; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года);

изделий медицинского назначения (абзац дополнительно включен приказом ГТК России от 7 марта 2002 года N 221; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года).  

Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России.

4. В отношении иных товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

4. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

5. Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции) на таможенную территорию Российской Федерации определяется как сумма:

- таможенной стоимости товаров;

- подлежащей уплате таможенной пошлины;

- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

6. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки (абзац дополнен приказом ГТК России от 31 июля 2002 года N 817; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года  - см. предыдущую редакцию).

7. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), так и неподакцизные товары и минеральное сырье, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации (абзац в редакции приказа ГТК России от 31 июля 2002 года N 817; действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

8. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

- сумма налога на добавленную стоимость;

- таможенная стоимость ввозимого товара;

- сумма ввозной таможенной пошлины;

- сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

9. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

- сумма налога на добавленную стоимость;

- таможенная стоимость ввозимого товара;

- сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

10. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

- сумма налога на добавленную стоимость;

- таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

11. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

- сумма налога на добавленную стоимость;

- таможенная стоимость ввозимого товара;

- сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

12. Общая сумма налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктами 5-11 настоящей Инструкции.

Если в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов на добавленную стоимость, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

5. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации,
не подлежащий налогообложению

13. Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

1) товаров (за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, согласно порядку, устанавливаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";