МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 6 августа 2002 года N БГ-3-03/416
О внесении изменений и дополнений в приказ МНС
России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25
____________________________________________________________________
Не применяется с 25 апреля 2005 года на основании
приказа Минфина России от 3 марта 2005 года N 31н
____________________________________________________________________
В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ("Российская газета", N 97, 31.05.2002) и на основании пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,1998, N 31, ст.3824)
приказываю:
1. Утвердить изменения и дополнения к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Минюсте России 25.01.2002, регистрационный N 3187; "Российская газета", N 23, 06.02.2002), в редакции приказа МНС России от 05.03.2002 N БГ-3-03/113 "Об утверждении изменений и дополнений к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Минюсте России 01.04.2002, регистрационный N 3336; "Российская газета", N 60, 04.04.2002), согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.Букаев
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
5 сентября 2002 года,
регистрационный N 3777
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом МНС России
от 06.08.2002 N БГ-3-03/416
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ
к Инструкции по заполнению декларации по налогу
на добавленную стоимость и декларации по налогу
на добавленную стоимость по операциям, облагаемым
по налоговой ставке 0 процентов, утвержденную приказом
Министерства Российской Федерации по налогам
и сборам от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 "Об утверждении
Инструкции по заполнению деклараций по налогу
на добавленную стоимость" (в редакции приказа
МНС России от 05.03.2002 N БГ-3-03/113)
Внести в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (далее - Инструкция), следующие изменения и дополнения:
1. В разделе 1 "Общие положения":
1.1. Пункт 1 после значения "Д" дополнить значением ", "Е".
1.2. В пункте 3:
- в абзаце третьем слова "и при наличии обособленных подразделений" исключить; слова " и "Д" заменить словами ", "Д" и "Е";
- в абзаце четвертом после слов "если налогоплательщики" включить слова "в соответствующем налоговом периоде, установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса"; после слов "не подлежащие налогообложению" дополнить словами "(освобождаемые от налогообложения)"; слова "реализацией товаров (работ, услуг)" заменить словами "объектом налогообложения"; после слов "Российской Федерации," дополнить словом "ими"; слово "заполняют" заменить словом "заполняются"; слова "приложение "В" или "Г" заменить словами "приложение "В" или "Д"; слова "по другим строкам и графам ставят" заменить словами "при заполнении строк и граф раздела I ставятся";
- в абзаце пятом слово "Налогоплательщики" заменить словами "Организации и индивидуальные предприниматели"; слово "ежемесячно" заменить словом "ежеквартально"; слова "и приложение "В" заменить словами "(в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога), приложение "В" (в котором отражаются иные операции, предусмотренные в разделе данной Инструкции "Порядок заполнения приложения "В") и приложение "Г", а также раздел II декларации при осуществлении операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса; слова "указанные налогоплательщики" заменить словами "указанные организации и индивидуальные предприниматели"; слова "реализацией товаров (работ, услуг)" заменить словами "объектом налогообложения"; слова "приложение "Г" заменить словами "приложение "Д";
- абзацы шестой, девятый, одиннадцатый и двенадцатый исключить; абзац пятый считать абзацем восьмым; абзацы седьмой, восьмой считать абзацами девятым, десятым; абзац десятый считать абзацем одиннадцатым;
- дополнить абзацами пятым, шестым и седьмым следующего содержания:
"В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 Кодекса, ими заполняется также раздел 2 (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса).
Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами, титульный лист заполняют в одном экземпляре.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.15), а также организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3826), и не являющиеся налогоплательщиками, но исполняющие обязанности налогового агента, представляют титульный лист и раздел II декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса.".
1.3. В абзаце втором пункта 4 слова "по ставкам 9,09 или 16,67 процента" заменить на слова "по ставкам 10/110 или 20/120".
1.4. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания: "При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи датой представления декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.".
1.5. Пункты 6-10 считать пунктами 5-9.
1.6. Дополнить пунктом 10 следующего содержания:
"Сумма налога, отражаемая в графе 6, при применении налоговых ставок 20 и 10 процентов рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4, соответственно, на 20 или 10 и делением на 100.
Сумма налога, отражаемая в графе 6, при применении налоговых ставок 20/120 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4, на 20 и делением на 120 или соответственно умножением на 10 и делением на 110.
При расчете суммы налога следует производить округление суммы налога до целого числа, учитывая один знак после запятой.".
2. В разделе II "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации":
2.1. В пункте 2:
- абзацы восьмой - десятый исключить;
- в абзаце одиннадцатом слова "Если организация или индивидуальный предприниматель имеют более одного обособленного подразделения, то указанные данные оформляются" заменить словами "Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие более одного обособленного подразделения, данные оформляют";
- абзац одиннадцатый считать абзацем восьмым.
3. В разделе III "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость":
3.1. В порядке заполнения раздела I "Расчет общей суммы налога":
- в абзаце восьмом слово "начисленная" заменить словом "исчисленная";
- абзацы одиннадцатый, шестнадцатый, двадцать седьмой, двадцать восьмой и двадцать девятый исключить;
- в абзаце двенадцатом значение "360" заменить значением "350";
- в абзаце тринадцатом значения "370-440" заменить значениями "360-420";
- в абзаце четырнадцатом значения "380-400" заменить значениями "370-390"; значение "560" заменить значением "530";
- в абзаце семнадцатом значение "420" заменить значением "400";
- в абзаце восемнадцатом значение "430" заменить значением "410"; слово "указывается" заменить словом "показывается";
- в абзаце девятнадцатом значение "450" заменить значением "430"; после слов "сумма налога по товарам" дополнить словами "(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам,"; слова "реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса" заменить словами "объектом налогообложения"; слова "а также не подлежащих" заменить словами "или не подлежащих"; слова "согласно пунктам 1 - 3 статьи 149 Кодекса" исключить; слова "по строке 370" заменить словами "по соответствующим строкам";
- абзац двадцатый изложить в следующей редакции: "По строке 430 показываются суммы налога, принятые к вычету до использования налогоплательщиком права на освобождение в соответствии со статьей 145 Кодекса, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение, подлежащие восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение.";
- абзац двадцать первый изложить в редакции следующего содержания: "По строке 440 показывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшенная на сумму налога по строке 430. В случае если общая сумма налоговых вычетов (строки 360-420) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 430, переносится в строку 460 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. В случае если сумма по строкам 360-420 меньше суммы, показанной по строке 430, то сумма налога, исчисленная как разница между суммой, показанной по строке 430 и по строкам 360-420, переносится в строку 460 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.";
- в абзаце двадцать втором значение "470" заменить значением "460";
- в абзаце двадцать третьем значение "480" заменить значением "470";
- в абзаце двадцать четвертом значение "490" заменить значением "480"; значение "830" заменить значением "910";
- в абзаце двадцать пятом значение "500" заменить значением "490"; значение "840" заменить значением "920";
- в абзаце двадцать шестом значение "510" заменить значением "500";
- в абзаце тридцатом значение "560" заменить значением 530";
- абзацы двенадцатый и тринадцатый считать абзацами одиннадцатым и двенадцатым; абзацы четырнадцатый и пятнадцатый считать абзацами семнадцатым и восемнадцатым; абзацы семнадцатый - двадцатый считать абзацами девятнадцатым - двадцать вторым; абзац двадцать первый считать абзацем двадцать пятым; абзацы двадцать второй - двадцать шестой считать абзацами двадцать седьмым - тридцать первым; абзацы тридцатый и тридцать первый считать абзацами тридцать вторым и тридцать третьим;
- дополнить абзацами тринадцатым - шестнадцатым следующего содержания:
"Сумма налога по графе 4 строк 361, 363-368 должна соответствовать показателю графы 4 строки 360.
По строкам 362 - 366 показываются суммы налога в соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса.
По строке 367 показывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса (показанная ранее по строке 240), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании налоговой декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса.
По строке 368 показывается сумма налога по оплаченным с учетом НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения, не включенная по строкам 361 - 367.";
- дополнить абзацами двадцать третьим и двадцать четвертым следующего содержания:
"По строке 430 показываются также аналогичные суммы налога организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 N148-ФЗ.
При отражении по строке 430 сумм налога, ранее правомерно принятых к вычету по основным средствам и нематериальным активам, в данную строку включаются суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств или нематериальных активов (без учета переоценки), не использованной для налогооблагаемых операций.";
- дополнить абзацем двадцать шестым следующего содержания: "По строке 450 справочно показывается общая сумма налога, предъявленная в отчетном налоговом периоде налогоплательщику по принятым к учету товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам и нематериальным активам (включая неоплаченные), для осуществления операций, являющихся объектами налогообложения."
3.2. В Порядке заполнения раздела II "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом":
- абзац первый дополнить словами следующего содержания: "Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел II заполняет на одной странице.";
- в абзаце втором значения "040 - 140" заменить значениями "040 - 080, 110, 120";
- абзац третий изложить в следующей редакции:
"По строкам 040, 050, 090 - 100, 130, 140 данной формы налоговыми агентами, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, показываются суммы НДС, исчисленные исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с продаж.";
