ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 08 августа 2011 года  Дело N А40-32595/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 01 августа 2011 года

Постановление изготовлено в полном объеме 08 августа 2011 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи

Якутова Э.В.

судей:

Бекетовой И.В.

Захарова С.Л.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коняевой М.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 15 апелляционную жалобу ООО «ББК-Сервис» на решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.06.2011 по делу № А40-32595/11-120-176 судьи Блинниковой И.А.

по заявлению  ООО «ББК-Сервис» (ОГРН 1027714003811; 125057, г. Москва, Ленинградский проспект, д.57)

к   Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве

о признании незаконными и отмене постановлений

при участии:

от заявителя:  Черников А.В., дов. от 15.02.2011; Тутнов А.И., дов. от 15.02.2011;

от ответчика:  не явился, извещен,

У С Т А Н О В И Л:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 10.06.2011 ООО «ББК-Сервис» (далее – Общество) было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве (далее – ТУ Росфиннадзора) от 04.03.2011 № 452-11/886М, № 452-11/885М, № 452-11/883М, № 452-11/882М, № 452-11/881М, № 452-11/880М, № 452-11/879М, № 452-11/878М, № 452-11/877М, № 452-11/876М, № 452-11/875М, № 452-11/874М, № 452-11/873М, № 452-11/872М, № 452-11/871М.

Общество не согласилось с решением суда и обратилось с апелляционной жалобой, в которой полагает, что вынесенные постановления, а также судебный акт суда первой инстанции являются незаконными и необоснованными.

Просит решение суда отменить и принять новое решение об удовлетворении заявленных Обществом требований.

Отзыв на апелляционную жалобу ТУ ФСФБН не представлен.

Дело рассмотрено в порядке ст.ст. 123, 156 АПК РФ в отсутствие представителя ТУ ФСФБН, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

В судебном заседании представитель Общества доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просит отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Указал на то, что валютные операции (переводы денежных средств контрагенту), совершенные в день подписания дополнительных соглашений, не являются следующими операциями по отношению к дате подписания дополнительных соглашений.

Пояснил, что ТУ ФСФБН неправомерно определениями об исправлении описок в постановлениях изменило даты и, соответственно, суммы валютных операций, от которых исчисляется срок предоставления переоформленного паспорта сделки в банк.

Также неправомерно, по мнению Общества, ТУ ФСФБН были изменены ссылки на нормы права, за нарушение которых заявитель привлекался к ответственности.

В связи с этим считает, что, изменяя событие, время правонарушения, норму права, устанавливающую обязанность, государственный орган фактически привлек Общество к ответственности за другие правонарушения, протоколы по которым даже не составлялись.

Отмечает, что ч.6 ст.15.25 КоАП РФ не устанавливает ответственности за нарушение сроков переоформления паспорта сделки (внесения изменений в паспорт сделки).

Обращает внимание на то, что сроки представления подтверждающих документов были нарушены незначительно, при этом нарушение сроков было вызвано резким переносом таможенного оформления в приграничные таможенные органы, значительной удаленностью таковых от Москвы, участия в процессе таможенного оформления таможенного брокера.

Пояснил, что Общество до наступления предельных сроков обращалось в уполномоченный банк и информировало о невозможности представления документов в установленные сроки.

Полагает, что Обществом были приняты все возможные меры для соблюдения установленных сроков представления документов, следовательно, в действиях общества отсутствует вина в совершенных правонарушениях.

Кроме того, указал на то, что нарушение сроков не причинило существенного ущерба правоохраняемым интересам государства, не привело к каким либо неблагоприятным последствиям.

Обратил внимание на то, что законный представитель Общества не был надлежащим образом своевременно уведомлен о времени и месте рассмотрения дел, поскольку в телеграмме о вызове законного представителя Общества даны ссылки на номера протоколов таможни, которые Обществу не были известны, а не на номера дел об административных правонарушений по номенклатуре ТУ ФСФБН.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст. 266, 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, заслушав представителя Общества, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что решение подлежит оставлению без изменения исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, ООО «ББК-Сервис» заключило с нерезидентом ВВК ELECTRONICS LIMITED контракт от 15.09.2009 № 003-09 (далее – Контракт), на поставку товара.

23.09.2009 Общество в соответствии с Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И), оформило в уполномоченном банке ОАО «БАНК «РОСТ» паспорт сделки № 09090001/2589/0000/2/0.

Дополнительным соглашением от 02.09.2010 № 4 к Контракту сумма контракта была увеличена до 50 000 000,00 долларов США.

Указанные изменения были отражены в графе «Сумма» раздела 3 «Общие сведения о контракте» паспорта сделки № 09090001/2589/0000/2/0.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 09090001/2589/0000/2/0, следующая после заключения Дополнительного соглашения № 4 валютная операция по Контракту была совершена 07.09.2010 в размере 430 000,00 долларов США.

02.11.2010 ООО «ББК-Сервис» представило в уполномоченный банк два экземпляра ПС, переоформленного с учетом Дополнительного соглашения от 02.09.2010 № 4, а также указанное дополнительное соглашение.

Дополнительным соглашением от 10.12.2010 № 5 срок действия Контракта был продлен до 31.12.2011.

Соответствующие изменения отражались в графе «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» раздела 3 «Общие сведения о контракте» паспорта сделки № 09090001/2589/0000/2/0.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 09090001/2589/0000/2/0 следующая после заключения Дополнительного соглашения № 5 валютная операция по Контракту бала произведена 20.12.2010 в размере 260 000,00 долларов США.

28.12.2010 ООО «ББК-Сервис» представило в уполномоченный банк два экземпляра ПС, переоформленного с учетом Дополнительного соглашения от 10.12.2010 № 5, а также указанное дополнительное соглашение.

10.02.2011 Московской таможней с участием генерального директора Общества были составлены протоколы об административных правонарушениях № 10129000-112/2011, № 10129000-113/2011 которыми ООО «ББК-Сервис» вменялось совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, выразившихся в не представлении в уполномоченный банк в установленный срок документов учета валютных операций по контракту, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Постановлениями ТУ ФСФБН в городе Москве от 04.03.2011 № 452-11/886 М и № 452-11/885 М, вынесенными в отсутствие надлежаще извещенного законного представителя Общества, ООО «ББК-Сервис» было признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и назначены наказания в виде административных штрафов в размере 40 000 рублей за каждое правонарушение.

Определениями ТУ ФСФБН от 09.03.2011, вынесенными в порядке ст. 29.12.1 КоАП РФ, в постановлениях от 04.03.2011 № 452-11/886 М и № 452-11/885 М были исправлены опечатки в абз.7 листа 1, абз.1, 3 и 4 листа 2 постановлений в части указания на даты совершения валютных операций и пунктов Инструкции № 117-И, устанавливающих обязанности резидента.

Отказывая в удовлетворении заявленных Обществом требований о признании незаконными и отмене постановлений ТУ ФСФБН от 04.03.2011 № 452-11/886 М и № 452-11/885 М, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что довод заявителя о незаконности названных постановлений в связи с отсутствием объективной стороны вменяемых ООО «ББК-Сервис» административных правонарушений, представляется необоснованным и не подтверждается материалами административных дел.

При этом, суд правомерно указал на то, что согласно ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок – влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.

В соответствии с ч.1 ст.20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Центральный банк РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

В соответствии с п.3.151 раздела II Инструкции № 117-И резидент представляет документы, указанные в п.3.15 Инструкции № 117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции № 117-И и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (Положение № 258-П), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Оценивая материалы дела, суд правильно установил, что обязанность по представлению в уполномоченный банк двух экземпляров ПС, переоформленного с учетом Дополнительного соглашения от 02.09.2010 № 4, была исполнена Обществом не 07.09.2010, а только 02.11.2010.

Аналогично, обязанность по представлению в уполномоченный банк двух экземпляров ПС, переоформленного с учетом Дополнительного соглашения от 10.12.2010 № 5, была исполнена Обществом не 20.12.2010, а только 28.12.2010.

В связи с этим, суд пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях ООО «ББК-Сервис» события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Доводы Общества о неправомерности определений ТУ ФСФБН от 09.03.2011 об исправлении опечаток, не могут быть признаны обоснованными, поскольку данными определениями содержание оспариваемых постановлений было приведено в соответствие с фактическими и документально подтвержденными фактическими обстоятельствами.

Во исполнение указанного выше Контракта ООО «ББК-Сервис» был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, что подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС № 09090001/2589/0000/2/0 и соответствующими грузовыми таможенными декларациями.

В уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и копии грузовых таможенных деклараций Обществом были представлены с нарушением установленного 15-дневного срока от одного до 25 рабочих дней.

По ГТД № 10317110/250210/0001754 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 03.03.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 18.03.2010; фактически данные документы были представлены 22.03.2010.

По ГТД № 10317110/250210/0001753 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 02.03.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 17.03.2010; фактически данные документы были представлены 22.03.2010.

По ГТД № 10317110/240210/0001686 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 26.02.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 13.03.2010; фактически данные документы были представлены 22.03.2010.

По ГТД № 10317110/190510/0004569 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 24.05.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 08.06.2010; фактически данные документы были представлены 17.06.2010.

По ГТД № 10317110/290310/0002882 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 14.05.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 29.05.2010; фактически данные документы были представлены 17.06.2010.

По ГТД № 10317110/230410/0003732 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 07.05.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 22.05.2010; фактически данные документы были представлены 17.06.2010.

По ГТД № 10317110/220710/0006207 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 23.07.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 09.08.2010; фактически данные документы были представлены 10.08.2010.

По ГТД № 10218060/151110/0009636 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 15.11.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 30.11.2010; фактически данные документы были представлены 01.12.2010.

По ГТД № 10218060/091110/0009362 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 09.11.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 24.11.2010; фактически данные документы были представлены 01.12.2010.

По ГТД № 10218060/081110/0009358 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 08.11.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 23.11.2010; фактически данные документы были представлены 01.12.2010.

По ГТД № 10218060/191210/0010830 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 19.12.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 03.01.2011; фактически данные документы были представлены 20.01.2011.

По ГТД № 10218060/161210/0010732 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 17.12.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 01.01.2011; фактически данные документы были представлены 20.01.2011.

По ГТД № 10218060/061210/0010347 выпуск товаров на таможенную территорию Российской Федерации был осуществлен 06.12.2010; обязанность представления Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы – не позднее 21.12.2010; фактически данные документы были представлены 20.01.2010.

10.02.2011 Московской таможней с участием законного представителя Общества были составлены протоколы об административных правонарушениях №№ 10129000-110/2011, 10129000-109/2011, 10129000-108/2011, 10129000-107/2011, 10129000-106/2011, 10129000-105/2011, 10129000-104/2011, 10129000-103/2011, 10129000-102/2011, 10129000-101/2011, 10129000-100/2011, 10129000-99/2011, 10129000-98/2011, которыми ООО «ББК-Сервис» вменялось совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрены ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, выразившихся в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям.