• по
Более 56000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
 

РЕШЕНИЕ

от 21 мая 2009 года  Дело N А43-4042/2009

в составе судьи Моисеевой И.И.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Моисеевой И.И.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Общества с ограниченной ответственностью «Лигия-М» к ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода о признании недействительным решения налогового органа от 02.12.2008 № 1745,

при участии:

от заявителя – не явился, извещен надлежащим образом (ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие от 20.05.2009),

от ответчика - Николаевой Т.А. по доверенности от 02.04.2009, Гонцовой А.А. по доверенности от 02.04.2009,

от третьих лиц - не явились, извещены надлежащим образом,

сущность спора:

Общество с ограниченной ответственностью «Лигия-М» (далее - ООО «Лигия-М», Общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода (далее - Инспекция) о признании недействительным решения налогового органа от 02.12.2008 № 1745.

Определением суда от 13.04.2009 по ходатайству заявителя к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: ИФНС России по Балашихинскому району Московской области, ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, Межрайонную ИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу, ИФНС России № 4 по г. Краснодару, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа.

Заявитель и третьи лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, что в силу правил статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Обществом с ограниченной ответственностью «Лигия-М» (далее - Общество, ООО «Лигия-М») в ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода по месту нахождения обособленного подразделения представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 месяцев 2008 года, согласно которой ежемесячные авансовые платежи на третий квартал 2008 года указаны в сумме 40 373 руб. 00 коп.

На основании представленной декларации Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что при исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2008 года налогоплательщиком – филиалом ООО «Лигия-М» занижены суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 квартале 2008 года, о чем составлен акт камеральной налоговой проверки от 27.10.2008 № 4635.

По результатам рассмотрения акта ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода принято решение от 02.12.2008 № 1745 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, пунктом 1.1 которого Обществу предложено уплатить в установленные сроки доначисленные ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации на третий квартал 2008 года по 19229 руб. 00 коп. в общей сумме 57687 за квартал.

Основанием для доначисления ООО «Лигия-М» ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, Инспекция указала нарушение Обществом при их исчислении положений пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации.

ООО «Лигия-М», не согласившись с данным выводом налогового органа, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения недействительным. Заявитель считает, что расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль произведен налогоплательщиком в соответствии с требованиями статей 286, 288 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекция с требованиями заявителя не согласна по основаниям, изложенным в отзыве. По мнению налогового органа, обжалуемое решение принято в полном соответствии с нормами материального и процессуального права.

Суд, рассмотрев заявленные требования, считает их не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Особенностей исчисления данных платежей налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, данная статья не предусматривает.

В этой связи налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке, то есть на второй, третий и четвертый кварталы как одна третья часть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам отчетного периода, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам предыдущего отчетного периода. Сумма ежемесячного авансового платежа первого квартала принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, предусмотрены статьей 288 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.05.2008 № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения» (далее – Порядок).

Пунктом 10.8 раздела Х Порядка заполнения Приложения № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» Декларации» предусмотрено, что по строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложения № 5 (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы, соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода.

Предложение ООО «Лигия-М» о расчете ежемесячных авансовых платежей по обособленным подразделениям в соответствии с пунктом 5.11 Раздела V Порядка (то есть как одна третья часть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам отчетного периода, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам предыдущего отчетного периода) неприменимо по следующей причине.

Пункт 2 статьи 286 Кодекса устанавливает, что если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

В силу возможного изменения у налогоплательщика в течение налогового периода количества обособленных подразделений, амортизируемого имущества, численности работников, происходит изменение по отчетным периодам долей налоговой базы (%), приходящихся на обособленные подразделения.

Если в связи с уменьшением доли налоговой базы, приходящейся на одно из обособленных подразделений, авансовый платеж исчислен «к уменьшению», то рассчитанный в соответствии с пунктом 5.11 Раздела V Порядка ежемесячный авансовый платеж на следующий квартал будет иметь отрицательное значение, то есть приравнен к нулю.

В этом случае сумма ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных в разрезе обособленных подразделений, превысит сумму ежемесячных авансовых платежей, исчисленных в целом по организации.

Таким образом, для определения ежемесячного авансового платежа на 3 квартал 2008 года в бюджет субъекта Российской Федерации ООО «Лигия-М» по обособленному подразделению должно произвести по следующей схеме:

(налоговая база в целом по организации за 6 месяцев 2008 года х 17,5%)-(налоговая база в целом по организации за 1 квартал 2008 года х 17, 5%) х на долю налоговой базы (%), приходящуюся на это обособленное подразделение за 6 месяцев 2008 года. Полученная сумма платежей делится по трем срокам уплаты в 3 квартале 2008 года равными долями.

Как следует из материалов дела, налоговая база в целом по организации составила:

- за 6 месяцев 2008 года: 13521 781 руб.00 коп.

- за 1 квартал 2008 года: 7058 726 руб.00 коп.

Доля налоговой базы по филиалу в г. Н.Новгороде составила:

- за 6 месяцев 2008 года: 8,67%,

- за 1 квартал 2008 года: 13,34%.

Учитывая изложенное, общая сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал 2008 года в бюджет субъекта Российской Федерации ООО «Лигия-М» по обособленному подразделению составит:

98 060 руб. 70 коп. = (13521 781 руб.00 коп. х 17,5%) - (7058 726 руб. 00 коп. х 17,5% ) х 8,67%.

Полученная сумма платежей делится по трем срокам уплаты в 3 квартале 2008 года равными долями, каждая из которых составит:

32696 руб. 90 коп. = 98060 руб. 70 коп./3.

Таким образом, оспариваемое решения налогового органа законно и обоснованно, а требования заявителя подлежат отклонению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины по настоящему делу относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО «Лигия-М» отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья И.И. Моисеева

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А43-4042/2009
Принявший орган: Арбитражный суд Нижегородской области
Дата принятия: 21 мая 2009

Поиск в тексте