А40-120796/2009 от 20 декабря 2010

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 20 декабря 2010 года Дело N А40-120796/2009

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Огородникова М.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО «АСТОРИЯ Плаза»

к ИФНС России № 8 по г. Москве

о признании недействительным решения от 16.12.2009 № 41/19 и обязании возместить НДС в размере 19 565 730 руб.

в заседании приняли участие:

от заявителя – Карпушина Э.Н. (дов. от 31.12.2009), Морозова Е.С. (дов. от 13.12.2010);

от заинтересованного лица – Лимаренко Т.А. (уд. УР № 504052, дов. от 29.03.2010 № 02-13/018279 № 02-13/018274),

У С Т А Н О В И Л:

ООО «АСТОРИЯ Плаза» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 8 по г. Москве (далее - инспекция) о признании недействительными решения от 16.12.2009 № 41/19 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению (с учетом заявления об уточнении требований).

В обоснование своих требований общество сослалось на несоответствие оспариваемого решения Налоговому кодексу РФ и нарушение им прав и законных интересов общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также на соблюдение обществом всех условий для возмещения НДС.

Инспекция возразила против удовлетворения заявления, ссылаясь на доводы, изложенные в оспариваемом решении и письменном отзыве на заявление.

Заявителем подано заявление об отказе от исковых требований в части признания недействительным решения ИФНС России № 8 по г. Москве от 16.12.2009 № 41/19 по эпизоду отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 1 333 333 руб., которое принято судом, как не противоречащее ст. 49 АПК РФ. Производство по делу в указанной части подлежит прекращению на основании ст. 150 АПК РФ.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации общества по НДС за 1-й квартал 2009 г. инспекцией было вынесено оспариваемое решение, которым заявителю отказано в возмещении заявленного им в декларации НДС в сумме 19 565 730 руб.

Камеральной проверкой установлено следующее.

Обществом в результате приобретения и проведения реконструкции объекта капитального строительства «Пристройка к жилому дому с надстройкой и пристройкой», расположенного по адресу: 127473, г. Москва, 1-й Волконский пер., д. 15 были понесены расходы в сумме 131 733 044 руб., в том числе НДС, предъявленный подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства, в сумме 19 572 068 руб. Приобретение и проведение строительно-монтажных работ обществом осуществлялось за счет собственных и привлеченных (заемных) денежных средств.

Спорная декларация является уточненной. В ней отражена корректировка суммы НДС, подлежащая по данным общества, возмещению из бюджета в связи с вводом в эксплуатацию законченного реконструкцией объекта капитального строительства «Пристройка к жилому дому с надстройкой и пристройкой», расположенного по адресу: 127473, г. Москва, 1-й Волконский пер., д. 15.

Приобретение обществом незавершенного строительством объекта «Пристройка к жилому дому с надстройкой и пристройкой» в собственность возникло на основании Договора купли-продажи от 25.01.2002. Дальнейшая реализация инвестиционного проекта осуществлялась на основании Договора № 3.02.П от 07.08.2002, по которому счет-фактура № 1/сводная была представлена обществу 08.08.2008 и на основании договоров купли-продажи материальных ресурсов, товаров, оказания услуг и выполнения работ между обществом и организациями-поставщиками материальных ресурсов (товаров, работ, услуг).

В рамках камеральной налоговой проверки, а также в материалы дела обществом представлены документы, подтверждающие налоговые вычеты.

Выполняя обязательные указания суда кассационной инстанции, при новом рассмотрении дела суд отмечает, что в связи с уточнением обществом в порядке ст. 49 АПК РФ поданного в суд заявления, в состав заявленных по делу требований не входит требование об обязании возместить путем возврата НДС.

При новом рассмотрении дела в порядке п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65 инспекцией также не представлено возражений против заявленного обществом в декларации возмещения НДС, не предъявлено претензий к документам, подтверждающим налоговые вычеты, а также реальности произведенных обществом хозяйственных операций, по которым НДС заявлен к возмещению. Претензий к уплате НДС в бюджет поставщиками общества в оспариваемом решении инспекции также не содержится.

Из материалов дела следует, что обществом 15.04.2002 приобретена в собственность у ООО «Фирма «Стройсервис-1» незавершенная строительством административная пристройка к жилому дому по адресу: 127473, г. Москва, 1-й Волконский пер., д. 15. Обществом получено свидетельство о государственной регистрации права на объект. Обществом представлена разрешительная документация по объекту строительства. Обществом представлен проект реконструкции существующей пристройки к жилому дому с надстройкой и пристройкой.

Обществом в соответствии с договором № 3.02.П от 07.08.2002 поручено ООО «Фирма «ИнКоСт, ЛТД» выполнить функции технического заказчика и обеспечить реализацию инвестиционного проекта по проектированию и строительству пристройки (незавершенное строительство) к жилому дому.

В налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2009 г. отражены суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ в сумме 19 660 425 рублей.

Суммы, отраженные в книге покупок и книге продаж за 1-й квартал 2009 г. соответствуют данным, отраженным в налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2009 г.

В качестве оснований для отказа в возмещении НДС инспекция указала на следующие обстоятельства.

Объект незавершенного строительства приобретался, а также реконструировался за счет собственных средств Чаклиной В. О. (взнос в уставный капитал), а также за счет заемных средств.

Займы были получены от юридических лиц, которые являлись постоянными клиентами банка АКБ «Российский Городской Коммерческий Банк».

Один из основных счетов ООО «Астория Плаза» также открыт в АКБ «Российский Городской Коммерческий Банк».

Из полученных опросов руководителей организаций предоставляющих займы, а именно: ООО «Запад-Р», ООО «Современные Энергетические Технологии», ООО «Интер-транс-1» и ООО «Статус мастер» установлено, что лица, числящиеся руководителями данных организаций, не подписывали первичные документы, а также никогда не являлись директорами указанных организаций.

Так, проведенные встречные проверки организаций-заимодавцев и допросы в качестве свидетелей лиц, которые по данным выписок из ЕГРЮЛ являются руководителями данных организаций, показали следующее.

ООО «Запад-Р» по договору займа от 01.08.2005 (беспроцентный) предоставляет ООО «Астория Плаза» 50 105 746 руб.

По данным ИФНС № 29 по г. Москве последняя бухгалтерская и налоговая отчетность сдана за 4-й квартал 2008 г. Направлен запрос о розыске организации ООО «Запад-Р» в УВД. Документы по встречной проверке до настоящего времени не представлены.

Договор займа от 01.08.2005 с ООО «Астория Плаза» был подписан Кузнецовым Михаилом Гурьевичем (лицо, являющееся согласно выписке из ЕГРЮЛ, генеральным директором ООО «Запад-Р»).

18.08.2009 в порядке ст. 90 НК РФ был проведен допрос в качестве свидетеля Кузнецова М.Г., из которого следует, что с сентября 2008 г. Кузнецов М.Г. является безработным. Никаких коммерческих организаций не учреждал и не руководил ими. Коммерческой деятельностью никогда не занимался. Такие организации как ООО «Запад-Р», ООО «Астория Плаза» ОАО «КБ РГКБ» Кузнецову М.Г. не знакомы. Такие граждане как Перемышленников О.П., Чаклина В.О. ему также не знакомы. Никаких документов от имени ООО «Запад-Р» он не подписывал, никому доверенности не выдавал. Кузнецов М.Г. показал, что неоднократно терял принадлежащий ему паспорт, состоит на учете в наркологическом диспансере.

ООО «ИНТЕР-ТРАНС-1» предоставляет ООО «Астория Плаза» займы на сумму 18 500 000 руб. по договорам займов № 22 от 15.05.2007, № 144 от 02.11.2007, № 141 от 16.09.2007, № 23 от 30.07.2007, № 30 от 22.10.2007.

Договоры займов были подписаны Русаковым Игорем Валерьевичем (лицо, являющееся согласно выписке из ЕГРЮЛ, генеральным директором ООО «ИНТЕРТРАНС-1»).

Русаков И.В. в инспекцию для допроса не явился. По повестке явился отец Русаков В.Г. Составлена справка, согласно которой Русаков И.В. проживает в Москве, точное место жительства его неизвестно.

ООО «Современные Энергетические Технологии» предоставляет займ по договору № 112/СС от 25.12.2007 (беспроцентный) 1 500 000 руб.

По данным ИФНС № 25 по г. Москве, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность указанной организацией сдана за 1-й квартал 2009 г. За 4-й квартал 2008 г., 1-й квартал 2009 г. декларации по НДС сданы «нулевые». Документы по встречной проверке до настоящего времени не представлены.

Договор займа № 112/СС от 25.12.2007 подписывал Левицкий Павел Константинович (лицо, являющееся согласно выписке из ЕГРЮЛ, генеральным директором ООО «Современные Энергетические Технологии»).

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской обл. в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос в качестве свидетеля Левицкого Павла Константиновича. Представлен протокол допроса от 11.09.2009, в соответствии с которым установлено, Левицкий П.К. организацию ООО «Современные Энергетические Технологии» не учреждал, данная организация Левицкому П.К. не знакома. Организация ООО «Астория Плаза» Левицкому П.К. не знакома. договор № 112/СС от 25.12.2007 и иные документы от имени ООО «Современные Энергетические Технологии» он не подписывал, так как в это время был в г. Волжском Волгоградской обл. Перемышленников О.П., Чаклина В. О. Левицкому П.К. не знакомы.

ООО «Статус Мастер» предоставляет ООО «Астория Плаза» по договору беспроцентного займа № 12 от 10.04.2002 денежные средства в размере 8 700 000 руб. Договор от имени ООО «Статус Мастер» подписан Шаровым И.С. (лицо, являющееся согласно выписке из ЕГРЮЛ, генеральным директором ООО «Статус Мастер»).

Допрошенный в качестве свидетеля Шаров К.С. показал, что такие организации как ООО «Статус Мастер», ООО «Астория Плаза», ОАО КБ «РГКБ» ему неизвестны, такие лица как Перемышленников О.П. и Чаклина В.О. ему не знакомы. Коммерческой деятельностью он никогда не занимался, никакие организации никогда не учреждал и не возглавлял, ранее терял принадлежащий ему паспорт (примерно в 1998-1999 годах).

Все вышеперечисленные юридические лица являлись кредиторами (клиентами) ОАО «КБ Российский Городской Коммерческий Банк», в котором был открыт расчетный счет ООО «Астория Плаза».

Учредителем ООО «Астория Плаза», в свою очередь, является Чаклина Валентина Олеговна, которая занимала должность руководителя ОАО «КБ Российский Городской Коммерческий Банк».

Из материалов дела следует, что приобретение и проведение строительно-монтажных работ осуществлялось обществом за счет собственных и привлеченных (заемных) денежных средств.

Между Обществом и ООО «Статус-Мастер» заключен договор займа № 12 от 10.04.2002 на сумму 8 700 000 рублей. Срок возврата займа - 10.04.2017.

Денежные средства, полученные по данному договору, были перечислены следующим юридическим лицам: КБ «Волга Кредит» - 8 000 000 руб. 15.04.2002, генподрядчику ИнКоСт LTD - 391 353,26 руб. 16.01.2003, 75 810 руб. 27.02.2003, 62 760 руб. 28.03.2003, 12 485 руб. 16.04.2003, 200 000 руб. 26.06.2003, 72 815,04 руб. 30.06.2003, 109 008 руб. 04.07.2003, на перечисление налога на имущества - 32 353 руб. 14.04.2003.

Данный заем был погашен перечислением в адрес ООО «Статус-Мастер» денежных средств в размере 8 700 000 рублей 26.07.2004 (выписка № 00000012).

Между Обществом и ООО «Техноиндустрия-М» заключен договор займа № 13 от 01.07.2003 на сумму 3 071 900 рублей. Срок возврата займа - 01.07.2013.

Денежные средства, полученные по данному договору, были перечислены: на перечисление налога на имущества - 73 210 руб. 30.07.2003, генподрядчику ИнКоСт LTD 68 231,48 руб. 22.08.2003, 368 748,08 руб. 03.09.2003, в Земельный комитет 3 391,40 руб. 03.10.2003, генподрядчику ИнКоСт LTD 74 545,48 руб. 15.10.2003г., на перечисление налога на имущества - 37 680 руб. 28.10.2003г., генподрядчику ИнКоСт LTD - 66 906 руб. 26.11.2003г., 66 238,65 руб. 15.12.2003г., 65 819,93 руб. 30.12.2003г., 64 116,68 руб. 27.01.2004г., 450 000 руб. 28.01.2004г., 464 164,45 руб. 03.03.2004г., 514 091,70 руб. 26.03.2004г., на перечисление налога на имущества - 38 184 руб., генподрядчику ИнКоСт LTD - 130 462,20 руб. 26.05.2004г., 250 000 руб. 22.06.2004г., 315 311,65 руб. 01.07.2004г.

Общество частично погасило данный заем. Общество перечислило в адрес ООО «Техноиндустрия-М» денежных средств в размере 2 756 900 рублей 26.07.2004г. (выписка № 00000012).

Между Обществом и Fredonna Universal Corp., United States заключен договор займа №FA-07-04 от 26.07.2004 года на сумму 14 500 000 рублей. Срок возврата займа - 25.07.2016г.

Денежные средства, полученные по данному договору, были перечислены следующим юридическим лицам: ООО «Техноиндустрия-М» на погашение займа -2 756 900 руб. 26.07.2004г., ООО «Статус-Мастер» на погашение займа - 8 700 000 руб. 26.07.2004г., генподрядчику ИнКоСт LTD 300 000 руб. 26.07.2004г., 131 538,16 руб. 06.09.2004г., 417 100 руб. 01.11.2004г., 262 988,98 руб. 06.12.2004г., 63 228,83 28.01.2005г., 763 003,60 руб. 17.02.2005г., подрядчику ГУП «ГЛАВАПУ» - 13 499,72 руб. 29.03.2005г., генподрядчику ИнКоСт LTD - 162 683,73 руб. 31.03.2005г., 99 886,68 руб. 27.04.2005г., 100 932,12 руб. 27.05.2005г., 300 000 руб.08.06.2005г., 102 968,64 руб. 20.06.2005г., 300 000 руб. 06.07.2005г., 253 283,28 руб. 27.07.2005г.