А40-63937/2011 от 22 сентября 2011

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 22 сентября 2011 года Дело N А40-63937/2011

Резолютивная часть решения объявлена 15 сентября 2011 года

Полный текст решения изготовлен 22 сентября 2011 года

Арбитражный суд в составе судьи Нагорная А. Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Туниянц М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Трето» (зарегистрированного по адресу: 123317, г. Москва, Стрельбищенский пер, д. 5, стр. 1, ОГРН 1037739310641)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 123100, г. Москва, ул. Анатолия Живова, д. 2, стр. 6)

о признании незаконным решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счёт денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) от 03.03.2011 г. № 1806

при участии представителей

от заявителя: Любарская Т.С. по доверенности от 15.04.2011г. №08;

от ответчика: Стебаков А.В. по доверенности от 08.12.2010г. №05-24/10-030д;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Трето» (далее – заявитель, общество, ООО «Трето») обратилось с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Москве (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) от 03.03.2011 г. № 1806 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках».

В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования по доводам заявления. Ответчик требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление, полагал, что оспариваемым решением права и законные интересы заявителя нарушены не были.

Выслушав мнение представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, инспекцией заявителю было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.12.2010 г. № 61721 (т. 1 л.д. 7-9), которым было предложено в срок до 10.01.2011 г. уплатить недоимки по ЕСН и налогу на прибыль на общую сумму 411 712,19 руб., пени в размере 62 672,28 руб. (без указания сумм недоимок, на которые они начислены). В качестве основания взыскания задолженностей требование содержит ссылки на п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, главы 22, 23, 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В связи с неисполнением требования в установленный в нем срок Инспекцией было принято оспариваемое решение от 03.03.2011 г. № 1806 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках» (т. 1 л.д. 5-6), которым решено произвести взыскание за счет денежных средств заявителя задолженности в общей сумме 474 384,47 руб., из которой налоги на сумму 411 712,19 руб. и пени 62 672,28 руб. (совпадают с требованием).

Данное решение было частично исполнено: с расчетного счета заявителя были списаны в счет погашения недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 56 316,08 руб., в счет пени – 858,23 руб., факт списания средств подтвержден выпиской по счету заявителя (т. 1 л.д. 46-47) и копиями платежных поручений (т. 1 л.д. 48-57).

Между тем налоговым органом не доказано наличие у заявителя взыскиваемой (и фактически взысканной задолженности). Информация о наличии недоимки у налогоплательщика в лицевых счетах заявителя была отражена в результате некорректного ввода данных: сумма налога, исчисленного налогоплательщиком и подлежащего уплате, была введена сотрудниками налогового органа дважды, что подтверждается Выпиской операций по расчету с бюджетом по ЕСН, зачисляемому в бюджет, от 12.09.2011 г., в листе № 2 (строка 8) и листе № 3 (строка №1) выписки за один и тот же период (31) указана дважды одна и та же сумма – 48 793 руб.

В качестве недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, на основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 6 610,57 руб., в качестве пени – 767,97 руб. Вместе с тем такой задолженности перед бюджетом у ООО «Трето» не существовало. Информация о наличии недоимки у налогоплательщика в базе налогового органа появилась в результате некорректного ввода данных: Сумма налога, исчисленного налогоплательщиком и подлежащего уплате была введена сотрудниками налогового органа в базу дважды. Данное обстоятельство подтверждается Выпиской операций по расчету с бюджетом по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, от 12.09.2011 г. В листе №1 (строка 17) и листе №2 (строка №18) выписки за один и тот же период (31) указана дважды одна и та же сумма – 7 905 руб.

В качестве недоимки по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, на основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 12 020,54 руб., в качестве пени –1 377,13 руб. Вместе с тем такой задолженности перед бюджетом у ООО «Трето» фактически не существовало. Информация о наличии недоимки у налогоплательщика в базе налогового органа появилась в результате некорректного ввода данных: Сумма налога, исчисленного налогоплательщиком и подлежащего уплате была введена сотрудниками налогового органа в базу дважды. Данное обстоятельство подтверждается Выпиской операций по расчету с бюджетом по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, от 12.09.2011 г. В листе №1 (строка 16) и листе №2 (строка №18) выписки за один и тот же период (31) указана дважды одна и та же сумма – 14 374 руб.

В качестве недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, на основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 33 676 руб., в качестве пени – 3 422,55 руб.

В качестве недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ на основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 30 3089 руб., в качестве пени - 56246,40 руб. Вместе с тем такой задолженности перед бюджетом у ООО «Трето» фактически не существовало. Информация о наличии недоимки у налогоплательщика в базе налогового органа появилась в результате некорректного ввода данных сотрудниками ИФНС.

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 28.03.2007 г. (налоговый период 0, 2006 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 707 419 руб. (строка 180 стр. 004).

В ходе сверки с налоговым органом, проводимой в период с 04.2011 г. по 08.2011 г. (т.е. уже после принудительного списания денежных средств), налогоплательщику стало известно, что сумма исчисленного им налога за анализируемый отчетный период по техническим причинам была отражена в базе ИФНС неправильно. В целях корректного отображения сведений Заявитель был вынужден подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Согласно уточненной Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 19.04.2011 г. (налоговый период 0, 2006 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 707 419 руб. (строка 180 стр. 003).

Таким образом, сумма налога была исчислена и уплачена налогоплательщиком верно. Почему, несмотря на одинаковый размер исчисленного налога до уточнения в базе налогового органа была отражена недоимка, Заявителю неизвестно. Налогоплательщик не может нести ответственность за некорректный ввод данных сотрудниками налоговой инспекции.

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 28.04.2006 г. (налоговый период 3, 2006 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 191 362 руб. (строка 180 стр. 004).

Согласно уточненной Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 19.04.2011 г. (налоговый период 3, 2006 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 191 362 руб. (строка 180 стр. 003).

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 28.07.2006 г. (налоговый период 6, 2006 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 274 755 руб. (строка 180 стр. 004);

В ходе сверки с налоговым органом, проводимой в период с 04.2011 по 08.2011 года (т.е. уже после принудительного списания денежных средств), налогоплательщику стало известно, что сумма исчисленного им налога за анализируемый отчетный период по техническим причинам была отражена в базе ИФНС неправильно. В целях корректного отображения сведений Заявитель был вынужден подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 27.10.2006 г. (налоговый период 9, 2006 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 457 045 руб. (строка 180 стр. 004);

Согласно уточненной Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 19.04.2011 г. (налоговый период 9, 2006 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 457 045 руб. (строка 180 стр. 003).

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 28.04.2007 г. (налоговый период 3, 2007 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 230 245 руб. (строка 180 стр. 004);

Согласно уточненной Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 19.04.2011 г. (налоговый период 3, 2007 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 230 245 руб. (строка 180 стр. 003).

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 26.03.2009 г. (налоговый период (код) 34, 2008 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 423 525 руб. (строка 180 стр. 004);

Согласно уточненной Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 18.04.2011 г. (налоговый период (код) 34, 2008 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 423 525 руб. (строка 180 стр. 003).

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 27.04.2009 г. (налоговый период (код) 21, 2009 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 0, 00 руб. (строка 180 стр. 004);

Согласно уточненной Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 18.04.2011 г. (налоговый период (код) 21, 2009 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 0, 00 руб. (строка 180 стр. 003).

Согласно Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 26.07.2009 г. (налоговый период (код) 31, 2009 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 92 510 руб. (строка 180 стр. 004);

Согласно уточненной Налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком 17.04.2011 г. (налоговый период (код) 31, 2009 г.), сумма исчисленного налога на прибыль составила 92 510 руб. (строка 180 стр. 003).

В связи с чем, у налогоплательщика отсутствовала задолженность перед бюджетом по налогам, указанным в Требовании, на основании которого было принято оспариваемое Решение.

Правильность исчисления ООО «Трето» налогов и отсутствие у налогоплательщика задолженности перед бюджетом подтверждается результатами сверки, проведенной между налогоплательщиком и налоговым органом (л.д. 126 – 121).

На следующий день (23.03.2011 г.) после списания на основании оспариваемого Решения денежных средств в размере 474 384,47 руб. в целях проверки обоснованности принудительного взыскания ООО «Трето» было подано в налоговый орган Заявление на проведение совместной сверки расчетов с бюджетом по налогам, штрафам и пеням.

Из настоящих материалов дела следует, что 17 августа 2011 г. между Заявителем и ИФНС России №3 по г. Москве был подписан Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 11330.

Согласно акту сверка была произведена за период с 01.01.2011 г. по 16.08.2011 г. со следующим результатом: а) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет по данным налогового органа у ООО «Трето» имеется переплата в размере 180 600,14 руб., по данным налогоплательщика переплата составляет – 161 161,07 руб.; по пеням по данным налогового органа и налогоплательщика переплата ООО «Трето» составляет 350,49 руб.

На основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 33 676 руб. - в качестве недоимки по налогу; 3 422,55 руб. – пени; б) по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ по данным налогового органа у ООО «Трето» имеется переплата в размере 449 784, 65 руб., по данным налогоплательщика – 436 706,76 руб.

На основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 303 089 руб. - в качестве недоимки по налогу; 56 246,40 руб. – пени; в) по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет по данным налогового органа и налогоплательщика у ООО «Трето» имеется переплата в размере 70 499 руб., по пеням переплата – в размере 16 467,55 руб., по штрафам переплата – 4 305 руб.

На основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 56 316,08 руб. – в качестве недоимки по налогу, 858,23 руб. – пени; г) по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС по данным налогового органа и налогоплательщика у ООО «Трето» имеется переплата в размере 9 089 руб., по пеням переплата в размере 2 255, 04 руб., по штрафам переплата – 237 руб.

На основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 6 610,57 руб. – в качестве недоимки по налогу, пени – 767,97 руб., д) по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС по данным налогового органа и налогоплательщика у ООО «Трето» имеется переплата в размере 16 527 руб., по пеням переплата в размере 4 127,40 руб., по штрафам переплата – 431 руб.

На основании оспариваемого Решения с расчетного счета налогоплательщика было списано 12 020,54 руб. - в качестве недоимки по налогу, пени – 1 377,13 руб.

При проведении сверки заявителем были представлены в Инспекцию реестры начисления и оплат, платежные и иные запрашиваемые налоговым органом документы, включая декларации. С учетом представленных документов в базу налогового органа были внесены изменения, в результате которых устранились имевшиеся противоречия и неточности. Таким образом, правильность исчисления ООО «Трето» налогов и отсутствие у налогоплательщика задолженности перед бюджетом подтверждается результатами сверки, проведенной между налогоплательщиком и налоговым органом (л.д. 126 – 121).

Также судом установлено, что налоговым органом не соблюден порядок принятия оспариваемого Решения: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.12.2010 г. № 61721 было направлено налогоплательщику на неверный адрес.

Согласно данным содержащимся в ЕГРЮЛ об ООО «Трето» (л.д. 16) и Уставу Общества (л.д. 20) местонахождение организации: 123317, г. Москва, Стрельбищенский пер., д. 5, стр.1. Однако согласно Описи, представленной налоговым органом в подтверждении отправки, Требование было направлено по адресу: 123317, г. Москва, Стрельбищенский пер., д. 5. (л.д. № 65). Таким образом, налоговым органом не был указан номер строения. Ввиду того, что почтовое отправление с Требованием не было получено Заявителем, что причиной этого послужило указание неточного адреса налогоплательщика.