ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 03 декабря 2009 года  Дело N А35-5962/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 26.11.2009

Постановление в полном объеме изготовлено  03.12.2009

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Миронцевой Н.Д.

судей  Протасова А.И.

Сергуткиной В.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Астаповым С.А.

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Курской области: Полянская И.Э. - начальник отдела валютного контроля по доверенности №44 - 07 - 06/2060 от 02.09.2009;

от ООО «Fraterium Group»: представители не явились, уведомлены надлежащим образом,

от Курской таможни: Гранкина Т.В. главный государственный таможенный инспектор, доверенность №71 от 30.12.2008; Мерещенко Ю.Б., начальник отдела, доверенность №369 от 10.06.2009;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» на решение Арбитражного суда Курской области от 07.08.2009 по делу № А35 - 5962/2009 (судья Петрова О.И.) по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Курской области об оспаривании Постановления № 07 - 01 - 149/2009 от 11.06.2009, третье лицо - Курская таможня,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» (далее также - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании Постановления № 07 - 01 - 149/2009 от 11.06.2009 Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Курской области (далее - административный орган, управление) о привлечении ООО «Fraterium Group» к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в виде наложения административного штрафа в размере 40000 руб.

Решением Арбитражного суда Курской области от 07.08.2009 по делу № А35 - 5962/2009 в удовлетворении  заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Fraterium Group» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как незаконное, необоснованное в связи с неправильным применением норм материального права, недоказанностью имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд посчитал установленными, а также в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела. При этом Общество ссылается на то, что при вывозе товаров из Российский Федерации в Республику Беларусь понятий «таможенная территория Российской Федерации» или «таможенная территория Республики Беларусь» не существует, поскольку между этими государствами в силу Соглашения от 06.01.1995 «О таможенном  союзе  между  Российский  Федерацией  и Республикой Беларусь», решением Экономического суда СНГ от 15.09.1997 № 01 - 1/2 - 97 образована единая таможенная территория. Кроме того, податель жалобы полагает основанными на неправильном применении норм материального права выводы суда первой инстанции о невозможности применения Решения Экономического суда СНГ от 15.09.1997 №01 - 1/2 - 97 со ссылкой на Постановление Президиума ВС РФ от 04.07.2000. По мнению Общества указанное Решение является официальным толкованием норм названного Соглашения от 06.01.1995 г., в связи с чем, арбитражный суд обязан был его применить. ООО «Fraterium Group» полагает также, что суд первой инстанции имел право направить запрос об официальном разъяснении Решения Экономического суда СНГ от 15.09.1997, о возможности или невозможности его применения с учетом принятия более поздних двусторонних соглашений, заключенных между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

Представители Курской таможни возражают против доводов апелляционной жалобы, просят решение арбитражного суда оставить без изменения, считая его законным и обоснованным, просят в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Представитель ТУ ФС ФБН в Курской области в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

В представленном суду отзыве Управление просит оставить решение суда первой инстанции без изменение, апелляционную жалобу без удовлетворения. При этом ТУ ФС ФБН в Курской области указывает, что Соглашение от 06.01.1995 «О таможенном  союзе  между  Российский  Федерацией  и Республикой Беларусь» с момента подписания применяется временно и вступает в законную силу с даты обмена уведомлениями о выполнении Договаривающимися Сторонами всех необходимых внутригосударственных процедур. В 2008 году единой таможенной территории Российской Федерации и Республики Беларусь не существовало. Управление также указывает, что несмотря на то, что оформление грузовой таможенной декларации при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь не требуется, отгрузка товара покупателю должна быть оформлена товарной накладной, которая является документом, подтверждающим вывоз товара за пределы таможенной территории РФ. На валютные операции, связанные с расчетами между резидентами и нерезидентами за товары, ввозимые с таможенной территории РФ на таможенную территорию Республики Беларусь, распространяются требования Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258 - П.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленного ООО «Fraterium Group».

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, явившихся в судебное заседание, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, приказом руководителя ТУ ФСФБН в Курской области от 14.04.2009 №170 - р назначено проведение внеплановой камеральной проверки валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в ООО «Fraterium Group»за период с 24.06.2008 по 27.10.2008.

При осуществлении внеплановой камеральной проверки старшим контролером - ревизором отдела валютного контроля и правовой работы Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Курской области Лебедевой Т.В. было установлено следующее.

ООО «Fraterium Group» (Поставщик) и ООО «Петрагрупп» (Покупатель, Республика Беларусь) 20.05.2008 заключили контракт № БЕЛ - Д - 002, по условиям которого Поставщик обязуется поставлять Покупателю, а Покупатель заказывать, принимать и оплачивать Товар, наименование, количество, ассортимент, сроки поставки и оплаты которого определяются Сторонами в Спецификациях. Валюта платежа - рубль РФ. Поставка товара осуществляется автомобильным транспортом на условиях FCA Россия, г. Курск согласно терминологии «Инкотермс - 2000».

В рамках исполнения контракта 18.07.2008 ООО «Fraterium Group» осуществило поставку товара Покупателю на сумму 385963,92 руб. по CMR № 59831 от 18.07.2008.

ООО «Fraterium Group» 19.06.2008  оформило в уполномоченном банке - Курском филиале №8596 АК Сберегательного банка РФ  паспорт сделки за номером 08060006/1481/0739/1/0.

Товар вывезен с таможенной территории РФ в июле 2008 года, таким образом, ООО «Fraterium Group» обязано было представить справку о подтверждающих документах с приложением копии CMR № 59831 от 18.07.2008 в уполномоченный банк не позднее 15.08.2008, однако согласно отметке Курского филиала №8596 АК Сберегательного банка РФ Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по CMR №2621 лишь 15.10.2008.

По результатам проверки был составлен протокол об административном правонарушении от 17.03.2009 № 10108000 - 62/2009 по признакам совершения ООО «Fraterium Group» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Руководителем ТУ ФСФБН в Курской области 11.06.2009 в отношении ООО «Fraterium Group» было вынесено Постановление №07 - 01 - 149/2009, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав указанное постановление незаконным, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Курской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, вины, об отсутствии оснований для освобождения от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит данную позицию суда первой инстанции верной с учетом следующего.

В силу преамбулы статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

В силу ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В пункте 4 статьи 5 Закона №173 - ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона №173 - ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден, в том числе, Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258 - П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций» (далее Положение N 258 - П).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258 - П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном вышеназванным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 №2080 - У) резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации.

На основании п.2.14 Положения №258 - П банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с Положением, в случаях, если представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных Положением.

Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950 - У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее Указание), вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям.

В соответствии с п. 1.3 Указания данная справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Как правильно установлено судом первой инстанции, подтверждено материалами дела, общество представило справку о подтверждающих документах с приложением копии CMR № 59831 от 18.07.2008 в уполномоченный банк 15.10.2008, тогда как должно было представить не позднее 15.08.2008.

Таким образом, Общество не представило в установленный срок установленную форму учета и отчетности по валютным операциям, в связи с чем обоснованно было привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу положений ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Применительно к установленным обстоятельствам дела, ООО «Fraterium Group» не доказало, что было лишено возможности для соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и приняло все зависящие от него меры по выполнению установленной обязанности.

Доводы апелляционной жалобы о том, что при вывозе товаров из Российский Федерации в Республику Беларусь понятий «таможенная территория Российской Федерации» или «таможенная территория Республики Беларусь» не существует, поскольку между этими государствами в силу Соглашения от 06.01.1995 «О таможенном  союзе  между  Российский  Федерацией  и Республикой Беларусь», Решения Экономического суда СНГ от 15.09.1997 № 01 - 1/2 - 97 образована единая таможенная территория, фактически повторяют доводы Общества при рассмотрении дела в первой инстанции. Им была дана надлежащая правовая оценка арбитражным судом области, с которой апелляционный суд соглашается.

Иные доводы жалобы, исследованные апелляционным судом, не опровергают выводы суда первой инстанции, а направлены лишь на их переоценку при отсутствии к тому правовых оснований.

У суда апелляционной инстанции, исходя из пределов его компетенции, предусмотренных ст.268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется правовых оснований  для переоценки фактических обстоятельств дела и учета доводов апелляционной жалобы, направленных на переоценку доказательств и обстоятельств, установленных судом.

Выводы суда первой инстанции основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании представленных доказательств, соответствуют фактическим обстоятельствам, установленным в ходе рассмотрения дела.

Апелляционная инстанция находит, что нормы материального права применены арбитражным судом первой инстанции правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного, обжалуемый судебный акт следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Курской области от 07.08.2009 г. по делу  № А35 - 5962/2009 - оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Fraterium Group» - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка