ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 28 августа 2008 года  Дело N А48-1083/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 21.08.2008г.

Полный текст постановления изготовлен 28.08.2008г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Скрынникова В.А.,

судей:  Михайловой Т.Л.,

Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овсянниковой Е.С.

при участии:

от налогового органа: Зеленцовой А.А., специалиста 3 разряда, доверенность № 16 от 02.04.2008г., удостоверение УР № 343927 действительно до 31.12.2009г.

от налогоплательщика: не явились, извещены о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по Советскому району г. Орла на решение Арбитражного суда Орловской области от 07.05.2008 года по делу № А48 - 1083/08 - 14 (судья Полинога Ю.В.) по заявлению ООО «Экипаж» к ИФНС России по Советскому району г. Орла о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных налогов,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Экипаж» обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к ИФНС России по Советскому району г. Орла о возврате процентов по излишне взысканным налогам по решению № 27 от 20.07.2007г. в суммах: по НДС - 2698 руб. 41 коп., по налогу на прибыль (федеральный бюджет) - 1723 руб. 44 коп., по налогу на прибыль (территориальный бюджет) - 4859 руб. 50 коп., по налогу на прибыль (местный бюджет) - 124 руб. 04 коп. (с учетом уточнения требований).

Решением Арбитражного суда Орловской области от 07.05.2008г. заявленные требования удовлетворены. Суд обязал ИФНС России по Советскому району г. Орла возвратить ООО «Экипаж» проценты, начисленные на сумму излишне взысканных налогов, в общей сумме 9405 руб. 41 коп.

ИФНС России по Советскому району г. Орла не согласилась с данным решением и обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

Рассмотрение дела откладывалось.

В судебное заседание не явилось ООО «Экипаж», которое извещено о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке.

На основании ст.ст. 123, 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривалось в отсутствие налогоплательщика.

Изучив материалы дела, заслушав представителя налогового органа, явившегося в судебное заседание, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Советскому району г. Орла по результатам выездной налоговой проверки ООО «Экипаж» было принято решение № 27 от 20.07.2007г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Пунктом 3.1 данного решения налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на при­быль в сумме 148543 руб. 05 коп. и по НДС в сумме 33880 руб. 20 коп.. Пунктом 4 решения уменьшен предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме 17115 руб. 56 коп.

На основании вышеуказанного решения налоговым органом в адрес ООО «Экипаж» было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.09.2007г. № 393, которым было предложено уплатить налог на прибыль в сумме 148543 руб. 05 коп. в том числе в федеральный бюджет - 37903 руб. 48 коп., в территориальный бюджет - 107537 руб., в местный бюджет - 3102 руб. 57 коп., а также НДС в сумме 50995 руб. 76 коп.

Взыскание вышеуказанных сумм налога на прибыль в соответствующие бюджеты в полном объеме единовременно осуществлено налоговым органом 12.10.2007г. по инкассовым поручениям №№ 2804, 2807, 2810. Взыскание НДС в сумме 50995 руб. 76 коп. осуществлено ИФНС России по Советскому району г. Орла 12.10.2007г. по инкассовому поручению № 2815.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 01.11.2007г. по делу № А48 - 3539/07 - 14, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2008г., по заявлению ООО «Экипаж» к ИФНС России по Советскому району г. Орла о признании недействительным решения от 20.07.2007г. № 27 были признаны недействи­тельными п. 4 решения полностью и п. 3.1 решения в части предложения упла­тить недоимку по налогу на прибыль в сумме 124452 руб. 87 коп., в том числе: в федеральный бюджет в сумме 31979 руб. 68 коп., в бюджет субъекта в сумме 90171 руб. 44 коп., в местный бюджет в сумме 2301 руб. 75 коп.; предложения уплатить недоимку по НДС в сумме 32955 руб. 26 коп.

Таким образом, налог на прибыль в сумме 124452 руб. 87 коп. и НДС в сумме 50070 руб. 82 коп. были взысканы налоговым органом неправомерно, в связи с чем, ООО «Экипаж» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что незаконно взысканные денежные средства являются излишне взысканными суммами налога, в связи с чем, начисленные на данные суммы проценты подлежат в соответствии со ст. 79 НК РФ возврату налогоплательщику.

Суд апелляционной инстанции, поддерживая суд первой инстанции, исходит из обстоятельств, установленных судом, и следующих норм материального права.

В соответствии со ст.ст. 21 и 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов и пеней.

Налоговые органы в силу подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней установлен положениями ст. 79 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления.

Абзац 3 п. 2 ст. 79 НК РФ устанавливает, что в случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном п. 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

Таким образом, в случае признания факта излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 79 НК РФ. При этом, исходя из содержания данной статьи, не требуется отдельного заявления налогоплательщика о возврате начисленных на сумму излишне взысканных налогов, сборов и пеней процентов.

При этом, согласно положению п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», на который ссылается заявитель апелляционной жалобы, соблюдение досудебного порядка урегулирования спора путем предварительного обращения с заявлением в налоговый орган необходимо при подаче заявления о возврате или зачете излишне уплаченных налогов, в то время как в настоя­щем деле предметом рассмотрения является возврат процентов, начисленных на суммы излишне взысканных налогов.

Кроме того, суд апелляционной инстанции считает необходимым указать на следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в тече­ние одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или долж­но было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Таким образом, вышеуказанной нормой закреплено право осуществить возврат на­лога и процентов за несвоевременный возврат налогов, как в административном поряд­ке, так и в судебном, то есть налогоплательщику предоставлено право выбора: либо обратиться к налоговому органу с заявлением о возврате, либо сразу обратится в суд с заявлением к налоговому органу о возврате излишне взысканных сумм и процентов.

На основании ч. 2 ст. 65 АПК РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

Согласно ч. 1 ст. 168 АПК РФ при принятии решения арбитражный суд, в том числе, определяет, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены, и какие обстоятельства не установлены.

Как следует из содержания норм ст. 79 НК РФ, основанием для возврата налога налогоплательщику является наличие факта излишнего взыскания сумм налога. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Суд первой инстанции, исследовав в соответствии с требованиями ст. 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, установил, что решением Арбитражного суда Орловской области от 01.11.2007г., вступившим в законную силу, по делу № А48 - 3539/07 - 14 установлены обстоятельства неправомерного доначисления налога на прибыль в сумме 124452 руб. 87 коп, в том числе: в федеральный бюджет в сумме 31979 руб. 68 коп., в бюджет субъекта в сумме 90171 руб. 44 коп., в местный бюджет в сумме 2301 руб. 75 коп. и НДС в сумме 32955 руб. 26 коп. Кроме того, данным решением был признан недействительным п. 4 решения МИФНС России по Советскому району г. Орла, которым налогоплательщику было предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме 17115 руб. 56 коп., в связи с чем, довод налогового органа о неправомерном включении в расчет процентов денежных средств в размере 17115 руб. 56 коп. подлежит отклонению.

Исходя из изложенного, суд первой инстанции правильно указал, что все суммы, принудительно взысканные с ООО «Экипаж» по недействительному решению налогового органа, следует рассматривать как излишне взысканные.

В соответствии с решениями Совета директоров Банка России ставка рефинансиро­вания установлена в размере 10% годовых с 19.06.2007г., в размере 10,25% годовых с 04.02.2008г.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, налог на прибыль в сумме 124452 руб. 87 коп. был воз­вращен налогоплательщику 24.04.2008г. платежными поручениями №№ 134, 131, 129.

Налог на добавленную стоимость в сумме 32955 руб. 26 коп. был возвращен налогоплательщику 24.04.2008г. Данные о возврате НДС в сумме 17115 руб. 56 коп. в материалы дела налоговым органом не представлены.

Имеющийся в материалах дела расчет процентов за несвоевременный возврат налога на прибыль и НДС за период с 13.10.2007г. по 24.04.2008г. проверен судом апелляционной инстанции и признан правильным. С учетом данных обстоятельств требования налогоплательщика обоснованно удовлетворены судом первой инстанции.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого судебного акта.

Суд первой инстанции правильно применил нормы материального права и не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (часть 4 статьи 270 АПК РФ).

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Орловской области от 07.05.2008г. по делу № А48 - 1083/08 - 14 надлежит оставить без изменения, а апелляционную жалобу ИФНС России по Советскому району г. Орла без удовлетворения.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина, уплаченная по платежному поручению № 343 от 22.05.2008г. при подаче апелляционной жалобы, возврату не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Орловской области от 07.05.2008 года по делу № А48 - 1083/08 - 14 оставить без изменения, а апелляционную жалобу ИФНС России по Советскому району г. Орла без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка