• по
Более 56000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
 

РЕШЕНИЕ

от 03 июня 2008 года  Дело N А05-1874/2008

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Калашниковой В.А.

при ведении протокола судебного заседания Калашниковой В.А.

рассмотрев в судебном заседании 27 мая 2008 года дело

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Фрост»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску

о признании недействительным решения от 28.12.2007 № 42 - 05/14072 в части

при участии в заседании представителей:

от заявителя - Стенюшкина А.Н. - доверенность от 01.04.2008

от ответчика - не явился, извещён

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Фрост» (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску (далее - ответчик, общество, налоговая инспекция) от 28.12.2007 № 42 - 05/14072 в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение требования пункта 4 статьи 81 НК РФ в размере 52364 руб. 40 коп. по факту подачи уточнённых налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 и 2 кварталы 2006 года (с учётом уточнения заявленных требований представителем общества в судебном заседании от 27.05.2008).

Инспекция представила отзыв, в котором не согласилась с заявленным требованием по мотивам, изложенным в нём.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. Налоговой инспекцией в период с 24.09.2007 по 23.11.2007 проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2004 по 31.12.2006, о чём составлен акт от 26.11.2007 № 42 - 05/44 ДСП.

Руководителем инспекции по результатам проведённой проверки и рассмотрения представленных на акт проверки возражений от 19.12.2007 № 27879 налогоплательщика, было вынесено решение от 28.12.2007 № 42 - 05/14072 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за невыполнение требования пункта 4 статьи 81 НК РФ в размере 52364 руб. 40 коп. по факту подачи уточнённых налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 и 2 кварталы 2006 года.

26.10.2007 общество представило в налоговую инспекцию уточнённые налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 и 2 кварталы 2006 года - 26.10.2007. По уточнённой налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2006 года к уплате в бюджет НДС составил 264483 руб., по декларации за 2 квартал 2006 года - к уменьшению 72789 руб.

Из материалов дела следует, что на момент установленного законодательством срока уплаты НДС за 1 квартал 2006 года за налогоплательщиком числилась недоимка на 20.04.2006 в размере 43582 руб., на дату представления уточнённой налоговой декларации 26.10.2007 - в размере 129942 руб.

В пункте 1 статьи 81 НК РФ указано, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном названной статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с данной нормой при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Пункт 3 статьи 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Здесь же указано, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ. При этом в подпункте 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ указано, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункту 5 статьи 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговый орган при рассмотрении материалов проверки о налоговом правонарушении и определении размера штрафа должен установить и учесть смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства.

Суд при рассмотрении дел, связанных с проверкой законности и обоснованности решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе дела о признании такого решения недействительным, проверяет соблюдение налоговым органом при определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к налогоплательщику требований статьи 112 НК РФ.

Принимая во внимание норму подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ, суд вправе признать недействительным решение налогового органа в части необоснованно (без учета всех имеющихся смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств) примененных санкций.

В рассматриваемом случае общество обжаловало в арбитражный суд решение налогового органа, утверждая о несоразмерности наказания совершенному правонарушению ввиду наличия смягчающих его ответственность обстоятельств, которые не учтены налоговым органом при вынесении решения о привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

В соответствии с нормами статей 112 и 114 НК РФ, статьи 71 АПК РФ примененная налоговым органом мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения проверяется судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

Суд, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные обществом доказательства об обстоятельствах дела, пришел к выводу, что налоговым органом при принятии решения от 28.12.2007 № 42 - 05/14072 не учтены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика.

Вывод суда согласуется и с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 17 Информационного письма от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В пункте 3 статьи 114 НК РФ указано, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 19 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что, поскольку в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Соответственно, суд, исследовав и оценив обстоятельства совершенного обществом правонарушения, степень его вины, а также наличие смягчающих ответственность обстоятельств, признал завышенной, несоразмерной совершенному обществом правонарушению сумму штрафа, наложенного на налогоплательщика налоговым органом.

При этом, суд учитывает объяснения общества, представленные в материалы дела, а именно: самостоятельное обнаружение ошибки налогоплательщиком и внесение необходимых изменений в налоговую отчётность, наличие переплаты по налогам по лицевому счёту.

Кроме этого, суд учитывает, что взыскание штрафа в полном размере может негативно сказаться на финансово - хозяйственной деятельности общества. В связи с изложенным суд признаёт недействительным решение налогового органа № 42 - 05/14072 в части взыскания с общества налоговых санкций в сумме 47364 руб. 40 коп.

В соответствии с нормами частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 106, 110, 167 - 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение № 42 - 05/14072 от 28.12.2007, вынесенное Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску Архангельской области в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Фрост» о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 47364 руб. 40 коп. по налогу на добавленную стоимость.

Оспариваемый ненормативный правовой акт проверен на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Северодвинску Архангельской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Фрост» 2000 руб. расходов по государственной пошлине.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

Судья

В.А. Калашникова

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А05-1874/2008
Принявший орган: Арбитражный суд Архангельской области
Дата принятия: 03 июня 2008

Поиск в тексте