ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 16 марта 2010 года  Дело N А29-11660/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 09 марта 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 марта 2010 года.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Буйских Э.Н.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле,

рассмотрев апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в городе Москве

на решение Арбитражного суда Республики Коми от 25.12.2009 по делу № А29 - 11660/2009, принятое судом в составе судьи Шипиловой Э.В.,

по заявлению открытого акционерного общества «Монди Сыктывкарский ЛПК»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в городе Москве

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания,

установил:

открытое акционерное общество «Монди Сыктывкарский ЛПК» (далее - заявитель, Общество, ОАО «Монди СЛПК») обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в городе Москве (далее - ответчик, Управление) от 21.10.2009 № 454 - 09/6036М о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от 25.12.2009 данные требования удовлетворены.

Не согласившись с вынесенным решением, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на неправильное истолкование закона и неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, просит решение суда от 25.12.2009 отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя. Ответчик указывает на то, что при переоформлении 30.12.2008 паспорта сделки № 08040001/2594/0000/1/0 заявитель не внес в пункт 6.1 раздела 6 листа 2 паспорта сделки сведения о сроках и порядке расчетов, указанные в пункте 4.13 контракта от 01.02.2008 № 018. Следовательно, Общество, не исполнив требование, установленное в пункте 10 Приложения № 4 к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117 - И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117 - И), представил в уполномоченный банк неверно оформленный паспорт сделки. Осуществив 14.01.2009 валютную операцию по контракту от 01.02.2008 № 018 в рамках ненадлежащим образом оформленного паспорта сделки, ОАО «Монди СЛПК» нарушил пункт 3.14 Инструкции № 117 - И, тем самым совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Неправильное оформление паспорта сделки и неполное отражение в нем всех существующих условий о сроках и порядке расчетов по внешнеторговому контракту существенно затрудняет осуществление валютного контроля.

Общество в письменном отзыве считает решение суда от 25.12.2009 законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения. Заявитель указывает на то, что для оформления (переоформления) паспорта сделки Общество представило в уполномоченный банк все предусмотренные валютным законодательством документы, в том числе контракт от 01.02.2008 № 018 и дополнительное соглашение от 26.12.2008 № 6 к данному контракту. ОАО «Монди СЛПК», действуя добросовестно, при наличии альтернативных вариантов правомерного поведения выбрало один из двух допустимых способов изложения условий о сроках и порядке расчетов в паспорте сделки (в краткой форме). Инструкция № 117 - И  не содержит требований, обязывающих резидента указывать в пункте 6.1 паспорта сделки все условия договора, касающиеся сроков и порядка расчетов. Исходя из смысла норм валютного законодательства, паспорт сделки должен содержать те положения договора, которые отражают существенные условия о сроках и порядке расчетов по договору, необходимые для целей осуществления валютного контроля. В рассматриваемом случае указанное Обществом в пункте 6.1 паспорта сделки основное (обязательное) условие о расчетах (30 - дневная отсрочка и право покупателя на предварительную оплату поставленной продукции) в полной мере отражало существенные условия о сроках и порядке расчетов по договору.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Общество ходатайствовало о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон.

Законность решения Арбитражного суда Республики Коми от 25.12.2009 проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 01.02.2008 ОАО «Монди СЛПК», Россия, (продавец) заключило контракт № 018 с ООО «Планета Сервис - К», Украина, (покупатель) на поставку офисной и офсетной бумаги в ассортименте и по цене, указанных в отдельных приложениях и/или дополнительных соглашениях.

Согласно пункту 4.6 контракта оплата за товар, поставленный в соответствии с условиями контракта, должна быть произведена в течение 30 календарных дней с даты счета - фактуры банковским переводом в рублях Российской Федерации на расчетный счет продавца. Датой осуществления расчета за товар считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Если последний день срока оплаты приходится на нерабочий день, днем окончания срока оплаты за товар считается ближайший следующий за ним рабочий день. В случае нарушения покупателем срока оплаты за товар день поступления денежных средств на расчетный счет продавца входит в количество дней просрочки.

В пункте 4.13 настоящего контракта предусмотрено, что в любом случае оплата за поставленный в соответствии с условиями контракта товар должна поступить на расчетный счет продавца не позднее 120 дней с момента отгрузки.

На основании указанного контракта Обществом 01.04.2008 в «АБН АМРО БАНК ЗАО» был оформлен паспорт сделки № 08040001/2594/0000/1/0, в пункте 6.1 которого указано: «Оплата за товар, поставленный в соответствии с условиями настоящего контракта, должна быть произведена в течение 30 календарных дней с даты счета - фактуры банковским переводом в рублях Российской Федерации на расчетный счет продавца. Датой осуществления расчета за товар считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Оплата за товар может производиться на расчетный счет продавца третьим лицом, нерезидентом Российской Федерации. В любом случае оплата за поставленный в соответствии с условиями настоящего контракта товар должна поступить на расчетный счет продавца не позднее 120 дней с момента отгрузки».

26.12.2008 ОАО «Монди СЛПК и ООО «Планета Сервис - К»» заключили дополнительное соглашение № 6 к контракту от 01.02.2008 № 018, согласно которому пункт 4.6 указанного контракта изложили в следующей редакции: «Расчеты за товар, поставленный в соответствии с условиями настоящего контракта, должны быть произведены в течение 30 календарных дней с даты счета - фактуры банковским переводом в рублях Российской Федерации на расчетный счет продавца. Датой осуществления расчета за товар считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Если последний день срока оплаты приходится на нерабочий день, днем окончания срока оплаты за товар считается ближайший следующий за ним рабочий день. В случае нарушения покупателем срока оплаты за товар день поступления денежных средств на расчетный счет продавца входит в количество дней просрочки. Покупатель вправе произвести оплату поставляемой продукции в порядке 100% авансового платежа (предварительного платежа) по цене, указанной в счете - проформе продавца, в течение 5 дней с момента его выставления либо в сроки, указанные в нем».

В связи с подписанием дополнительного соглашения № 6 Общество 30.12.2008 переоформило паспорт сделки № 08040001/2594/0000/1/0, в пункте 6.1 которого указано: «Оплата за товар, поставленный в соответствии с условиями настоящего контракта, должны быть произведены в течение 30 календарных дней с даты счета - фактуры банковским переводом в рублях Российской Федерации на расчетный счет продавца. Датой осуществления расчета за товар считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца. Если последний день срока оплаты приходится на нерабочий день, днем окончания срока оплаты за товар считается ближайший следующий за ним рабочий день. Покупатель вправе произвести оплату поставляемой продукции в порядке 100% авансового платежа (предварительного платежа) по цене, указанной в счете - проформе продавца, в течение 5 дней с момента его выставления либо в сроки, указанные в нем».

В ходе проведения Северо - Западным таможенным управлением Сыктывкарской таможни проверки по вопросу соблюдения заявителем актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования было выявлено, что в нарушение пункта 10 Приложения 4 к Инструкции № 117 - И при переоформлении паспорта сделки Общество в пункте 6.1 листа 2 паспорта сделки привело неполные сведения об условиях оплаты за товар, на основании которых невозможно осуществить валютный контроль, а именно: в пункте 6.1 листа 2 паспорта сделки не указало условия о сроках расчетов, предусмотренные пунктом 4.13 контракта от 01.02.2008 № 018.

Результаты проверки зафиксированы в акте проверки от 05.10.2009 № 10202000/051009/0000113.

Придя к выводу о наличии в действиях ОАО «Монди СЛПК» признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, старший государственный таможенный инспектор отдела таможенного оформления и таможенного контроля Эжвинского таможенного поста Сыктывкарской таможни 05.10.2009 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя Общества составил в отношении заявителя протокол об административном правонарушении № 10202000 - 201/2009.

21.10.2009 руководитель Управления без участия надлежащим образом извещенного законного представителя Общества вынес постановление № 454 - 09/6036М о привлечении ОАО «Монди СЛПК» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении ему административного штрафа в размере 40000 рублей.

Считая данное постановление незаконным, заявитель оспорил его в арбитражный суд.

Удовлетворяя требования Общества, суд первой инстанции исходил из отсутствия в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Суд пришел к выводу, что указанное в пункте 6.1 паспорта сделки основное условие контракта (пункт 4.6 контракта от 01.02.2008 № 018) отражало суть расчетов между сторонами сделки. Условие, изложенное в пункте 4.13 названного контракта, является дополнительным.

Исследовав имеющиеся в деле документы, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, Второй арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для отмены обжалуемого судебного акта исходя из следующего.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173 - ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки используется уполномоченными органами для целей осуществления валютного контроля (части 2, 3 статьи 20 Закона № 173 - ФЗ).

Единые правила оформления паспорта сделки содержатся в Инструкции № 117 - И, пунктом 3.3 которой определено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому внешнеторговому контракту оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке в порядке, указанном в Приложении № 4 к настоящей Инструкции.

Инструкцией № 117 - И предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением случаев изменения наименования банка паспорта сделки, при реорганизации банка паспорта сделки только в случае преобразования (изменения организационно - правовой формы), паспорт сделки подлежит переоформлению. Для этого резидент представляет в банк паспорта сделки, в том числе следующие документы: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона № 173 - ФЗ, необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном Инструкцией (пункт 3.15 Инструкции № 117 - И).

Пункт 10 Приложения № 4 к Инструкции № 117 - И предусматривает, что поле пункта 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» листа 2 паспорта сделки заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Как следует из материалов дела, для переоформления паспорта сделки ОАО «Монди СЛПК» представило в уполномоченный банк все предусмотренные валютным законодательством документы, в том числе контракт от 01.02.2008 № 018 и дополнительное соглашение от 26.12.2008 № 6. Общество, действуя добросовестно, при наличии альтернативных вариантов правомерного поведения выбрало один из двух допустимых способов изложения условий о сроках и порядке расчетов (в краткой форме). Указанное в пункте 6.1 паспорта сделки основное (обязательное) условие контракта о том, что оплата за поставленный товара должна быть произведена в течение 30 календарных дней с даты счета - фактуры, а также о праве покупателя произвести оплату поставляемой продукции в порядке 100% авансового платежа (пункт 4.6 контракта) отражало суть расчетов между сторонами. Условие, изложенное в пункте 4.13 контракта, является дополнительным.

Суд апелляционной инстанции обращает внимание на то, что паспорт сделки № 08040001/2594/0000/1/0 был переоформлен в связи с внесением изменений именно в пункт 4.6 контракта. Пункт 4.13 указанного контракта остался неизменным.

Уполномоченный банк, являющийся агентом валютного контроля, признал переоформленный паспорт сделки надлежащим и подписал его (т. 1 л.д. 119 - 120).

Управление, привлекая Общество к административной ответственности, не доказало, что в данном случае отражение в паспорте сделки пункта 4.13 контракта являлось значимым для целей валютного контроля, а отсутствие этого условия создало препятствия и не позволило административному органу надлежащим образом осуществить валютный контроль по спорным валютным операциям.

Следовательно, у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения Общества к административной ответственности за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Таким образом, вывод суда первой инстанции об отсутствии в действиях ОАО «Монди СЛПК» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является правильным.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, не установлено.

На основании изложенного решение Арбитражного суда Республики Коми от 25.12.2009 следует оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления - без удовлетворения.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, частью 5 статьи 30.2 КоАП РФ вопрос о государственной пошлине апелляционным судом не рассматривается.

Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  Второй арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Республики Коми от 25.12.2009 по делу № А29 - 11660/2009 следует оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в городе Москве - без удовлетворения.

Постановление вступает в силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго - Вятского округа в установленном законом порядке.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка