ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 10 ноября 2010 года  Дело N А75-1685/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 02 ноября 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  10 ноября 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шиндлер Н.А.

судей Сидоренко О.А., Золотовой Л.А.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Моисеенко Н.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП - 7069/2010) закрытого акционерного общества «СибИнвестНафта» на решение Арбитражного суда Ханты - Мансийского автономного округа - Югры от 28.06.2010 по делу № А75 - 1685/2010 (судья Членова Л.А.),

по заявлению закрытого акционерного общества «СибИнвестНафта»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре

об оспаривании решения и постановления от 12.10.2010 № 373

при участии в судебном заседании представителей:

от закрытого акционерного общества «СибИнвестНафта» - Федяков С.С. (удостоверение № 656 выдано 25.10.2005) по доверенности от 08.02.2010 № 11 - 02/10 сроком действия до 31.12.2010;

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре - Васильева Е.С. (удостоверение № УР 456075 действительно до 31.12.2014) по доверенности от 15.09.2010 сроком действия до 31.12.2010;

установил:

решением от 28.06.2010 по делу № А75 - 1685/2010 Арбитражный суд Ханты - Мансийского автономного округа - Югры отказал в удовлетворении требований закрытого акционерного общества «СибИнвестНафта» (далее по тексту - ЗАО «СибИнвестНафта», Общество, налогоплательщик) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 6 по ХМАО - Югре, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решения и постановления от 12.10.2009 № 373 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - организации в сумме 7 286 552 руб. 03 коп.

При принятии решения суд первой инстанции исходил из наличия у налогового органа всех предусмотренных законом оснований для принятия решения и постановления о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет имущества Общества, а именно: наличия недоимки по налогам, которая возникла в результате неуплаты Обществом в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок самостоятельно исчисленных сумм налогов, отраженных в налоговых декларациях, правомерности расчета пени на эту недоимку; соблюдения Инспекций установленного статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации порядка взыскания задолженности в бесспорном порядке, в том числе, направления требований об уплате недоимки, принятия решений о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, выставление инкассовых поручений на списание с расчетного счета Общества денежных средств.

В апелляционной жалобе налогоплательщик просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы Общество ссылается на недоказанность налоговым органом факта направления в адрес Общества требований, решений на основании статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, решений о привлечении к ответственности по статье 118 Налогового кодекса Российской Федерации, актов проверок, уведомлений о вызове на рассмотрение материалов проверок.

Податель апелляционной жалобы считает неправомерным выставление требований об уплате налога, пени и штрафов по единому социальному налогу, не в соответствии с отчетными (налоговыми) периодами, а по итогам месяца; а также начисление пени за несвоевременную уплату единого социального налога по итогам месяца, который не является отчетным (налоговым) периодом.

Налогоплательщик ссылается на то, что Инспекция не учла представленную Обществом уточненную налоговую декларацию по единому социальному налогу с суммой к уменьшению в размере 220 486 руб.

Инспекция в соответствии с представленным суду апелляционной инстанции отзывом на апелляционную жалобу считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению.

В заседании суда апелляционной инстанции представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции; представитель Инспекции поддержал возражения, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил отказать в ее удовлетворении, решение суда - оставить без изменения.

Суд апелляционной инстанции, заслушав представителей Общества и Инспекции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв, установил следующие обстоятельства.

12.10.2009 руководителем налогового органа принято решение № 373 о взыскании задолженности по уплате налога и пени за счет имущества налогоплательщика, в связи с чем в службу судебных приставов - исполнителей сопроводительным письмом от 12.10.2009 (том 2 л.д. 26 - 27) налоговым органом направлено постановление от 12.10.2009 № 373 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя. Как следует из постановления, основанием для принятия указанного решения послужила неуплата обществом сумм налогов, пени и штрафов, указанных в следующих требованиях об уплате налога, пени, штрафов: от 27.05.2009 №№ 102206; 102207; 102208; 102209; от 31.07.2009 №№ 10534; 10535; 10536; от 19.06.2009 №№ 109013; 109014; 109016; 109017; 109018; 109019; 109020; 109021; от 14.08.2009 №№ 116237; 116238; 116239; 116240; 116241; от 14.04.2009 № 14896; от 14.04.2009 № 16486; от 07.07.2009 № 26133; от 14.07.2009 № 26384; от 28.07.2009 № 28821; от 04.08.2009 № 29199; от 06.08.2009 № 29835; от 12.08.2009 № 31204; от 04.09.2009 № 32773; от 26.02.2009 № 39664; от 26.02.2009 № 39666; от 12.08.2009 № 31204; от 04.09.2009 № 32773; от 26.02.2009 № 39664; от 26.02.2009 № 39666; от 26.02.2009 № 39667; от 26.02.2009 №№ 39668; 39670; от 25.02.2009 № 4119 (с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствие со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма задолженности, указанная в решении и постановлении, составила на дату принятия решения 7 286 552 руб. 03 коп., в том числе налоги - 6 917 548 руб. 52 коп., пени - 354 003 руб. 51 коп., штрафы - 15 000 руб. (том 1 л.д. 14).

15.10.2009 судебным приставом - исполнителем Отдела судебных приставов по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району было возбуждено исполнительное производство № 86/9/63250/508/2009, о чем Общество было проинформировано 21.10.2009 (том 1 л.д. 11).

Общество, полагая, что указанные решение и постановление от 12.10.2009 № 373 не соответствуют закону и нарушают его права и законные интересы, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании их недействительными.

Решением суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказано.

Означенное решение обжалуется Обществом в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, не находит оснований для его изменения или отмены, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для взыскания налога в принудительном порядке, установленном статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания налога заключается в том, что налогоплательщику при наличии у него недоимки по налогам в установленные законом сроки направляется требование об уплате налога, неисполнение которого является основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика и направляет постановление о взыскании недоимки за счет имущества в службу судебных приставов - исполнителей.

Соответственно при рассмотрении вопроса о законности решения и постановления о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика необходимо установить наличие недоимки и соблюдение указанного порядка бесспорного взыскания недоимки.

Как следует из расшифровки суммы задолженности, указанной в оспариваемых решении и постановлении, сумма долга по состоянию на 12.10.2009 сложилась из следующих сумм: недоимка по налогу на имущество (ОКАТО 71119000000) - 404 077 руб. и пени по налогу на имущество - 69 435 руб. 24 коп.; налог на добычу полезных ископаемых (нефть) - 5 940 056 руб., пени по налогу - 237 801 руб. 38 копейки; регулярные платежи за пользование недрами - 42 354 руб.; единый социальный налог, зачисляемы в Пенсионный фонд - 276 019 руб. 52 коп., пени - 17 892 руб. 19 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования - 66 504 рубля, пени - 5618 руб. 99 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 51 442 руб., пени - 4548 руб. 13 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Региональный ФОМС - 86 583 руб., пени - 7552 руб. 02 коп.; налог на имущество предприятий (ОКАТО 71135000000) - 44 820 руб., пени - 10 605 руб. 87 коп.; транспортный налог с организаций - 5693 руб., пени - 579 руб. 69 коп.; штраф (налоговые санкции) - 15 000 руб. (том 1 л.д. 15 - 17).

Наличие у налогоплательщика задолженности в указанных суммах подтверждается следующим.

Налог на имущество организаций (7111900000).

В соответствии со статьей 379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

В статье 4 Закона Ханты - Мансийского автономного округа - Югры от 28.11.2003 № 61 - оз «О налоге на имущество организаций» указано, что отчетным периодом по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Требования были выставлены Обществу в связи с задолженностью, возникшей после сдачи Обществом деклараций:

- требование от 12.08.2009 № 31204 (том 2 л.д. 78) на уплату налога выставлено в связи с неуплатой налога, исчисленного согласно первичной декларации за полугодие 2009 года с суммой к уплате 404 077 руб.;

- требование от 19.05.2009 № 109014 на уплату пени в сумме 8004 руб. 77 коп. (том 2 л.д. 85) выставлено в связи с подачей Обществом уточненной декларации за девять месяцев 2008 года с суммой к уплате 648 182 руб.; согласно первичной декларации за 2008 год (годовая) сумма к уплате составляла 42 666 руб., несвоевременная уплата налога повлекла начисление пени всего в сумме 8004 руб.77 коп;

- требование от 26.02.2009 № 39664 на уплату пени в сумме 31 933 руб. 82 коп. (том 2 л.д. 98) выставлено в связи с начислением пени за несвоевременную уплату налога, исчисленного по уточненным декларациям: уточненная декларация за 2007 год (годовая) с суммой к уплате 710 182 руб., уточненная декларация за первый квартал 2008 года с суммой к уплате 652 041 руб., уточненная декларация за полугодие 2008 года с суммой к уплате 559 906 руб., уточненная декларация за девять месяцев 2008 года с суммой к уплате 648 182 руб.;

- требование от 06.08.2009 № 29835 (том 2 л.д. 76) на уплату пени в размере 15 574 руб. 36 коп. выставлено в связи с образовавшейся после представления Обществом 29.03.2009 декларации за 2008 год (годовой) с суммой налога к уплате 634 458 руб., на которую были рассчитаны пени с 01.06.2009 по 05.08.2009;

- требование от 14.04.2009 № 14896 (том 2 л.д. 83) на уплату пени выставлено в связи с тем, что после представления декларации за девять месяцев 2008 года с суммой к уплате образовалась задолженность по налогу в сумме 1 208 089 руб.; в связи с тем, что налог неуплачен, были начислены пени в сумме 13 922 руб. 29 коп. за период с 25.02.2009 по 12.04.2009, вошедшие в требование.

Налог на добычу полезных ископаемых (нефть).

В соответствии со статьей 341 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признается календарный месяц.

Основанием для направления требований послужила возникшая после сдачи Обществом деклараций задолженность по налогу:

- требование от 25.02.2009 № 4119 (том 2 л.д. 108) выставлено в связи с неуплатой налога по первичной декларации за декабрь 2008 года с суммой к уплате 423 723 руб., несвоевременная уплата налога повлекла начисление пени в размере 112 048 руб. 55 коп.;

- требование от 07.07.2009 № 26133 (том 2 л.д. 81) выставлено в связи с несвоевременной и неполной уплатой налога по первичной декларации за май 2009 года с суммой к уплате 1 527 290 руб. (с учетом частичной оплаты осталась задолженность по налогу в сумме 915 678 руб., вошедшая в требование); несвоевременная уплата налога повлекла начисление пени в размере 24 919 руб. 82 коп.;

- требование от 14.07.2009 № 26384 (том 8 л.д. 38) с суммой к уплате 1 034 055 руб. выставлено в связи с неуплатой суммы налога по первичной декларации за апрель 2009 года;

- требование от 04.08.2009 № 29199 (том 2 л.д. 77) выставлено на уплату исчисленного по первичной декларации за июнь 2009 года налога в сумме 2 295 668 руб., несвоевременная уплата налога повлекла начисление пени в размере 27 024 руб. 22 коп.;

- требование от 04.09.2009 № 32773 (том 2 л.д. 84) выставлено в связи с неуплатой исчисленного по первичной декларации за июль 2009 года суммы налога в размере 1 694 655 руб.;

- требование от 19.06.2009 № 109013 (том 2 л.д. 93) на уплату пени в сумме 52 662 руб. 68 коп. выставлено в связи с несвоевременной уплатой налогов, исчисленных заявителем в первичных декларациях: за сентябрь 2008 года с суммой к уплате 1 841 914 руб., за октябрь 2008 года с суммой к уплате 1 138 110 руб., за ноябрь 2008 года с суммой к уплате 579 029 руб., за декабрь 2008 года с суммой к уплате 423 728 руб., за январь 2009 года с суммой к уплате 395 850 руб., за февраль 2009 года с суммой к уплате 269 900 руб., за март 2009 года с суммой к уплате 631 392 руб.;

- требование от 14.08.2009 № 116237 (том 2 л.д.91) на уплату пени в сумме 1914 руб. 14 коп. выставлены в связи с несвоевременной уплатой обществом исчисленных по декларациям налогов: за декабрь 2008 года с суммой к уплате 423 728 руб., за январь 2009 года с суммой к уплате 395 850 руб., за февраль 2009 года с суммой к уплате 269 900 руб., за март 2009 года с суммой к уплате 631 392 руб., за апрель 2009 года с суммой к уплате 1 034 055 руб., за май 2009 года с суммой к уплате 1 527 290 руб., за июнь 2009 года с суммой к уплате 2 295 668 руб.;

- требование от 14.04.2009 № 14896 (том 7 л.д. 20) на уплату пени в размере 75 968 руб. 97 коп. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в налоговой декларации за январь 2009 года налога в сумме 6 855 191 руб., пени начислены за период с 16.03.2009 по 12.04.2009.

Регулярные платежи за пользование недрами.

Представление расчета регулярных платежей за пользование недрами в налоговые органы согласно пункту 6 статьи 43 Закона от 21.02.1992 № 395 - 1 «О недрах» осуществляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Основанием для выставления требований послужили следующие обстоятельства:

- требование от 06.08.2009 № 29835 на уплату налога в сумме 21 177 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в налоговой декларации за 2 квартал 2009 года налога (том 2 л.д. 76);

- требование от 14.04.2009 № 14896 на уплату налога в сумме 21 177 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в налоговой декларации за 4 квартал налога 2008 года (том 2 л.д. 83).

Налог на имущество организаций (7113500000).

Требования были выставлены Обществу в связи с задолженностью, возникшей после сдачи Обществом деклараций:

- требование от 12.08.2009 № 31204 на уплату налога в сумме 44 820 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного в первичной декларации за полугодие 2009 года налога (том 2 л.д.78);

- требование от 06.08.2009 № 29835 на уплату пени в сумме 6461 руб. 64 коп., начисленных за период с 31.05.2009 по 19.07.2009 (том 2 л.д. 76), выставлено в связи с несвоевременной уплатой налога, в сумме 338 304 руб. 08 коп. исчисленного по декларации за 2008 год (годовая);

- требование от 19.06.2009 № 109021 на уплату налога в сумме 439 468 руб. выставлено в связи с неуплатой исчисленного по первичной декларации за 2008 год налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в суме 4268 руб. 28 коп. (том 2 л.д. 92).

Транспортный налог с организаций.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Для организаций установлены также отчетные периоды - 1, II и III кварталы.

Требование № 29835 от 06.08.2009 на уплату налога в сумме 2 614 рублей выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 2 квартал 2009 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 112 рублей 94 копейки (том 2 л.д. 76).

Основанием для выставления требований послужили следующие обстоятельства:

- требование от 26.02.2009 № 39670 на уплату налога в сумме 6154 руб. выставлено в связи неуплатой исчисленного по первичной налоговой декларации за 2, 3 квартал 2008 года налога, несвоевременная уплата данной суммы повлекла начисление пени в размере 162 руб. 71 коп. (том 2 л.д. 102);