АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 16 мая 2008 года Дело N А27-4410/2008
Резолютивная часть объявлена 15.05.2008, полный текст решения изготовлен 16.05.2008
Арбитражный суд Кемеровской области
в составе судьи Д.Л.Лежнина
при ведении протокола помощником судьи С.В.Вульферт
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению коммерческого банка «Кредитный Агропромбанк» (общество с ограниченной ответственностью), г.Лыткарино Московской области
к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Кемерово, г.Кемерово
об отмене решения от 06.03.2008 № 7
При участии:
от заявителя Наутова Ю.В.-юрисконсульт, доверенность № 53 от 14.02.2008 ( со спец. полн.)
от Инспекции: Александрова О.В.-специалист 3 разряда юридического отдела, доверенность от 26.02.2008 № 66 ( со спец. полн.).
Установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «Кредитный Агропромбанк» (далее: банк) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене решения Инспекции ФНС России по г.Кемерово № 7 от 06.03.2008 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
В ходе судебного разбирательства банк уточнил предъявленное требование, заявив о признании решения №7 от 06.03.2008 недействительным.
Требование мотивировано следующим.
Оспариваемым решением банк привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в сумме 5000 руб.
В соответствии с положениями статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).
Поскольку проверка проводилась в отношении ООО «Сибпром-2000», у банка отсутствовала обязанность по представлению документов, используемых при расчетно-кассовом обслуживании другого налогоплательщика - ООО «Стройиндустрия».
Кроме того, заявитель полагает, что был необоснованно привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ, поскольку в силу пункта 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.
Инспекция считает предъявленное требование необоснованным и не подлежащим удовлетворению.
При проведении налоговой проверки в отношении ООО «Сибпром-2000», в частности, правильности исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, было установлено, что проверяемый налогоплательщик имел хозяйственные связи с ООО «Стройиндустрия». Затребованные документы были необходимы налоговому органу для проведения контрольных мероприятий в рамках выездной налоговой проверки исчисления ООО «Сибпром-2000» налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Статья 129.1 НК РФ предусматривает ответственность за неправомерное сообщение сведений, а пункт 2 статьи 126 НК РФ предусматривает ответственность за отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа. Поскольку у банка запрашивались именно документы, заявитель был привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что в рамках проводимой выездной налоговой проверки ООО «Сибпом-2000» Кемеровскому филиалу ООО «Коммерческий банк «Кредитный Аропромбанк» вручены требования о предоставлении документов (информации) от 08.11.2007 № 16-21-26/58037, от 28.11.2007 № 16-21-26/63208, от 20.12.2007 № 16-21-26/71316 а именно:
- карточки, оформленной на бланке формы № 0401026 по ОКУД (общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93) с образцами подписей должностных лиц организации-контрагента ООО «СтройИндустрия» (ИНН/КПП 5406317375/540601001 и оттиска печати;
- документов, подтверждающих полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете №40702810900090000318 ООО «СтройИндустрия»;
- документов, подтверждающих полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.
Банк письмами от 14.11.2007, 04.12.2007, 26.12.2007 со ссылкой на банковскую тайну отказался предоставить запрашиваемую информацию, поскольку затребованная информация касалась не проверяемого налогоплательщика, а другого лица. Кроме того, сослался на то, что в случае отказа от предоставления затребованных в порядке статьи 93.1 НК РФ документов (информации) наступает ответственность по статье 129.1 НК РФ, а не по пункту 2 статьи 126 НК РФ.
На основании акта № 5 от 15.01.2008 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях, решением заместителя начальника Инспекции ФНС РФ по г.Кемерово № 7 от 06.03.2008 ООО «Коммерческий банк Кредитный Агропромбанк» было привлечено к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в сумме 5000 руб.
Суд считает предъявленное банком требование законным и обоснованным по следующим основаниям.
Согласно статье 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Как указано в статье 82 НК РФ, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).
В течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о предоставлении документов (информации).
Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (сведениями).
Как следует из имеющихся в деле документов, налоговая проверка налоговым органом проводилась в отношении ООО «Сибпром-2000».
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ затребованные налоговым органом документы должны касаться деятельности проверяемого налогоплательщика.
С учетом этого суд полагает, что налоговый орган вправе запросить и документы, касающиеся контрагента проверяемого налогоплательщика (в данном случае - ООО «СтройИндустрия»).
Данные документы необходимы, в частности, для проверки обоснованности применения вычетов по НДС, включения затрат в расходы по налогу на прибыль.
Вместе с тем согласно пункту 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ, диспозиция которой состоит из неправомерного сообщения (несвоевременного сообщения) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 126 налоговым правонарушением является непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями.
При указанных обстоятельствах суд считает, что в случае непредоставления документов, затребованных в порядке статьи 93.1 НК РФ, лицо может быть привлечено к ответственности по статье 129.1 НК РФ.
К налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ банк привлечен неправомерно.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Требование общества с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «Кредитный Агропромбанк» удовлетворить.
Признать недействительным решение Инспекции ФНС России по г.Кемерово №7 от 06.03.2008 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Взыскать с Инспекции ФНС России по г.Кемерово в пользу ООО «Коммерческий банк «Кредитный Агропромбанк» 2000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.
Решение в месячный срок с момента его принятия может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, а также в двухмесячный срок после вступления решения в законную силу - в арбитражный суд кассационной инстанции.
Судья Д.Л. Лежнин
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка
