ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 13 июня 2013 года Дело N А40-18614/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 06 июня 2013 года

Полный текст постановления изготовлен 13 июня 2013 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева

Судей В.Я. Голобородько, Н.О. Окуловой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем М.Н. Холиным

рассмотрев в открытом судебном  заседании апелляционную жалобу

ФНС России в лице ИФНС России  № 9 по г. Москве

на определение Арбитражного суда г. Москвы от 05.02.2013

по делу № А40-18614/12-44-49Б, принятое судьей Н.Л. Бубновой

по заявлению ФНС России в лице ИФНС № 9 по г. Москве

к ЗАО «БАУ-Оптима» (ОГРН 1087746534370) о включении в реестр требований кредиторов должника ЗАО «БАУ-Оптима» требования ФНС России в лице ИФНС № 9 по г. Москве в размере 3 001 018 руб. 18 коп.

при участии в судебном заседании:

от конкурсного управляющего ЗАО «БАУ-Оптима» - Родионов А.А. по доверенности от 02.07.2012

от ФНС России в лице ИФНС России  № 9 по г. Москве - Киселев В.А. по доверенности № 22-13/174 от 23.01.2013

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 24.04.2012 ЗАО «БАУ-Оптима» признано несостоятельным (банкротом), открыта процедура конкурсного производства по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, конкурсным управляющим утверждена Мариничева Анна Валерьевна.

В Арбитражный суд г. Москвы поступило требование ФНС России в лице ИФНС России № 9 по г. Москве о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 3 001 018 руб. 18 коп.

Определением от 05.02.2013 по делу № А40-18614/12-44-49Б ФНС России в лице ИФНС России № 9 по г. Москве отказано  в признании обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника ЗАО «БАУ-Оптима» требований в размере 3 001 018 руб. 18 коп.

Не согласившись с вынесенным определением, ФНС России в лице  ИФНС России  № 9 по г. Москве обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить определение суда, принять новый судебный акт. В апелляционной жалобе налоговый орган указывает на ненадлежащее исследование судом первой инстанции фактических обстоятельств дела и отсутствие в определении суда надлежащей оценки доказательств по делу.

Рассмотрев дело в порядке ст.ст. 266, 268, 272 АПК РФ, изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что определение подлежит отмене, а вопрос следует направить на новое рассмотрение, исходя из следующего.

Заявленные инспекцией требования составляют задолженность ЗАО «БАУ-Оптима» перед инспекцией в сумме 1 905 354 руб. 94 коп., из которых 1 680 195 руб. сумма основного долга и 225 159 руб. 94 коп. пеней, а также перед Фондом социального страхования в размере 1 095 663 руб. 24 коп., из которых 1 058 239 руб.  34 коп. сумма основного долга, и 37 423 руб. 90 коп. пеней.

В подтверждение указанных требований инспекцией представлены в материалы дела требования об уплате налога, пеней, штрафа от 25.02.2011 № 386, от 23.11.2011  № 19141 и № 19207, от 24.08.2011 № 16705, от 25.04.2011 № 1111, решения о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 19.04.2011 № 1481, от 12.07.2011 № 2339, от 24.10.2011 № 3588, от 20.01.2012 № 4580, от 20.01.2012 № 4581, решения и постановления о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика от 07.09.2011 № 358, от 07.02.2012 № 638, а также постановления службы судебных приставов о возбуждении исполнительного производства от 14.09.2011 № 14197/11/19/77, от 09.02.2012 № 566/12/19/77.

В подтверждение задолженности по страховым взносам инспекцией представлено письмо государственного учреждения - Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации Филиал № 8 от 17.04.2012, в котором сообщается, что размер задолженности страхователя -  ЗАО "БАУ-Оптима" составляет 1 095 663 руб. 24 коп., в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 666 031 руб. 23 коп., 22 178 руб. 91 коп. пеней, и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 392 208 руб. 11 коп., 15.244 руб. 99 коп. пеней. Сведения, содержащиеся в данном письме подтверждены расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2012 года, а также требованиями об уплате страховых взносов и решениями фонда, вынесенными в отношении страхователя.

Фондом социального страхования в подтверждение задолженности ЗАО «БАУ-Оптима» по страховым взносам на обязательное социальное страхование представлены:

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 09.11.2011 № 4183, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 25.11.2011 № 4183, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 09.02.2012 № 4183;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 05.12.2011 № 4612, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 21.12.2011 № 4612;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 29.06.2011 № 1035, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 15.07.2011 № 1035, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 03.10.2011 № 1035;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 04.04.2011 № 15, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 20.04.2011 № 15, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 05.07.2011 № 15;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 17.08.2010 № 4524, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 03.09.2010 № 4524, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 19.11.2010 № 4524;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 27.09.2011 № 2148, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 13.10.2011 № 2148, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 16.12.2011 № 2148;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 14.06.2011 № 2300, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 30.06.2011 № 2300, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 16.09.2011 № 2300;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 05.04.2011 № 141, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 15.04.2011 № 141, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 14.06.2011 № 141;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 29.12.2011 № 4144, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 16.01.2012 № 4144;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 17.12.2010 № 7481, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 04.01.2011 № 7481, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 24.02.2011 № 7841;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 13.08.2010 № 4524, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 30.08.2010 № 4524, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 21.09.2010 № 4524;

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2012 года.

В подтверждение направления ЗАО «БАУ-Оптима» указанных требований об уплате страховых взносов Фондом социального страхования представлены списки внутренних почтовых отправлений за февраль, июнь - декабрь 2012 года.

Фондом социального страхования в подтверждение задолженности ЗАО «БАУ-Оптима» по страховым взносам на обязательное социальное страхование представлены:

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 09.11.2011 № 4183, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 25.11.2011 № 4183, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 09.02.2012 № 4183;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 05.12.2011 № 4612, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 21.12.2011 № 4612;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 29.06.2011 № 1035, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 15.07.2011 № 1035, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 03.10.2011 № 1035;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 04.04.2011 № 15, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 20.04.2011 № 15, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 05.07.2011 № 15;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 17.08.2010 № 4524, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 03.09.2010 № 4524, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 19.11.2010 № 4524;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 27.09.2011 № 2148, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 13.10.2011 № 2148, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 16.12.2011 № 2148;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 14.06.2011 № 2300, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 30.06.2011 № 2300, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 16.09.2011 № 2300;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 05.04.2011 № 141, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 15.04.2011 № 141, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 14.06.2011 № 141;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 29.12.2011 № 4144, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 16.01.2012 № 4144;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 17.12.2010 № 7481, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 04.01.2011 № 7481, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 24.02.2011 № 7841;

- решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности от 13.08.2010 № 4524, требование об уплате недоимки по страховым взносам от 30.08.2010 № 4524, решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 21.09.2010 № 4524;

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2012 года.

В подтверждение направления ЗАО «БАУ-Оптима» указанных требований об уплате страховых взносов Фондом социального страхования представлены списки внутренних почтовых отправлений за февраль, июнь - декабрь 2012 года.

Определениями Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-18614/12-44-49 «Б» судебные заседаний переносились с 18.07.2012 на 31.07.2012 (отложено в целях рассмотрения заявленного требования в одном судебном заседании), 25.09.2012 (представитель конкурсного управляющего заявил ходатайство об отложении судебного разбирательства), 07.11.2012 (в судебное заседание не явился представитель ГУ Московского регионального отделения ФСС РФ Филиал № 8. В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие надлежащее его извещение о времени и месте рассмотрения заявления), 04.12.2012 соответственно.

Суд апелляционной инстанции указывает, что в целях взыскания задолженности по налоговым обязательствам ИФНС России № 9 по г. Москве предприняты следующие меры:

В соответствии со ст. 69 ч. 1 НК РФ и в связи с наличием у организации задолженности, Инспекцией ФНС России № 9 по г. Москве в адрес должника заказными письмами были направлены требования об уплате налога от 23.03.2010,  № 386 от 25.02.2011, № 19141 от 23.11.2011, № 19207 от 23.11.2011, № 16705 от 24.08.2011, № 111 от 25.04.2011, № 18336 от 30.05.2011, № 3545 от 30.05.2011. Фактов оплаты в установленные по требованиям сроки не последовало. Общая сумма по требованиям составляет 2 155 610 руб. 31 коп. В результате произведенной должником частичной оплаты, общая задолженность перед инспекцией стала составлять  1 905 354 руб. 94 коп., из них 1 680 195 руб. 00 коп. - основной долг, 225 159 руб.  94 коп. - пени.

Факт отправки выше перечисленных требований в адрес должника подтверждают  реестры  почтовых  отправлений  №16  от  13.09.2011,  № 12  от 20.12.2011,  №19 от 19.07.2011, №23 от 02.11.2011, №8 от 27.01.2012, № 20 от 06.12.2011, №12 16.05.2011, №14 от 21.02.2012. Указанные реестры содержат графу «Номер идентификатора Информация клиента», в данной графе указываются регистрационные номера исходящих документов. Передачу реестров подтверждает оттиск ФГУП Почта России о принятии реестра, с указанием даты и времени принятия. Несмотря на этот вышеуказанный факт данные реестры почтовых отправлений небыли квалифицированны судом первой инстанции как доказательства отправки вышеперечисленных требований.

В соответствии с п. 3 ст. 46 ч. 1 НК РФ, инспекцией в отношении должника вынесены решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика - организации на счетах в банках № 2339  от  12.07.2011,  № 3588  от 24.10.2011,  № 4580  от 20.01.2012, № 4581  от 20.01.2012,  № 912 от 27.05.2010,  № 1481 от 19.04.2011.

В соответствии с п. 4 ст. 46 ч. 1 НК РФ инспекцией в адрес Московского филиала ЗАО «Райффайзенбанк» направлены инкассовые поручения №№ 3047-3055 от 19.04.2011; №№ 10239-10242 от 20.01.2012, №№ 5210-5217 от 12.07.2011, №№ 8174-8179 от 24.10.2011 на списание и перечисление в доход бюджета денежных средств с р/с № 40702810500001032419, принадлежащего ЗАО «БАУ-Оптима» (Реестр переданных на инкассо расчетных документов № 5523 от 19.04.2011).

Руководствуясь ст. 31, 47 ч. 1 НК РФ, инспекцией вынесены решения № 358 от 07.09.2011, № 638 от 07.02.2012 о взыскании налогов за счет имущества должника.

Постановления № 358 от 07.09.2011, № 635 от 07.02.2012 о взыскании налогов за счет имущества должника 07.09.2011, 07.02.2012 направлено в адрес Таганского районного отдела ФССП по г. Москве сопроводительными письмами № 1250 от 07.09.2011, № 1527 от 07.02.2012.

Таким образом задолженность ЗАО «БАУ-Оптима» перед инспекцией составляет 1 905 354 руб. 94 коп., из них 1 680 195 руб. 00 коп. - основной долг,  225 159 руб. 94 коп. - пени.

Задолженность образовавшаяся в результате неуплаты обязательных платежей в ФСС в размере 1 095 663 руб. 24 коп., из них 1 058 239 руб. 34 коп. - основной долг,  37 423 руб. 90 коп. - пени, подтверждается письмо ГУ МРО ФСС РФ 38.

В силу  п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» досудебное урегулирование спора о взыскании пеней по недоимкам состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.

Такое официальное толкование норм налогового права создает для налогоплательщика условия, когда он, исходя из содержания требования об уплате налога и пеней, в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме должен внести обязательные платежи.

Предоставленные инспекцией требования соответствуют вышеуказанным правовым нормам.

В соответствии с п. 22 постановления № 25 следует, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть признаны подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налогоплательщику по уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.