АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 27 декабря 2007 года Дело N А55-14780/2007
В составе судьи
Лихоманенко О.А.
рассмотрев 14-18 декабря 2007 года в судебном заседании дело по заявлению
ООО «СИСТЕМА АЛЬФА», г.Тольятти
к Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области,
о признании незаконным решения № 19-20/23 от 16.05.2007 года в части,
при участии в заседании, протокол которого велся помощником судьи Водолагиной Л.С.:
от заявителя - Семкиной О.О., доверенность от 30.10.2007 г.;
от заинтересованного лица Дарьиной О.Н., доверенность № 107 от 15.11.2007 года, Домниной Е.В., доверенность № 43 от 12.09.2007 года;
Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2007 года;
Установил:
ООО «СИСТЕМА АЛЬФА» (далее Общество, заявитель) с учетом уточнения заявленных требований от 18.12.2007 года обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области № 19-20/23 от 16.05.2007 года в части доначисления НДС в размере 2353423 руб.; наложения штрафа в размере 470684 руб. 60 коп.; начисления пеней в соответствующей сумме; предложения внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
Налоговый орган заявленные требования не признал по мотивам, изложенным в отзыве и дополнение к отзыву.
В судебном заседании объявлялся перерыв до 18.12.07 года до 15 час. 00 мин.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
По результатам выездной налоговой проверки по правильности исчисления и уплаты НДС за налоговые периоды январь-февраль 2004 г., январь-август, октябрь-декабрь 2005 г. вынесено решение налогового органа № 19-20/23 от 16.05.2007 г. о привлечении Общества к ответственности за совершения налогового правонарушения. В соответствии с оспариваемым решением на заявителя наложен штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 501 396,00 руб., начислены пени 39 045,00 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в размере 2 400 712,00 руб. и внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
Заявитель не согласен с выводом налогового органа в части требования об уплате недоимки по НДС в размере 2 353 423,00 руб. за период октябрь-ноябрь 2005 года и соответственно, считает что, неправомерно произведен расчет штрафа и пени, по следующим основаниям:
В 2003-2004 годах ООО «Система Альфа» осуществило для производственных целей строительство объекта - Торгово-сервисного комплекса по ремонту и продаже автомобилей «АУДИ Центр», расположенного по адресу г.Тольятти, Южное шоссе, 14. Объект введен в эксплуатацию 10.01.2005 года.
Согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Строительство Торгово-сервисного комплекса осуществлялась подрядным способом. Согласно Акту приема-передачи основных средств ОС-1 № 04 от 10.01.2005 года объект был введен в эксплуатацию.
В соответствии с п.6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
В связи с этим, согласно п.п.1 п.2 ст. 171, 172 НК РФ заявителем правомерно в июле 2005 года был предъявлен к налоговому вычету НДС в размере 2 406 609,00 руб., что не оспаривается налоговым органом. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области не оспаривает тот факт, что объект использовался для осуществления операций, облагаемых НДС.
Решением единственного участника ООО «СИСТЕМА АЛЬФА» б/н от 04.10.2005 года, Учредительным договором о создании ООО «Альфа» от 05.10.2005 года, заявителем совместно с физическим лицом создано ООО «Альфа». В соответствии с Актом оценки и передачи имущества в собственность б/н от 05.10.2005 года, Актом приема-передачи здания (сооружения) № 01 от 12.10.2005 года заявитель оплатил взнос в уставный капитал ООО «Альфа» путем передачи в собственность последнего имущества - вышеуказанного Торгово-сервисного комплекса.
По мнению налогового органа, если выбытие имущества, ранее приобретенного для производственной деятельности, связано с осуществлением операций, не признаваемых объектом налогообложения либо с осуществлением операция, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) (в том числе передача имущества в счет вклада в уставный капитал), то суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. При выбытии недоамортизированного имущества сумма налога подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость передаваемого имущества. Поскольку остаточная стоимость имущества, передаваемого заявителем в счет взноса в уставный капитал ООО «Альфа», составляла 97,79 % от его первоначальной стоимости, то, по мнению ИФНС, в октябре 2005 года подлежит восстановлению и уплате в бюджет НДС в сумме 2 353 423,00 рублей. В связи с этим заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа и начислены пени.
Вышеуказанные выводы Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области не соответствуют законодательству.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 года № 166-ФЗ) установлено, что право на налоговые вычеты имеется в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктами 2 и 6 статьи 170 НК РФ.
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств и (или) нематериальных активов в соответствии с абзацем третьим п.1 ст. 172 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.
Согласно п.п.2, 6 ст. 170 НК РФ установлены случаи, при которых суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг). Установлено также, что в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 настоящей статьи, к вычету и возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой, эти суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
В соответствии с пп.4 п.3 ст.39 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ). Поэтому при приобретении товаров для этих целей налоговый вычет производиться не должен.
Таким образом, из анализа ст.ст.39, 146, 170-172 НК РФ (в редакции, действующей в указанный период) следует, что в случае, если спорное имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, возникает право на налоговый вычет, несмотря на последующее изменение в использовании имущества.
Спорное имущество, переданное заявителем в уставный капитал ООО «АЛЬФА», было приобретено и использовалось для целей, связанных с производственной деятельностью, что подтверждается постановкой имущества на баланс общества (карточка счета 01 «Основные средства»), начислением амортизации (карточка счета 02 «Амортизация основных средств»).
Указанное также подтверждается договорами аренды данного здания с ООО «АРГО-СЕРВИС» и «Арго Мотор Тольятти» от 10.01.05 года.
Кроме того, событие передача имущества в уставной фонд ООО «АЛЬФА» имело место в октябре 2005г., до введения в действие дополнений и изменений в НК РФ, касаемых возмещения НДС. В указанный период Налоговый кодекс РФ не предусматривал норм, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать в бюджет суммы «входного» НДС, приходящиеся на остаточную стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал другой организации, в том случае если раньше это имущество было приобретено для использования в производственной деятельности. Имущество использовалось ООО «СИСТЕМА АЛЬФА» для осуществления операций, облагаемых НДС, и на этом основании у налогоплательщика ООО «СИСТЕМА АЛЬФА» имелось право на вычет, последующее изменение в использовании данного имущества ни каким образом данного права не умаляет.
Подтверждением этого является и то обстоятельство, что Приказом БГ-3-03/190@. МНС РФ от 11 марта 2004г. из методических рекомендаций по НДС исключено требование о восстановлении «входного» НДС как противоречащее положениям НК РФ.
Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.11.2003 N 7473/03.
Таким образом, вывод Межрайонной ИФНС № 2 по Самарской области о наличии у ООО «СИСТЕМА АЛЬФА» обязанности по восстановлению в бюджет ранее примененных вычетов на остаточную стоимость имущества, переданного в уставный капитал, не соответствует положениям вышеназванных статей НК РФ.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на налоговый орган.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 197-201 АПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Заявление удовлетворить.
Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области № 19-20/23 от 16.05.2007 г. в части привлечения ООО «СИСТЕМА АЛЬФА» к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 470684 руб. 60 коп., предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 2353423 руб., начисления пени в соответствующей сумме, предложения внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, как несоответствующее требованиям Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскать с Межрайонной ИФЕНС России № 2 по Самарской области в пользу ООО «СИСТЕМА АЛЬФА» расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара в течение месяца с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
/
О.А. Лихоманенко
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка
