АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 28 марта 2006 года Дело N А72-930/2006
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.К.Малкиной,
при ведении протокола судебного заседания судьей Малкиной О.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска
к Индивидуальному предпринимателю Абдуллоеву Бахтиеру Бобоевичу
о взыскании 25 894 руб.67 коп.
при участии в заседании:
от заявителя не явился (извещен)
от ответчика не явился (извещен)
УСТАНОВИЛ:
В Арбитражный суд Ульяновской области обратилась Инспекция Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска с заявлением о взыскании с Индивидуального предпринимателю Абдуллоева Бахтиера Бобоевича недоимки, пени и штрафа в общей сумме 25 894 руб.67 коп.
Представитель налогового органа заявил об отказе от первоначально заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам в общей сумме 14 519 руб. 85 коп., в том числе по налогу на добавленную стоимость в сумме 857 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 4 801 руб., единого социального налога, зачисляемого в Пенсионный фонд в сумме 6 465 руб. 08 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 107 руб. 07 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 289 руб. 70 коп. в связи с добровольной оплатой.
Согласно ст.49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде до принятия судебного акта отказаться от иска полностью или частично и суд принимает его, если отказ истца от иска не противоречит закону и не нарушает права других лиц.
В данном случае уменьшение размера исковых требований соответствует требованиям ст.49 АПК РФ, поэтому его следует принять.
Налоговый орган просит взыскать с ИП Абдуллоева Б.Б. единый социальный налог, зачисляемый Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 28 руб., пени в общей сумме 1 746 руб. 99 коп. и штраф в сумме 9 599 руб. 83 коп.
Заявитель и ответчик в судебное заседание не явились, от времени и месте судебного разбирательства извещены, о чем свидетельствует расписка от 27.03.06г.
При данных обстоятельствах спор рассматривается в соответствии с п.3 ст.156, п.2 ст.215 Арбитражного процессуального кодекса РФ в отсутствие заявителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.
Как усматривается из материалов дела, налоговым органом в отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, налога с продаж, налога на добавленную стоимость и единого социального налога.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что предприниматель своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц в размере 4 801 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Пенсионный фонд в сумме 6 465 руб. 08 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 107 руб. 07 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 289 руб. 70 коп.
Кроме того, предпринимателем не представлена декларация по ЕСН за 2003г., ошибочно представлена декларация по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, хотя по данным налоговой проверки ИП Абдуллоев Б.Б. работодателем не являлся.
По результатам проверки налоговым органом принято решение №25 от 12.10.2005г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по следующим основаниям:
- по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в общей сумме 4 986 руб. 23 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 305 руб. 80 коп., по налогу на добавленную стоимость 1 694 руб. 18 коп., по единому социальному налогу в сумме 1 986 руб. 25 коп.
- по п. 2. ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по ЕСН за 2003г. в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в сумме 4 613 руб. 60 коп.
Кроме того, предпринимателю были доначислены, с учетом уменьшения на исчисленные в завышенных размерах суммы налогов за 2002г., налоги за 2003-2004г. в общей сумме 14 547 руб. 85 коп. и пени в общей сумме 1 746 руб. 99 коп.
В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику направлено требования №32263 и №1901 от 17.10.2005г. с предложением уплатить недоимку по налогу, пени и налоговые санкции в добровольном порядке в срок до 01.11.2005г.
В материалы дела представлены доказательства частичной оплаты по выставленным требованиям.
Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:
Пунктом 3 ст.24, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обязанности налоговых агентов правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги, а налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.143, 207, 243 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Согласно п.1 ст.163 Налогового кодекса РФ налоговый период по НДС в данном случае устанавливается как квартал. Уплата НДС производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.174 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.
Материалами дела установлено, что у предпринимателя имелась недоимка по налогам за 2003-2004г. в общей сумме 14 519 руб. 85 коп. Однако, предприниматель в добровольном порядке оплатил сумму недоимки по налогам, о чем свидетельствует представленное в материалы дела заявление (том 2, л.д. 66), а также выписка из карточки лицевого счета налогоплательщика. Заявитель отказался от заявленных требований в этой части и отказ принят судом.
Неуплачена недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 28 руб.
В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Кроме того, п.3 ст.75 НК РФ предусматривает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Следовательно, налоговым органом обоснованно начислены пени в общей сумме 1 746 руб. 99 коп.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ).
В силу п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Судом также установлено, что предпринимателем не представлена декларация по ЕСН за 2003г.
Статьей 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в установленные законодательством о налогах и сборах сроки каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Таким образом, налоговый орган обоснованно привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по п.1 ст.122, п. 2 ст.119 НК РФ в общей сумме 9 599 руб. 83 коп.
Однако суд, учитывая обстоятельства совершения налогового правонарушения, добросовестность уплаты недоимки до вынесения решения суда, отсутствие умысла на уклонение от уплаты налогов, а также то, что правонарушение совершено впервые, основываясь на положениях ст.112, 114 НК РФ, считает возможным уменьшить размер штрафа в десять раз.
В силу ст.110 АПК РФ расходы по госпошлине следует возложить на ответчика.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказ заявителя от первоначально заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам в общей сумме 14 519 руб. 85 коп. принять.
Производство по делу в этой части прекратить.
Заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Абдуллоева Бахтиера Бобоевича, 13.12.1967г.р., проживающего по адресу: г. Ульяновск, ул. Маяковского д. 12. кв. 5, основной государственный регистрационный номер 30573251500056, ИНН- 732590235660, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска единый социальный налогов сумме 28 руб., пени в сумме 1 746 руб. 99 коп. для зачисления в соответствующие бюджеты, штраф в сумме 959 руб.98 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб.
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.
Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в двухмесячный срок в арбитражный суд кассационной инстанции.
СудьяО.К.Малкина
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка
