АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 13 мая 2011 года Дело N А53-13715/2010
Резолютивная часть решения объявлена «05» мая 2011 .
Полный текст решения изготовлен « 13 » мая 2011 .
Арбитражный суд Ростовской области в составе
судьи Соловьевой М.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Вершиной Э.П.,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Каскад» к МИФНС РФ № 23 по Ростовской области
при участии:
от заявителя: Скородинский Д.Л. доверенность №2 от 11.01.2011г.;
от заинтересованного лица: Мусатова Э.Д.по доверенности № 04/006998 от «26» 03. 2011г.;
установил: в открытом судебном заседании рассматривается заявление Общества с ограниченной ответственностью «Каскад» к Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области об обязании возвратить 111493,52 руб., из которых 102286,52 руб. - общая сумма налога и пени, незаконно взысканная с ООО «Каскад» и 9207,00 руб. - проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных налога и пени (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 13 ноября 2010г., оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2011г., заявленные требования общества удовлетворены, суд обязал Межрайонную ИФНС России №23 по Ростовской области в течение 1 месяца с даты принятия решения, произвести возврат на расчетный счет ООО «Каскад» 111493,52 руб., из которых 102286,52 руб. - общая сумма налога и пени и 9207,00 руб. - проценты за несвоевременный возврат излишне взысканных налога и пени.
Постановлением ФАС СКО от 02.03.2011г. решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции отменено в части обязания МРИ ФНС России № 23 по Ростовской области уплатить ООО «Каскад» проценты в размере 9 207 рублей за несвоевременный возврат излишне взысканного налога и дело в этой части направлено на новое рассмотрение. В остальной части судебные акты оставлены без изменения.
В Постановлении ФАССКО указал, что вывод суда о начале исчисления срока просрочки исполнения обязанности по возврату излишне взысканной суммы налога материалами дела не подтвержден, судебные акты в части обязания налоговую инспекцию уплатить налогоплательщику проценты за нарушение срока возврата излишне взысканной суммы налога подлежат отмене как основанные на неполном исследовании доказательств.
Представитель заявителя с учетом Постановления ФАССКО поддержал позицию, просил обязать инспекцию оплатить проценты в сумме 9027,00 руб. за несвоевременный возврат налога и пени.
Представитель заинтересованного лица поддержал позицию, изложенную в отзыве, просил суд отказать в удовлетворении заявленного требования.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 05.11.2009г. по делу №А53-15320/2009, оставленным без изменения постановлениями Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2010г. и Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.04.2010г., удовлетворены заявленные ООО «Каскад» требования о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области №21846 от 22.06.2009г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках в части взыскания 100000,00 руб. налога и 2286,52 руб. пени с ООО «Каскад» и о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области №89416 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.05.2009г. в части предложенному ООО «Каскад» по уплате единого социального налога в размере 100000,00 руб., пени - 2286,52 руб.
Налоговой инспекцией не доказана недобросовестность действий общества при уплате единого минимального налога в связи с применением УСН за 2008г. через банк, у которого в последующем была отозвана лицензии на осуществление банковских операций.
Судом установлено, что, при направлении Обществом в банк платежного поручения от 12.02.2009 № 431 на перечисление в бюджет суммы налога, на его расчетном счете имелся остаток денежных средств, достаточный для исполнения этого поручения, кроме того, Общество не имело сведений об отсутствии на корреспондентском счете банка денежных средств, необходимых для перечисления в бюджет денежных средств, а также установлено несоблюдение налоговой инспекцией установленной Налоговым кодексом Российской Федерации процедуры принудительного взыскания сумм налога и пеней.
13.05.2010г. ООО «Каскад» обратилось в Межрайонную ИФНС России №23 по Ростовской области с заявлением о возврате излишне взысканных по решению №21846 от 22.06.2009г. денежных на сумме 102286,52 руб., а также процентов на данную сумму.
Возврат излишне взысканных сумм налога и пени налоговым органом не был произведен, при этом налоговый орган в отзыве на заявление указывает, что заявление от налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога и пени налогоплательщиком в налоговый орган не представлялось.
В связи с изложенным заявитель обратился в Арбитражный суд Ростовской области с рассматриваемым заявлением.
Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что требования заявителя являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в виду следующего.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта (пункт 4 статьи 79 Кодекса). В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы.
Таким образом, статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговый орган самостоятельно принять решение о возврате излишне взысканных сумм налога с начислением процентов на эти суммы, поскольку излишнее взыскание налога (пени) является следствием неправомерных действий налоговых органов.
Сума налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 100000,00 руб. и пени в размере 2286,52 руб. была взыскана налоговым органом с общества инкассовыми поручениями №880 и № 881 от 09.07.2009г. на основании решения от 23.06.2009г. №21916, которое впоследствии было признано недействительным в части взыскания указанных сумм.
В материалы дела заявителем представлена копия заявления от 11.05.2010г. исх. №11/05-1, а также копия почтового уведомления о вручении заявления налоговому органу 13.05.2010г. Довод налогового органа о неполучении указанного заявления судом отклоняется, так как инспекция не представила суду доказательств в обосновании указанного заявления, при этом в материалах дела имеется копия почтового уведомления о вручении заявления налоговому органу 13.05.2010г.
Пункт 3 статьи 79 Кодекса устанавливает, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Следовательно, данная норма Кодекса предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него суммы налогов, сборов, пеней, штрафа излишне, то есть неосновательно или незаконно. При этом Кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом, указанная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 N 17413/09 по делу N А63-12552/2008-С4-20.
На основании п. 5 ст. 79 НК РФ, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Учитывая, что сумма налога была списана с расчетного счета заявителя на основании решения Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области №21846 от 22.06.2009г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках 09.07.2009г., что подтверждается инкассовым поручением №880 от 09.07.2009г.и инкассовым поручением №881 09.07.2009г., то днем, с которого начисляются проценты, является 10.07.2009г., то есть день фактического списания сумм налога. Следовательно, общество правильно определило дату начала периода, за который оно вправе заявить требование о начислении процентов.
Таким образом, расчет составлен со дня, следующего за днем списания денежных средств с расчетного счета ООО «Каскад», а именно с 10.07.2009г., по день подачи искового заявления - 05.07.2010г. Документы о списании денежных средств, а именно инкассовые поручения №880 и №881, исполненные банком 09.07.2009г., являлись предметом исследования по делу №А53-15320/2009 и оспорены не были.
Факт списания сумм налога именно 09.07.2009г. налоговым органом не оспаривается.
Согласно расчету процентов, представленному обществом, против правильности которого налоговый орган также не возражал, начисленные на вышеназванную сумму налога проценты составляют 9207,00 руб.
Расчет процентов, представленный обществом, проверен судом. То обстоятельство, что общество при расчете процентов исходило из 365 дней в году вместо 360, суд оценивает как не влияющее на правильность судебного акта (при большем делителе сумма уменьшается).
При указанных обстоятельствах, довод инспекции о том, что расчет процентов за указанный период ничем не обоснован, не соответствует фактическим обстоятельствам дела.
При этом суд учитывает, что налоговая инспекция доказательств наличия задолженности Общества по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам на дату принятия судом первой инстанции не представила.
Не соглашаясь с начислением суммы процентов, в кассационной жалобе инспекция не ссылается на доказательства, опровергающие расчет заявителя, исследованный судом, не приводит контррасчета начисленных процентов, в связи с чем доводы инспекции в указанной части суд отклоняет.
Доводы налогового органа о неисполнении обществом обязанности по уплате единого налога за 2008 год и, как следствие, отсутствии у налоговой инспекции каких-либо оснований для проведения зачета не имеют правового значения. Судебными актами по делу № А53-15320/2009 установлено, что при направлении обществом в банк платежного поручения от 12.02.2009 № 431 на перечисление в бюджет суммы налога, на его расчетном счете имелся остаток денежных средств, достаточный для исполнения этого поручения; общество не имело сведений об отсутствии на корреспондентском счете банка денежных средств, необходимых для перечисления в бюджет денежных средств.
Недобросовестность действий общества при уплате им единого налога за 2008 год через «проблемный» банк не доказана.
Инспекция не осуществила начисление и возврат процентов на сумму излишне взысканного налога в размере 9207,00 руб. за период с 10.07.2009г. (дата, следующая за днем взыскания налога) по 05.07.2010 г. (день подачи заявления в суд).
Как разъяснил Конституционный Суд РФ в п. 2.6. мотивировочной части Определения от 27.12.2005 г. № 503-О указал, что регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны права частной собственности законом. Следовательно, положение абзаца первого пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами.
Бездействие Инспекции, выразившееся в неначислении и невыплате процентов по необоснованно взысканному с общества налога, не соответствует п.п. 5-7 ст. 79, подп. 5 и 14 п. 1 ст. 21 НК РФ подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ и нарушает права общества, предусмотренные указанными нормами, на получение процентов за нарушение сроков возврата излишне взысканного налога.
Таким образом, на основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что заявленное требование ООО «Каскад» об обязании МИФНС России № 23 по Ростовской области произвести возврат на расчетный счет ООО «Каскад» 9207,00 руб. процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных налога и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Обязать Межрайонную ИФНС России №23 по Ростовской области в течение 1 месяца с даты принятия настоящего решения, произвести возврат на расчетный счет ООО «Каскад» 9207,00 руб. процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных налога и пени.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья М.В. Соловьева
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка
