АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 09 февраля 2009 года Дело N А53-24615/2008

Резолютивная часть объявлена 03.02.09 г.

Полный текст решения изготовлен 09.02.09г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Стрекачева А.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Беловым Е.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ЗАО «Агропром-Импэкс»

к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о признании незаконным решения №223/2КЮ от 20.11.2008г. в части отказа ЗАО «Агропром-Импэкс» в возмещении НДС в сумме 532 505 руб.

В заседании приняли участие:

от заявителя: неявка

от инспекции: неявка

установил:

В открытом судебном заседании рассматривается дело по заявлению ЗАО «Агропром-Импэкс» (далее по тексту решения - Общество) к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области (далее по тексту решения - Инспекция) о признании незаконным решения №223/2КЮ от 20.11.2008г. в части отказа Обществу в возмещении НДС в сумме 532 505 руб.

Инспекция отзывом, а также в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просит отказать, считая обжалуемое решение законным и обоснованным.

При рассмотрении материалов дела судом установлено следующее.

Обществом 19.10.07г. представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2008г. в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 10 095 890 руб. Инспекция провела камеральную проверку данной декларации.

По результатам проверки  составлен акт от 28.10.2008г. и принято решение от 20.11.2008г. № 223/2КЮ. Данным решением Обществу возмещен НДС в сумме 9 451 987 руб. и отказано в возмещении НДС в размере 532 505 руб.

Из оспариваемого решения следует, что основанием для отказа в возмещении спорной суммы НДС послужили следующие обстоятельства.

В декларации за 2 квартал 2008г. Обществом предъявлен к возмещению «входной» НДС по Контракту №03/2008 от 17.01.2007г. с фирмой «Гвентэль Трейдинг Лтд» (Кипр) на поставку семян льна в  сумме 501854-71руб. по  т/х «Братск» в количестве 527,472мт, в т. ч. сумма «входного» НДС по с/х продукции  491508-00руб. и по оказанным услугам НДС  в сумме 10346-71руб.

Экспортная сделка подтверждена пакетом документов по  Контракту №03/2008 от 17.01.2007г. с фирмой «Гвентэль Трейдинг Лтд» (Кипр) на поставку семян льна,  удовлетворяющих требованиям ст. 165 НК РФ.

Сделан запрос в МРИ № 1,террит. Участок 6119 по  Матвеево-Курганскому р-ну Ростовской обл. № 9190/20 Э-3 от 28.04.08г. для проведения встречной проверки ООО «Агро-Бизнес» для подтверждения факта реализации в адрес ЗАО «Агропром-Импэкс» с/х продукции.

Согласно полученного ответа ООО «Агро-Бизнес» не является производителем данной продукции.

С/х продукция закуплена у предприятий- поставщиков (2 звено)

ООО «Агромир» (2 звено) Адрес:344011, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучева 107/76.

Инспекцией сделан запрос в ИФНС по Ленинскому р-ну Ростова-на-Дону для проведения встречной проверки ООО «Агромир» с целью подтверждения факта реализации в адрес ООО «Агро-Бизнес» по предоставленным счетам-фактурам: № 49/2 от 10.09.07г. лен в количестве 118,38тн по ср. цене 6592-73 руб. за 1тн на сумму 864742-84 руб., в т.ч. НДС 78612-99руб. (из них под данную отгрузку 33,823тн); № 51/1 от 13.09.07г. лен в количестве 64,33тн по ср. цене 6601-70 руб. за 1тн на сумму 467267-23руб., в т.ч. НДС 42478-84руб.; № 52/1 от 17.09.07г. лен в количестве 44,95 тн по ср. цене 6646-55 руб. за 1тн на сумму 328617-35руб., в т.ч. НДС 29874-31руб.; № 53/1 от 21.09.07г. лен в количестве 26,43тн по ср. цене 6727-27 руб. за 1тн на сумму 195582-00 руб., в т.ч. НДС 17780-18руб.; № 54/1 от 22.09.07г. лен в количестве 52,94тн по ср. цене 6549-00 руб. за 1тн на сумму 381644-79 руб., в т.ч. НДС 34694-99руб.; № 65 от 05.10.07г. лен в количестве 41,71тн по ср. цене 6364-00 руб. за 1тн на сумму 291986-68 руб., в т.ч. НДС 26544-24руб.; № 72 от 22.10.07г. лен в количестве 15,98тн по ср. цене 5678-49 руб. за 1тн на сумму 92830-43руб., в т.ч. НДС 8439-13руб.; № 81 от 09.11.07г. лен в количестве 59,64тн по ср. цене 7101-36 руб. за 1тн на сумму 465726-64 руб., в т.ч. НДС 42338-79руб.; представлены ТТН по доставке с/х продукции от ООО «Агромир» на Багаевское ХПП. Пункт погрузки - х. Михайлов, склад 1; х. Кагелин Тацинского р-на Ростовской обл., п. Кайсуг, ООО «Луч» Азовского р-на Ростовской обл., х. Калмыки КФХ «Клюев М.И.» Тацинского р-на.

В ходе проведения контрольных мероприятий по товарной цепочке - согласно полученному ответу сообщается, что ООО «Агромир» состоит на учете с 17.04.07г., является плательщиком НДС, последняя декларация по НДС представлена за 1 кв. 2008г. Согласно расчету авансовых платежей по ОПС за 1 кв. 2008г. численность организации составляет 5 человек.

Бухгалтерский баланс, по состоянию на 01.04.2008г. указывает на отсутствие основных средств у предприятия на конец отчетного периода. ООО «Агромир» не является производителем товара.

ООО «Профит»(3 звено)

Перевозка продукции от х. Михайлова Тацинского р-на Ростовской обл. до Багаевского ХПП осуществлялась в соответствие с Договором №31 от 23.07.07г. (между ООО «Агромир» и ООО «Донагропищеснаб») на услуги автотранспорта по перевозке груза предприятием ООО «Донагропищеснаб». Сверкой с базой данных «ГИБДД-область» установлено, что автотранспорт, указанный в ТТН и фамилии водителей соответствует базе данных ГИБДД.

Сделан запрос по движению денежных средств по предприятию перевозчику ООО «Донагропищеснаб» за период с 01.08.07г. по 01.10.08г. в ОАО КБ «Центр-Инвест» г. Ростова-на-Дону.

В ходе проведения дополнительных контрольных мероприятий ИФНС по Ленинскому р-ну Ростова-на-Дону 03.10.08г. сообщает, что предприятие ООО «Агромир» закупало товар у предприятий ООО «Профит» (3 звено) и ЗАО «Авангард» (3 звено)

Сделаны запросы: в МИ ФНС №9 по Ростовской области по ЗАО «Авангард» по сч.-ф. №134 от 09.11.07г. - лен всего 59,64тн и в ИФНС по Советскому р-ну Ростова-на-Дону по ООО «Профит» по сч.-ф. №985 от 13.09.07г., №1059/2 от 22.09.07г.- лен всего 127,41тн .

В полученных ответах указано, что предприятие ООО «Агромир» 01.10.08г. снято с учета в ИФНС по Ленинскому р-ну Ростова-на-Дону в связи с переменой адреса: г. Новосибирск, ул. Ленинградская 147/1.

Инспекцией сделан дополнительный запрос, в ИФНС по Советскому р-ну г. Ростова-на-Дону для проведения встречной проверки ООО «Профит».

Согласно полученному ответу ИФНС по Советскому р-ну г. Ростова-на-Дону сообщает, что проведение встречной проверки не представляется возможным, так как решением Арбитражного суда РО от 15.07.2008г. по делу №А53-9498/2008-С1-33 ООО «Профит» признано несостоятельным (банкротом), ведется конкурсное производство.

ООО «Профит» состоит на учете в ИФНС по Советскому р-ну г. Ростова-на-Дону с 24.02.2005г. Адрес: 344091, г. Ростов-на-Дону пр-кт Стачки,245. Согласно БД ЭОД на 01.01.08г. численность составила 27 человек.

В ходе проведения дополнительных контрольных мероприятий 26.09.08г., 06.10.08г. факсом с досылом по почте сообщено, что в ходе выездной налоговой проверки предприятия ООО «Профит» совместно с сотрудниками ОРЧ (по НП) по г. Ростову-на-Дону при ГУВД РО за период с 01.01.06г. по 31.03.08г. - Решение № 21 от 12.08.08г. - были сделаны доначисления 80 720 493 руб. 68 коп. в связи с отсутствием документов, подтверждающих приобретение товара.

В письме ГУВД по Ростовской области от 13.03.08г. №15/62/2253 сообщается о фактах взаимоотношений ООО «Профит» с предприятиями, не сдающими налоговой отчетности, не зарегистрированными в ИФНС РФ, а так же содержащими некорректный разряд в ИНН.

Бухгалтерский баланс за 2 кв. 2008г, расчеты по транспортному налогу представлены с нулевыми показателями.

В ходе проведения контрольных мероприятий по денежной цепочке сделан запрос в ОАО КБ «Центр-Инвест» в г. Ростове-на-Дону по вопросу движения денежных средств по предприятию ООО «Агромир» за период с 01.08.07г. по 01.10.07г. Согласно полученному ответу установлено, что все полученные денежные средства от ООО «Агро-Бизнес» за лен масличный согласно Договору № 90 от 06.08.07г. (пл. пор. №460 от 09.08.07г. на сумму 3700000-00руб.) ООО «Агромир» перечисляет ООО «Профит».

Дополнительно сделан запрос в ОАО КБ «Центр-Инвест» в г. Ростове-на-Дону по вопросу движения денежных средств по предприятию ООО «Агромир» за период с 01.10.07г. по 01.01.08г.

Дополнительно сделан запрос в ОАО Банк Зенит в г. Ростове-на-Дону по вопросу движения денежных средств по предприятию ООО «Профит» за период с 01.06.07г. по 01.10.08г.

В ходе проведения дополнительных контрольных мероприятий по предприятию ООО «Профит» сделан запрос в Ростовский филиал «ТКБ» (ЗАО) по вопросу движения денежных средств по предприятию ООО «Профит» за период с 01.08.07г. по 01.09.08г.

В ходе проведения контрольных мероприятий по предприятию ООО «Профит» (3 звено) были сделаны запросы: в «ТКБ»(ЗАО)г. Москва.

Согласно полученному ответу установлено, что полученные денежные средства предприятие ООО «Профит» ИНН6168003605/616801001 перечисляет за с/х продукцию предприятию ООО «Бостон» за период с 01.08.07г. по дату закрытия счета 27.09.07г.

Сделан запрос в Юго-Западный Банк СБ в г. Ростове-на-Дону по движению денежных средств по предприятию ООО «Бостон».

Согласно полученному ответу установлено, что полученные от ООО «Профит» денежные средства за с/х продукцию перечисляются на л/сч на имя Глазырина Сергея Владимировича, Глазырина Александра Сергеевича, Даниеляна Арарата Дмитровича, Адолашвили Нугзари Давидовича (НДС не предусмотрен).

Анализ результатов встречной проверки не дает возможности установить реальное происхождение товара и установить источник возмещения НДС в бюджете.

Переход из одной инспекции в другую в связи с изменением места нахождения говорит о том, что ООО «Агромир» (2 звено) использует в своей деятельности схемы, имитирующие финансово-хозяйственную деятельность, направленную на уклонение от налогообложения.

Так же необходимо отметить, что предприятие ООО «Профит» (3 звено) в доставке груза не участвовало и не понесло реальных затрат по транспортировке товара.

Таким образом, по мнению Инспекции, имеются признаки получения организацией ООО «Профит» необоснованной налоговой выгоды.

В результате анализа движения товара по товарной и денежной цепочкам организаций, участвующих в поставке товаров, в отношении которых предъявлены вычеты по НДС, с целью установления наличия реальных взаимоотношений между контрагентами, установлено, что посредник товарной цепочки (перепродавец товара) ООО «Профит» участвовало только при формировании документов, т. к. товар в его адрес не доставлялся.

На основании материалов контрольных мероприятий Инспекция делает выводы о том, что имеются признаки схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета.

Всего по данной отгрузке отказано в возмещении НДС в сумме 292 634 руб. 34 коп.

ИП Шаповалова И.В. (2 звено)

Адрес: Ростовская обл., г. Каменск-Шахтинский, ул. Ворошилова, д. №154.

Сделан запрос в ИФНС по Каменск-Шахтинскому р-ну Ростовской обл. для проведения встречной проверки ИП Шаповаловой И.В. с целью подтверждения факта реализации в адрес ООО «Агро-Бизнес» по предоставленному сч.-ф.

№ 2 от 19.10.07г. лен в количестве 119,269тн по ср. цене 7270-00 руб. за 1тн на сумму 953794-19 руб., в т.ч. НДС 86708-56руб.

Товарно-транспортные документы по доставке с/х продукции от ИП Шаповаловой И.В. на Багаевское ХПП имеются. Пункт погрузки: х. Вербочки Морозовского р-на Ростовской обл., п. Заозерский Тацинского р-на Ростовской обл.

Согласно полученному ответу № 11-3544 дсп от 16.06.08г. подтверждены финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Агро-Бизнес» и ИП Шаповаловой И.В.

ИП Шаповалова И.В. является добросовестным налогоплательщиком. Нарушений не установлено. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2008г.

Не является производителем.

По данной отгрузке подтвержден НДС в сумме 94607руб. 68 коп. (101,53тн х 931-82руб.)

По льну в количестве 17,739 тн (НДС в сумме 16529-55 руб.) поставщики не представлены. Таким образом, НДС в сумме 16 529-55 руб. не подтвержден.

Отказано в возмещении неподтвержденного НДС в сумме 16 529 руб. 55 коп. (лен в количестве 17,739 тн)

ООО «СервисПром» (2 звено).

Адрес:358000, Россия, Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Юрия Клыкова, д.19,кв.1.

Согласно приложению №1 от 25.10.07г. к Договору купли-продажи № 102 от 18.08.07г. изменен адрес: 358014 Республика Калмыкия г. Элиста Город Шахмат, коттедж 8.1.

Инспекцией сделан запрос в ИФНС по г. Элиста Республики Калмыкия для проведения встречной проверки ООО «СервисПром» с целью подтверждения факта реализации в адрес ООО «Агро-Бизнес» по предоставленным счетам-фактурам № 718 от 23.11.07г. жом гранулированный 93,480тн по цене 4 490 руб. за 1 тн на сумму 495 444 руб. в т.ч. НДС 75 576 руб. 21 коп., №719 от 26.11.07г. жом гранулированный 30,5тн по цене 4490-00 руб.за 1 тн на сумму 161 650 руб. в т.ч. НДС 24 658-48руб., № 723 от 29.11.07г. жом гранулированный 66,00тн по цене 4490-00 руб.за 1 тн на сумму 349800-00руб. в т.ч. НДС 53359-33руб.(из них 34,150 тн под данную отгрузку). Всего под данную отгрузку закуплен жом гранулированный в количестве 158,130тн (товарные - транспортные документы по доставке с/х продукции от ООО «СервисПром» на Багаевское ХПП имеются).

Пункт погрузки - Ростовская обл. Егорлыкский р-н, ст. Новороговская.

1.(а/м КАМАЗ № В940ВЕ, водитель Лазарев В.А.- Ростовская обл., Константиновский р-н, х. Ведерники, ул. Восточная,6.)

2.(а/м КАМАЗ № Н 829ТС, водитель Волохов В.Д.- Ростовская обл., Константиновский р-н, х. Ведерники, ул. Октябрьская,24.)

3.(а/м КАМАЗ № В315НС, водитель Кутузов С.В.- Ростовская обл., Константиновский р-н, ул.Гидростроителей,36.)

Пункт погрузки - Ростовская обл. Целинский р-н, с. Средний Егорлык.

1.(а/м КАМАЗ № К656СВ, водитель Кирьянов А.А. Ростовская обл., Константиновский р-н, ул.Подтелкова,70.)

Пункт погрузки- Ростовская обл. Песчанокопский р-н, с. Жуковское.

1.(а/м КАМАЗ № Р862ХЕ, водитель Шурховецкий А.Г.- Ростовская обл., г. Пролетарск, ул. Подтелкова,136.)

В то время, как ООО «СервисПром» находится в г. Элиста.

Согласно полученному ответу подтверждены финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «СервисПром» и ООО «Агро-Бизнес». Выручка, полученная от реализации, отражена в регистрах бухгалтерского учета, книге продаж. НДС отражен в налоговой декларации.

Предприятие ООО «СервисПром» осуществляет оптовую торговлю зерном, находится на общей системе налогообложения, последняя бухгалтерская отчетность представлена за 1 квартал 2008г.

Предприятием ООО «СервисПром» предоставлены документы по встречной проверке с ООО «Агро-Бизнес» по сч.-ф. - №718 от 23.11.07г., № 719 от 26.11.07г., № 723 от 29.11.07г., договора купли-продажи, товарные накладные, выписки из карточек сч. 62.1; сч. 68.2; сч. 90.1.1 за ноябрь 2007г., платежные документы.

ООО «СервисПром» не является производителем товара.

С/х продукция закупалась у ООО «Предприятие Юг» (3 звено)