• по
Более 51000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 

РЕШЕНИЕ

от 17 апреля 2008 года  Дело N А53-2729/2008

Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2008 года.

Полный текст решения изготовлен 17 апреляя 2008 года.

Арбитражный суд Ростовской области в составе: судьи Воловой Н.И.

при ведении протокола судебного заседания судьей Воловой Н.И.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Пресс»

к ИФНС РФ по г.Сальску и Сальскому району Ростовской области

об оспаривании решения от 29.10.08 32.

при участии:

от заявителя - представителей Альгина В.А. по доверенности от 20.03.08 № 1, Гладуновой А.А. по доверенности от 20.03.08 № 2

от налогового органа - представителя Пивоваровой Н.А. по доверенности от 9.01.08 № 1.

установил: в открытом судебном заседании рассматривается заявление ООО «Пресс» (далее - общество) о признании ненормативного правового акта ответчика (решение № 32) недействительным в части, утвержденной решением Управления ФНС РФ по Ростовской области от 17.01.08 № 16.23-17/16.

Заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ уточнил заявленное требование, просит признать незаконным решение №32 налогового органа в части:

по налогу на добавленную стоимость - недоимки 2 387 329 руб., штрафа 477 466 руб. ,пени в сумме 606217 руб. 36 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, - в сумме 694 107 руб. 83 коп., штрафа 138 822 руб., пени в сумме 111 100 руб. 10 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, - недоимки 336 576 руб. 15 коп., штрафа в сумме 67 315 руб., пени в сумме 51 758 руб. 23 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, - недоимки в сумме 99 963 руб. 96 коп., штрафа в сумме 19 993 руб., пени в сумме 14 968 руб. 86 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный ФОМС, - недоимки в сумме 224 904 руб. 73 коп., штрафа в сумме 44 981 руб., пени в сумме 34 680 руб. 5:3 коп. Уточнение требования судом принято.

Общество в судебном заседании заявило ходатайство об истребовании у налогового органа доказательств.

Ходатайство судом отклонено, как не отвечающее требованиям пункта 4 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленное требование, полагает, что налоговый орган не обоснованно доначислил обществу налоги, поскольку операции по утилизации неликвидного оборудования и сооружений отсутствуют в правилах бухгалтерского учета и не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации. Поэтому правила бухгалтерского учета бухгалтером не применяются. Условия для принятия к учету активов в качестве основных средств в обществе отсутствовали. Выводы налогового органа основаны на самостоятельной переквалификации сделок.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласился, мотивируя свою позицию тем, что осуществляемая обществом деятельность не соответствует критериям, характеризующим розничную торговлю, и не подпадает под уплату единого налога на вмененный доход.

Исследовав представленные документы, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Общество зарегистрировано как предприятие, осуществляющее розничную торговлю в неспециализированном магазине. Согласно основному виду деятельности общество является плательщиком единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Областного закона № 279-ЗС от 28.11.2002г. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с учетом изменений и дополнений) для налогового периода с 26.11.2004 по 31.12.2005г, пункта 4 статьи 346.26 главы 26 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

На основании решения начальника ИФНС РФ по г. Сальску Ростовской области от 30.05.2007г. № 15 проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: земельного налога, налога на имущество организаций за период 26.11.04г. по 31.12.06г., ЕНВД, налога на добавленную стоимость за период с 26.11.04г. по 31.03.07г., НДФЛ, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 26.11.04 по 30.05.07г

Проверкой установлено, что на заседании Наблюдательного совета ЗАО «Сальский завод КПО» было принято решение создать ООО «Пресс» и одобрить крупную сделку, предметом которой явилась передача части основных средств в уставный капитал вновь организованного юридического лица - ООО «Пресс» (протокол заседания Наблюдательного совета от 26.11.2004г. № 9).

ЗАО «Сальский завод КПО» 15.11.2004г. передал, а ООО «Пресс» принял в уставной капитал оборудование, здания и сооружения остаточной стоимостью на общую сумму 23529 900 рублей по актам передачи основных средств № 1, № 2, № 3, № 4, б/н относительно оборудования компрессорной (инв. 1307), б/н относительно оборудования котельной № 1 (инв. 1304).

ЗАО «Сальский завод КПО» принял решение об учреждении ООО «Пресс», от 17.11.04 № 1.

В ЕГРЮЛ внесена запись о государственной регистрации ООО «Пресс» 26.11.2004г.

По актам приемки-передачи в уставный капитал общества передано имущество на общую сумму 30 000 000 рублей: здания цехов, склады, котельные (акт приема-передачи от 15.11.04г. на сумму 19 180 383 руб.), фермы и зернохранилища подсобного хозяйства (акт приема-передачи от 15.11.04г. на сумму 2 598 000 руб.), здания административно-бытового корпуса, лечебно-диагностического центра (акт приема-передачи № 8 от 11.01.05г. на сумму 3 201 584,92 руб.), оборудование (акт приема-передачи от 21.11.05г. на сумму 1 716 060 руб.), материальных ценностей на сумму 1 345 259,84 руб. (акты приема-передачи № 13от 11.05.05г. на сумму 342 033,9 руб., № 14 от 02.06.05г. на сумму 33 050,85 руб., № 15 от 06.06.05г. на сумму 37 350,98 руб., №16 от 05.07.05г. на сумму 103 131,03 руб., № 17 от 01.08.05г. на сумму 179 491,52 руб.№ 18 от 02.08.05г. на сумму 14 177,99 руб., № 19 от 10.08.05г. на сумму 3076,30 руб., № 20 от 01.09.05г. на сумму 95 338,98 руб., № 21 от 02.09 .05г. на сумму 635,60 руб., № 22 от 02.10.05г. на сумму 135 222,64 руб., № 23 от 03.10.05г. на сумму 6 787,00 руб., от 21.10.05г. на сумму 197 381,00 руб., № 8/6 от 01.03.05г. на сумму 78 437,38 руб., № 9 от 21.02.05г. на сумму 63 762,72 руб., № 10 от 02.03.05г. на сумму 42 966,10 руб., № 11 от 03.03.05г. на сумму 12 415,85 руб., оборудование котельной и компрессорной станций на сумму 647 790 руб. по акту № 2 от 15.11.04г., здание РСУ, склады масел, баллонов на сумму 1 103 727,00 руб. по акту № 4 от 15.11.04г., склад «Пионер», котельная № 2 на сумму 207 138,00 руб. по акту № 5 от 01.12.04г. Переданное имущество отражено обществом на счете 01 «Основные средства» - в 2004 году на сумму 23 522 677 руб. 17 коп., в 2005 году на 4 917 645 руб., о чем свидетельствует главная книга общества за 2004г., 2005г., оборотная ведомость к счету 01 и движение по счету 01.

По приказам № 3 от 01.12.04г., № 4 от 10.01.05г., № 5 от 10.01.05г. проведены работы по демонтажу основных средств, полученных в качестве взноса в уставной капитал общества, которые подтверждаются актами от 10.12.2004г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ, демонтаж внутренних конструкций и полового покрытия», от 14.01.2005г. № 2 «На проведение демонтажных работ по объекту теплотрасса от КШЦ до котельной № 2 и напольного покрытия»; от 02.02.2005г. 3 «На проведение демонтажных работ по объекту теплотрасса», от 15.02.2005г. № 4 «На проведение демонтажных работ по объекту теплотрасса вдоль главного корпуса до насосной станции »; от 01.03.2005г. № 5 «На проведение демонтажных работ по объекту корпус КШЦ - напольное покрытие», от 01.03.2005г. № 6 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ полового покрытия и теплотрассы от КШЦ до котельной № 2», Акт от 14.03.2005г. № 7 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ - напольное покрытие и агрегатных станков (седьмой пролет) »; от 23.03.2005г. № 8 «На проведение демонтажных работ по объекту агрегатных станков - 7 пролет и металлоотходы с эстакады; от 15.12.2005г. № 9 «На проведение демонтажных работ по объекту здания склада Пионер - демонтаж стеллажей»; от 10.01.2006г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ, демонтаж внутренних конструкций», утвержденный директором ООО «Пресс»; от 10.12.2004г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/18, демонтаж строительных конструкций. Здание цеха № 9»; от 10.12.2004г. № 2 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/05, демонтаж строительных конструкций. Здание склада «Пионер»; от 10.12.2004г. № 3 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/13, демонтаж строительных конструкций. Здание кафе»; от 10.12.2004г. №4 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/14, демонтаж строительных конструкций. Здание АТС»; от 15.01.2005г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/05/4, демонтаж строительных конструкций. Кабелированные линии»; от 15.01.2005г. № 2 «На проведение демонтажных работ по объекту 07/01, демонтаж строительных конструкций. Бензоколонка»; от 20.05.2005г. № 13 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/01, демонтаж строительных конструкций. Склад с козловым краном», утвержденный директором ООО «Пресс»; от 20.05.2005г. № 12 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/04, демонтаж строительных конструкций. Склад - Модуль»; от 10.05.2005г. № 19 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/04, демонтаж строительных конструкций»; от 10.05.2005г. № 20 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/03, демонтаж строительных конструкций». Основные средства после демонтажа в виде материалов поступали и приходовались на счет 10 «Материалы». Общество осуществляло реализацию материалов, полученных в результате демонтажа основных средств (корпусов цехов); объектов недвижимости подсобного хозяйства (кролико-фермы, зернохранилища, свиноматочного и откормочного комплексов); оборудования котельной и компрессорной станций за наличный расчет через кассу. Операции по реализации основных средств и оборудования подпадают под общую систему налогообложения.

Результаты проверки изложены в акте выездной налоговой проверки от 3.09.07 № 32 (т.1, л.д. 33-31).

Общество с выводами, содержащимися в акте проверки, не согласилось и представило 26.09.07 в налоговый орган свои возражения (т.1, л.д. 72-78).

Рассмотрев материалы проверки и возражения общества начальник инспекции вынес решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля изложены в служебной записке.

Рассмотрев материалы проверки, возражения общества, результаты дополнительных мероприятий налогового контроля начальник инспекции 29.10.07 принял решение № 32 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым привлек общество в том числе к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм НДС в виде штрафа в сумме 477 466 руб.; за неуплату налога на имущество - в сумме 141955 руб. за неуплату ЕСН - в сумме 271111 руб. Обществу предложено уплатить НДС в сумме 2387 329 руб., налог на имущество - в сумме 709774 руб. ЕСН - в сумме 1355552,67 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 606217,36 руб., налога на имущество - в сумме 136127,38 руб., ЕСН - в сумме 212507,72 руб. (т.1, л.д.115-121).

Общество с решением налогового органа не согласилось и обжаловало в УФНС РФ по Ростовской области.(т.1, л.д. 141-154).

Решением от 10.01.08 № 16.23.17/26 УФНС РФ по Ростовской области изменило решение ИФНС РФ по г.Сальску от 29.10.07 № 32 в части доначисления налога на имущество в размере 709774 руб., пеней по налогу на имущество в размере 136127,38 руб., привлечения к налоговой ответственности согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ по налогу на имущество в размере 141955 руб. (т.1, л.д.122-125).

Общество оспорило решение ИФНС РФ по г.Сальску в части :

по налогу на добавленную стоимость - недоимки 2 387 329 руб., штрафа 477 466 руб. пени в сумме 606217 руб. 36 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, - в сумме 694 107 руб. 83 коп., штрафа 138 822 руб., пени в сумме 111 100 руб. 10 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, - недоимки 336 576 руб. 15 коп., штрафа в сумме 67 315 руб., пени в сумме 51 758 руб. 23 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, - недоимки в сумме 99 963 руб. 96 коп., штрафа в сумме 19 993 руб., пени в сумме 14 968 руб. 86 коп.;

по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный ФОМС, - недоимки в сумме 224 904 руб. 73 коп., штрафа в сумме 44 981 руб., пени в сумме 34 680 руб. 5:3 коп.

В остальной части решение не оспаривается.

Требования заявителя удовлетворению не подлежат в виду следующего.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На территории Ростовской области система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена в действие Областным законом Ростовской области от 28 ноября 2002 года N 279-ЗС «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 3 Областного закона предусмотрено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Ростовской области розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров.

В соответствии с новым понятием розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).

Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Исходя из содержания статей 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Следует также иметь в виду, что согласно пункту 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Таким образом, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 13 статьи 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

При таких обстоятельствах реализация материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств не подпадает под понятие розничной торговли в целях налогообложения.

Налоговым органом установлено, что по актам от 10.12.2004г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ, демонтаж внутренних конструкций и полового покрытия», от 14.01.2005г. № 2 «На проведение демонтажных работ по объекту теплотрасса от КШЦ до котельной № 2 и напольного покрытия»; от 02.02.2005г. 3 «На проведение демонтажных работ по объекту теплотрасса», от 15.02.2005г. № 4 «На проведение демонтажных работ по объекту теплотрасса вдоль главного корпуса до насосной станции »; от 01.03.2005г. № 5 «На проведение демонтажных работ по объекту корпус КШЦ - напольное покрытие», от 01.03.2005г. № 6 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ полового покрытия и теплотрассы от КШЦ до котельной № 2», Акт от 14.03.2005г. № 7 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ - напольное покрытие и агрегатных станков (седьмой пролет) »; от 23.03.2005г. № 8 «На проведение демонтажных работ по объекту агрегатных станков - 7 пролет и металлоотходы с эстакады; от 15.12.2005г. № 9 «На проведение демонтажных работ по объекту здания склада Пионер - демонтаж стеллажей»; от 10.01.2006г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту КШЦ, демонтаж внутренних конструкций», утвержденный директором ООО «Пресс»; от 10.12.2004г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/18, демонтаж строительных конструкций. Здание цеха № 9»; от 10.12.2004г. № 2 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/05, демонтаж строительных конструкций. Здание склада «Пионер»; от 10.12.2004г. № 3 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/13, демонтаж строительных конструкций. Здание кафе»; от 10.12.2004г. №4 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/14, демонтаж строительных конструкций. Здание АТС»; от 15.01.2005г. № 1 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/05/4, демонтаж строительных конструкций. Кабелированные линии»; от 15.01.2005г. № 2 «На проведение демонтажных работ по объекту 07/01, демонтаж строительных конструкций. Бензоколонка»; от 20.05.2005г. № 13 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/01, демонтаж строительных конструкций. Склад с козловым краном», утвержденный директором ООО «Пресс»; от 20.05.2005г. № 12 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/01/04, демонтаж строительных конструкций. Склад - Модуль»; от 10.05.2005г. № 19 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/04, демонтаж строительных конструкций»; от 10.05.2005г. № 20 «На проведение демонтажных работ по объекту 01/03, демонтаж строительных конструкций» обществом произведен демонтаж КШЦ внутренних конструкций и полового покрытия, строительных конструкций здания цеха № 9, находящегося в разрушенном состоянии, здания склада Пионер, здания кафе от 10.12.2004 № 3, здания АТС, теплотрассы от КШЦ до котельной № 2 и напольного покрытия КШЦ, кабелированных линий, бензоколонки, теплотрассы вдоль главного корпуса до насосной станции, корпус КШЦ и напольное покрытие, КШЦ полового покрытия и теплотрассы от КШЦ до котельной № 2 , КШЦ - напольное покрытие и агрегатных станков (седьмой пролет), агрегатных станков - 7 пролет и металоотходы с эстакады, здания склада ОКСа - демонтаж стеллажей, КШЦ - внутренних конструкций инв. № 11144, строительных конструкций склада с козловым краном, строительных конструкций склада Модуль, строительных конструкций по объекту 01/04, строительных конструкций по объекту 01/03 произведен демонтаж основных средств.

Кроме того, по договору купли-продажи недвижимого имущества № 1 от 11.01.2005г, заключенному с Голосным С.Г., общество реализовало здание кафе, общей площадью 346,8 кв.м. (литер «В») стоимостью 250 000 рублей.

По договору купли-продажи недвижимого имущества б/н от 29.04.2005г. общество реализовало покупателю Литвинову В.Н. здание склада с козловым краном, общей площадью 3527,8 кв.м. (литер «Л»), здание склада «Модуль» общей площадью 1460 кв.м. (литер «Л1») расположенные по адресу: 347632, Ростовская область, г. Сальск, ул. Промышленная, 59, на общую сумму 1 000 000 рублей.

По договору б/н от 23.12.2004г. общество реализовало Антонову Н.П. здание цеха № 9, общей площадью 3218,2 кв.м., расположенное по адресу: Ростовская область, г. Сальск, ул. Промышленная, 59.

Согласно договору купли - продажи основных средств, с рассрочкой платежа от 20.09.2005г. № 5 общество передает в собственность покупателя недвижимое имущество, поименованное в п. 3.3. договора, а Шестаков В.Ф. принимает в собственность и оплачивает в срок его стоимость. Цена отчуждаемого объекта определена в сумме 2 880 000 рублей. По акту приема-передачи от 20.09.2005г. продавец передал покупателю указанное в договоре недвижимое имущество. Оплата, в соответствии с договором должна быть произведена в срок до 20.12.2006г.

20.07.2006 года заключен договор о переводе долга, согласно которому ООО «Хозяйство» принимает на себя обязательства Шестакова В.Ф. по договору от 20.09.2005г. № 5 в полном объеме.

Общество 14.11.2006г. обратилось в адрес ООО «Хозяйство» с просьбой перечислить денежные средства в сумме 2 880 000 руб. (по договору перевода долга от 20.07.2006г.) на расчетный счет ЗАО «Сальский завод КПО».

Между ООО «ЛМП» и ООО «Хозяйство» заключен договор о совместной деятельности организаций. В связи с этим, ООО «ЛМП» платежными поручениями № 49 от 14.02.2007г. и № 53 от 22.02.2007г. перечислило на расчетный счет ЗАО «Сальский завод КПО» № 40702810798480000719 денежные средства в размере 2 880 000 рублей за Шестакова В.Ф.

В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Реализация демонтированных основных средств и оборудования, а также сделки по реализации недвижимого имущества не могут подпадать под режим уплаты единого налога на вмененный доход, поэтому обществом за 4 квартал 2004г., 2005г.,2006г. занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость в сумме 10382 938 руб., в т.ч. за 2004 год - 2615549 руб., 2005год - 5 668 356 руб., 2006год - 2099033 руб., в результате неправомерного отнесения к розничной торговле реализации основных средств, оборудования, а также металлоконструкций, уголков, швеллеров, полученных в результате выполненных работ по демонтажу основных средств, внесенных в уставный капитал Общества. Не исчисленный и неуплаченный налог составил 1868 929 руб., в т.ч.: за 4 кв. 2004г. - 470799 руб., 1кв.2005г. - 534694 руб., 2 кв. - 257814 руб., 3 кв. - 137008 руб., 4 кв.2005г. - 90 787,68 руб., 1 кв.2006г. - 103009 руб., 2 кв. 2006г. - 146472 руб. 3 кв.2006г. - 80968 руб., 4 кв. 2006г. - 47377 руб.

В 1 квартале 2007г. занижена налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость на сумму 2880000 руб., в результате неправомерного отнесения к розничной торговле реализации имущества подсобного хозяйства, внесенного в уставный капитал общества. Сумма не исчисленного и неуплаченного налога составила 518400 руб.

В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками Единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам.

Согласно статьей 235 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

Общество ЕСН не уплачивало.

Налоговым органом установлено, что согласно штатному расписанию ООО «Пресс», утвержденному руководителем организации в декабре 2004г. на предприятии числятся подразделения: администрация, экономический отдел, бухгалтерия, ремонтно-механический цех, отдел технического контроля, лечебно-диагностический центр, бюро делопроизводства, отдел маркетинга, отдел материально-технического снабжения, отдел сбыта, конструкторско-технологическое бюро, электро-механический отдел, работники магазина в количестве 140 человек. Из вышеперечисленных производственных подразделений к выполнению работ, связанных с розничной торговлей, относятся лишь магазин, отдел сбыта и администрация.

Сотрудники остальных подразделений выполняли работы, которые фактически не включены в группу № 52 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17, так как не связанны с розничной торговлей, что подтверждается объяснениями главного бухгалтера ООО «Пресс» Трониной Н.В., а также штатным расписанием. Выполнение данных работ не попадает под единый налог на вмененный доход, и, следовательно, выплаты работникам, выполняющим вышеуказанные работы, облагаются единым социальным налогам в общеустановленном порядке.

Согласно реестра сведений о доходах физических лиц, представленных за 2004-2006г.г. в ИФНС России по г. Сальску индивидуальных сведений о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование на каждого работника за 2004-2006г.г., налогооблагаемая база по ЕСН в части фондов определена в размере 10887984,92 руб., в том числе за 2004год -510359,12 руб., за 2005год - 5070214, 51 руб., за 2006 год- 5307411,29 руб.

Неуплата единого социального налога составила:

за 2004 год - 110237,57руб, руб., в т.ч.: в ПФР - 71450,28 руб.; в ФСС - 20 414,36 руб.; в ФОМС - 1020,72 руб.; в ТФОМС - 17352,21 руб.

за 2005г. - 608425,74 руб., в т.ч: в ПФР - 304212,87 руб.; в ФСС - 162246,86 руб.; в ФОМС - 40561,72 руб.; в ТФОМС - 101404, 29 руб.

за 2006г. - 636889,40 руб., в т.ч: в ПФР - 318444,68 руб.; в ФСС - 153914, 93 руб.; в ФОМС - 58381,52 руб.; в ТФОМС - 106148,23 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом изложенного суд пришел к выводу, что решение ИФНС РФ по г.Сальску Ростовской области от 29.10.07 № 32 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в части привлечения к общество к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм НДС в виде штрафа в сумме 477 466 руб., за неуплату ЕСН - в сумме 271111 руб., предложения уплатить НДС в сумме 2387 329 руб., ЕСН - в сумме 1355552,67 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 606217,36 руб., ЕСН - в сумме 212507,72 руб. соответствует Налоговому кодексу РФ.

В соответствии с п.1 ст.110 АПК РФ расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на общество.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В заявленном требовании отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главами 34,35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Судья Н.И.Волова

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А53-2729/2008
Принявший орган: Арбитражный суд Ростовской области
Дата принятия: 17 апреля 2008

Поиск в тексте