АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 11 января 2010 года  Дело N А53-28303/2009

Резолютивная часть решения объявлена «11» января 2010г.

Полный текст решения изготовлен  «11» января 2010г.

Арбитражный суд Ростовской области

в составе  судьи  Барановой Н.В.

при ведении протокола  судьей  Барановой Н.В.

рассмотрев в заседании суда дело по заявлению: закрытого акционерного общества «ТЗК-Авиа»

к  Федеральной службе  финансово-бюджетного надзора Территориальное управление  в Ростовской области

об оспаривании постановлений  по делам об административных правонарушениях

№ 60-09/643П; № 60-09/644П; № 60-09/645П, № 60-09/646П от  10.11.2009г.

В судебном заседании участвуют представители:

от заявителя: представитель Стефановская М.А. доверенность от 12.11.09., паспорт;

от административного органа: Сокол К.П., дов.; после перерыва:представитель Маргарян Г.Б. доверенность от 17.09.09г., паспорт ;

установил:  В открытом судебном заседании рассматривается  заявление закрытого акционерного общества «ТЗК-Авиа» к  Федеральной службе  финансово-бюджетного надзора Территориальное управление  в Ростовской области  об оспаривании постановлений  по делам об административных правонарушениях  № 60-09/643П; № 60-09/644П; № 60-09/645П, № 60-09/646П от  10.11.2009г.

Заявитель в судебном заседании  доложил свои требования, просил суд применить ст. 2.9 КоАП РФ.

Представитель административного органа возражал против удовлетворения заявленных требований, считая факт привлечения к административной ответственности законным.

Изучив материалы дела, суд установил следующее:

Проведенной проверкой отделом валютного контроля  ТУ Росфинадзора в Ростовской области  были составлены протоколы  об административном  правонарушении от 30 октября  2009г. о невыполнении ЗАО «ТЗК-АВИА» требований  п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном  контроле» по выполнению в срок,  предусмотренный  внешнеторговым контрактом, обязанности по получению  от нерезидента на свой  банковский счет в уполномоченном банке  валюты РФ, причитающейся  за оказанные  нерезиденту услуги (по заправке) воздушных  судов, чем совершило административное  правонарушение,  ответственность за которое  предусмотрена ч. 4 ст .15.25 КоАП РФ.

10.11.2009г. ТУ Росфиннадзор в Ростовской области вынес постановления о назначении административного наказания № 60-09/643П, № 60-09/645П, № 60-09/646П, в которых признало ЗАО «ТЗК-АВИА» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за  которое предусмотрена  ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с принятыми постановлениями, используя право на обжалование, предусмотренное ст. 208 АПК РФ, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании указанных постановлений .

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу о том, что заявленное требование не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого акта, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 4  статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании  решений  административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием  для привлечения  к административной ответственности, возлагается  на административный орган, принявший оспариваемое решение.

По постановлению от 18.11.2009 №60-09/643П

Определением административного органа от 3 ноября 2009 года  о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении заявителя, рассмотрение дела об АП № 60-09/643 назначено на 10 ноября 2009 года на 10 час. 30 мин.

Законный представитель заявителя извещён о времени и месте рассмотрения дела об АП № 60-09/643 (исх. 58-05-01-17/3936 от 03.11.2009) надлежащим образом, о чём свидетельствует отметка о получении 03.11.2009 указанного выше определения законным представителем заявителя - исполнительным директором  Осташковым В.Е. Законный представитель заявителя на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-09/643 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 30.10.2009, составлен  государственным  инспектором отдела валютного контроля ответчика Чубученко Л.А., о совершении заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ответчика, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что заявитель совершил административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 заявитель (Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.5.1) оплата стоимости  услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(р.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ответчика (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009)  7 августа 2008 года заявитель представил документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и  оформил на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И  от 15 июня 2004 года.

Согласно данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08080001/0354/0020/3/0, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 01 июля 2009г., заявитель  осуществлял взаиморасчеты  по договору в следующем порядке:

1) Заявитель в период с августа 2008 по май 2009 (включительно) оказал нерезиденту услуги (по заправке) на общую сумму 1306723,44 рублей (подтверждающие документы: счета-фактуры, акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов нерезидента, ведомости заправки воздушных судов в материалах дела имеются);

2) Заявитель в период с 27.11.2008 по 27.05.2009 осуществил валютные операции, а именно, зачисление денежных средств поступивших от нерезидента в счет оплаты за услуги (по заправке) на сумму  774806,66  рублей (справки о поступлении валюты РФ в материалах дела имеются).

В соответствии с данными раздела VII «Сальдо расчётов» ведомости банковского контроля сформированной по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, представленной уполномоченным банком - филиалом «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону по состоянию на 01.07.2009 сальдо расчётов отрицательное и составляет 531916,78 рублей.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору заявитель в период с 26.10.2008 по 30.10.2008 оказал нерезиденту услуги по заправке  воздушных судов на общую сумму 24424,27 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 30.10.2008 к счёту-фактуре № 3338. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту  услуг по заправке воздушных судов заявитель представил счёт-фактуру № 3338 от 30.10.2008  на общую сумму 572190,39 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 24424,27 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 3338 от 30.10.2008 на общую сумму 572190,39 рублей, в т.ч. услуги по заправке -24424,27 рублей.

По условиям рассматриваемого договора (п.5.1) оплата стоимости  услуг производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца.

В соответствии с представленной заявитель справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату  по договору 1/938/01 от 07.07.2008,  рассматриваемая счёт-фактура № 3338 от 30.10.2008 получена нерезидентом - 05.11.2008 следовательно, исходя из условий оплаты по договору предельный срок оплаты - 12.11.2008.

В ходе плановой проверки заявитель представил платёжное поручение № 308 от 27.11.2008 на сумму 777541,84 рублей, в котором в графе «Назначение платежа» указаны счета-фактуры, в счёт которых нерезидентом осуществлялась оплата, в т.ч. имеется ссылка на счёт-фактуру № 3338.

При сопоставлении суммы поступивших денежных средств 27.11.2008 и данных Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 по состоянию на 01.07.2009, сформированной уполномоченным банком, 27.11.2008 в графе «сумма платежа» указана сумма  31682,82 рублей, в соответствии с представленной заявителем справкой о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Следовательно, из общей суммы денежных средств поступивших  27.11.2008 заявитель по рассматриваемому договору № 1/938/01 от 07.07.2008, ПС № 08080001/0354/0020/3/0 была идентифицирована сумма 31682,82 рублей, о чём свидетельствует справка о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Указанная сумма отнесена заявителем в счёт частичной оплаты за оказанные нерезиденту услуги по заправке по счетам-фактурам: № 3294 от 25.10.2008 в сумме 14111,00 рублей,  № 3338 от 30.10.2008 (рассматриваемый в данном случае) в сумме 17571,82 рублей, что подтверждается информацией, представленной заявителем (вх. № 3130 от 04.09.2009).

Согласно счёту-фактуре № 3338 от 30.10.2008 сумма услуг по заправке оказанных нерезиденту составляет 24424,27 рублей. Исходя из условий рассматриваемого договора  предельный срок оплаты  услуг по указанному счёту-фактуре - 12.11.2008.  Денежные средства в сумме 17571,82 рублей, как частичная оплата  услуг по рассматриваемому счёту-фактуре, поступили на расчётный счёт заявителя - 27.11.2008 (платёжное поручение № 308 от 27.11.2008), т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008,  оставшаяся часть -  денежные средства в сумме 6852,45 рублей, в срок установленный договором на расчётный счёт заявителя не поступили. Заявителем  не были представлены банковские документы, подтверждающие поступление указанной суммы денежных средств на свой расчётный счёт в уполномоченном банке в сроки установленные внешнеторговым договором.

Других документов валютного контроля,  кроме вышеуказанных, содержащих информацию об идентификации денежных средств, поступивших по ПС № 08080001/0354/0020/3/0,  в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» которые подтверждали бы оплату счёта-фактуры № 3338 от 30.10.2008  заявитель в уполномоченный банк не представил, о чём свидетельствует ведомость банковского контроля по ПС №  08080001/0354/0020/3/0 сформированная уполномоченным банком по состоянию на 01.07.2009 (Раздел II «Сведения о платежах»), а также отрицательное сальдо расчётов в разделе VII указаной ведомости, свидетельствующее об отсутствии платежей в счёт оказанных нерезиденту услуг по заправке в т.ч. на сумму 6852,45 рублей в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 3338 от 30.10.2008.

Вступая в правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанности, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), но и обеспечить их выполнение.

Субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя  имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного соглашения  за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Таким образом, при исполнении договора № 1/938/01 от 07.07.2008 заявитель не выполнил требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым договором (12.11.2008), обязанности по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке  валюты  РФ в сумме  24424,27 рублей, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги по заправке воздушных судов, и тем самым совершил 13.11.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По постановлению от 18.11.2009 №60-09/644П

Определением административного органа от 3 ноября 2009 года  о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении  заявителя, рассмотрение дела об АП № 60-09/644 назначено на 10 ноября 2009 года на 10 час. 40 мин.

Законный представитель заявителя извещён о времени и месте рассмотрения дела об АП № 60-09/644 (исх. 58-05-01-17/3937 от 03.11.2009) надлежащим образом, о чём свидетельствует отметка о получении 03.11.2009 указанного выше определения законным представителем заявителем - исполнительным директором  Осташковым В.Е. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дезаявителя  об административном правонарушении № 60-09/644 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 30.10.2009, составлен  государственным  инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО Чубученко Л.А., о совершении заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ответчика, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что заявитель совершил административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 заявитель (Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.5.1) оплата стоимости  услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(р.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ответчика (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009)  7 августа 2008 года заявитель представил документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и  оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И  от 15 июня 2004 года.

Согласно данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08080001/0354/0020/3/0, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 01 июля 2009г., заявитель осуществлял взаиморасчеты  по договору в следующем порядке:

1) Заявитель в период с августа 2008 по май 2009 (включительно) оказало нерезиденту услуги (по заправке) на общую сумму 1306723,44 рублей (подтверждающие документы: счета-фактуры, акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов нерезидента, ведомости заправки воздушных судов в материалах дела имеются);

2) Заявитель в период с 27.11.2008 по 27.05.2009 осуществило валютные операции, а именно, зачисление денежных средств поступивших от нерезидента в счет оплаты за услуги (по заправке) на сумму  774806,66  рублей (справки о поступлении валюты РФ в материалах дела имеются).

В соответствии с данными раздела VII «Сальдо расчётов» ведомости банковского контроля сформированной по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, представленной уполномоченным банком - филиалом «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону по состоянию на 01.07.2009  сальдо расчётов отрицательное и составляет 531916,78 рублей.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».