• по
Более 54000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 

РЕШЕНИЕ

от 11 января 2010 года  Дело N А53-28303/2009

Резолютивная часть решения объявлена «11» января 2010г.

Полный текст решения изготовлен «11» января 2010г.

Арбитражный суд Ростовской области

в составе судьи Барановой Н.В.

при ведении протокола судьей Барановой Н.В.

рассмотрев в заседании суда дело по заявлению: закрытого акционерного общества «ТЗК-Авиа»

Федеральной службе финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области

об оспаривании постановлений по делам об административных правонарушениях

№ 60-09/643П; № 60-09/644П; № 60-09/645П, № 60-09/646П от 10.11.2009г.

В судебном заседании участвуют представители:

от заявителя: представитель Стефановская М.А. доверенность от 12.11.09., паспорт;

от административного органа: Сокол К.П., дов.; после перерыва:представитель Маргарян Г.Б. доверенность от 17.09.09г., паспорт ;

установил: В открытом судебном заседании рассматривается заявление закрытого акционерного общества «ТЗК-Авиа» к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области об оспаривании постановлений по делам об административных правонарушениях № 60-09/643П; № 60-09/644П; № 60-09/645П, № 60-09/646П от 10.11.2009г.

Заявитель в судебном заседании доложил свои требования, просил суд применить ст. 2.9 КоАП РФ.

Представитель административного органа возражал против удовлетворения заявленных требований, считая факт привлечения к административной ответственности законным.

Изучив материалы дела, суд установил следующее:

Проведенной проверкой отделом валютного контроля ТУ Росфинадзора в Ростовской области были составлены протоколы об административном правонарушении от 30 октября 2009г. о невыполнении ЗАО «ТЗК-АВИА» требований п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым контрактом, обязанности по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги (по заправке) воздушных судов, чем совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст .15.25 КоАП РФ.

10.11.2009г. ТУ Росфиннадзор в Ростовской области вынес постановления о назначении административного наказания № 60-09/643П, № 60-09/645П, № 60-09/646П, в которых признало ЗАО «ТЗК-АВИА» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с принятыми постановлениями, используя право на обжалование, предусмотренное ст. 208 АПК РФ, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании указанных постановлений .

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу о том, что заявленное требование не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого акта, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

По постановлению от 18.11.2009 №60-09/643П

Определением административного органа от 3 ноября 2009 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении заявителя, рассмотрение дела об АП № 60-09/643 назначено на 10 ноября 2009 года на 10 час. 30 мин.

Законный представитель заявителя извещён о времени и месте рассмотрения дела об АП № 60-09/643 (исх. 58-05-01-17/3936 от 03.11.2009) надлежащим образом, о чём свидетельствует отметка о получении 03.11.2009 указанного выше определения законным представителем заявителя - исполнительным директором Осташковым В.Е. Законный представитель заявителя на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-09/643 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 30.10.2009, составлен государственным инспектором отдела валютного контроля ответчика Чубученко Л.А., о совершении заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ответчика, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что заявитель совершил административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 заявитель (Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(р.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ответчика (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года заявитель представил документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформил на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

Согласно данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08080001/0354/0020/3/0, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 01 июля 2009г., заявитель осуществлял взаиморасчеты по договору в следующем порядке:

1) Заявитель в период с августа 2008 по май 2009 (включительно) оказал нерезиденту услуги (по заправке) на общую сумму 1306723,44 рублей (подтверждающие документы: счета-фактуры, акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов нерезидента, ведомости заправки воздушных судов в материалах дела имеются);

2) Заявитель в период с 27.11.2008 по 27.05.2009 осуществил валютные операции, а именно, зачисление денежных средств поступивших от нерезидента в счет оплаты за услуги (по заправке) на сумму 774806,66 рублей (справки о поступлении валюты РФ в материалах дела имеются).

В соответствии с данными раздела VII «Сальдо расчётов» ведомости банковского контроля сформированной по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, представленной уполномоченным банком - филиалом «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону по состоянию на 01.07.2009 сальдо расчётов отрицательное и составляет 531916,78 рублей.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору заявитель в период с 26.10.2008 по 30.10.2008 оказал нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 24424,27 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 30.10.2008 к счёту-фактуре № 3338. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов заявитель представил счёт-фактуру № 3338 от 30.10.2008 на общую сумму 572190,39 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 24424,27 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 3338 от 30.10.2008 на общую сумму 572190,39 рублей, в т.ч. услуги по заправке -24424,27 рублей.

По условиям рассматриваемого договора (п.5.1) оплата стоимости услуг производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца.

В соответствии с представленной заявитель справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая счёт-фактура № 3338 от 30.10.2008 получена нерезидентом - 05.11.2008 следовательно, исходя из условий оплаты по договору предельный срок оплаты - 12.11.2008.

В ходе плановой проверки заявитель представил платёжное поручение № 308 от 27.11.2008 на сумму 777541,84 рублей, в котором в графе «Назначение платежа» указаны счета-фактуры, в счёт которых нерезидентом осуществлялась оплата, в т.ч. имеется ссылка на счёт-фактуру № 3338.

При сопоставлении суммы поступивших денежных средств 27.11.2008 и данных Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 по состоянию на 01.07.2009, сформированной уполномоченным банком, 27.11.2008 в графе «сумма платежа» указана сумма 31682,82 рублей, в соответствии с представленной заявителем справкой о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Следовательно, из общей суммы денежных средств поступивших 27.11.2008 заявитель по рассматриваемому договору № 1/938/01 от 07.07.2008, ПС № 08080001/0354/0020/3/0 была идентифицирована сумма 31682,82 рублей, о чём свидетельствует справка о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Указанная сумма отнесена заявителем в счёт частичной оплаты за оказанные нерезиденту услуги по заправке по счетам-фактурам: № 3294 от 25.10.2008 в сумме 14111,00 рублей, № 3338 от 30.10.2008 (рассматриваемый в данном случае) в сумме 17571,82 рублей, что подтверждается информацией, представленной заявителем (вх. № 3130 от 04.09.2009).

Согласно счёту-фактуре № 3338 от 30.10.2008 сумма услуг по заправке оказанных нерезиденту составляет 24424,27 рублей. Исходя из условий рассматриваемого договора предельный срок оплаты услуг по указанному счёту-фактуре - 12.11.2008. Денежные средства в сумме 17571,82 рублей, как частичная оплата услуг по рассматриваемому счёту-фактуре, поступили на расчётный счёт заявителя - 27.11.2008 (платёжное поручение № 308 от 27.11.2008), т.е. с нарушением срока, предусмотренного внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, оставшаяся часть - денежные средства в сумме 6852,45 рублей, в срок установленный договором на расчётный счёт заявителя не поступили. Заявителем не были представлены банковские документы, подтверждающие поступление указанной суммы денежных средств на свой расчётный счёт в уполномоченном банке в сроки установленные внешнеторговым договором.

Других документов валютного контроля, кроме вышеуказанных, содержащих информацию об идентификации денежных средств, поступивших по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» которые подтверждали бы оплату счёта-фактуры № 3338 от 30.10.2008 заявитель в уполномоченный банк не представил, о чём свидетельствует ведомость банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 сформированная уполномоченным банком по состоянию на 01.07.2009 (Раздел II «Сведения о платежах»), а также отрицательное сальдо расчётов в разделе VII указаной ведомости, свидетельствующее об отсутствии платежей в счёт оказанных нерезиденту услуг по заправке в т.ч. на сумму 6852,45 рублей в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 3338 от 30.10.2008.

Вступая в правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанности, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), но и обеспечить их выполнение.

Субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного соглашения за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Таким образом, при исполнении договора № 1/938/01 от 07.07.2008 заявитель не выполнил требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым договором (12.11.2008), обязанности по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ в сумме 24424,27 рублей, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги по заправке воздушных судов, и тем самым совершил 13.11.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По постановлению от 18.11.2009 №60-09/644П

Определением административного органа от 3 ноября 2009 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении заявителя, рассмотрение дела об АП № 60-09/644 назначено на 10 ноября 2009 года на 10 час. 40 мин.

Законный представитель заявителя извещён о времени и месте рассмотрения дела об АП № 60-09/644 (исх. 58-05-01-17/3937 от 03.11.2009) надлежащим образом, о чём свидетельствует отметка о получении 03.11.2009 указанного выше определения законным представителем заявителем - исполнительным директором Осташковым В.Е. Законный представитель ЗАО «ТЗК-АВИА» на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дезаявителя об административном правонарушении № 60-09/644 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 30.10.2009, составлен государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО Чубученко Л.А., о совершении заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ответчика, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что заявитель совершил административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 заявитель (Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(р.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ответчика (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года заявитель представил документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

Согласно данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08080001/0354/0020/3/0, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 01 июля 2009г., заявитель осуществлял взаиморасчеты по договору в следующем порядке:

1) Заявитель в период с августа 2008 по май 2009 (включительно) оказало нерезиденту услуги (по заправке) на общую сумму 1306723,44 рублей (подтверждающие документы: счета-фактуры, акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов нерезидента, ведомости заправки воздушных судов в материалах дела имеются);

2) Заявитель в период с 27.11.2008 по 27.05.2009 осуществило валютные операции, а именно, зачисление денежных средств поступивших от нерезидента в счет оплаты за услуги (по заправке) на сумму 774806,66 рублей (справки о поступлении валюты РФ в материалах дела имеются).

В соответствии с данными раздела VII «Сальдо расчётов» ведомости банковского контроля сформированной по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, представленной уполномоченным банком - филиалом «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону по состоянию на 01.07.2009 сальдо расчётов отрицательное и составляет 531916,78 рублей.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору заявитель 31.10.2008 оказал нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 7875,32 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 31.10.2008 к счёту-фактуре № 3358. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов заявитель представил счёт-фактуру № 3358 от 31.10.2008 на общую сумму 183013,47 рублей, в т.ч. услуги по заправке -7875,32 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 3358 от 31.10.2008 на общую сумму 183013,47 рублей, в т.ч. услуги по заправке -7875,32 рублей.

По условиям рассматриваемого договора (п.5.1) оплата стоимости услуг производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца.

В соответствии с представленной заявителем справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая счёт-фактура № 3358 от 31.10.2008 получена нерезидентом - 05.11.2008 следовательно, исходя из условий оплаты по договору предельный срок оплаты - 12.11.2008. Однако, заявитель обеспечило в срок, предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 7875,32 рублей за услуги (по заправке) воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленной счет-фактурой № 3358 от 31.10.2008 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 31.10.2008.

В ходе плановой проверки заявитель представил платёжное поручение № 308 от 27.11.2008 на сумму 777541,84 рублей, в котором в графе «Назначение платежа» указаны счета-фактуры, в счёт которых нерезидентом осуществлялась оплата, в т.ч. имеется ссылка на счёт-фактуру № 3358.

При сопоставлении суммы поступивших денежных средств 27.11.2008 и данных Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 по состоянию на 01.07.2009, сформированной уполномоченным банком, 27.11.2008 в графе «сумма платежа» указана сумма 31682,82 рублей, в соответствии с представленной заявителем справкой о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Следовательно, из общей суммы денежных средств поступивших 27.11.2008 заявителем по рассматриваемому договору № 1/938/01 от 07.07.2008, ПС № 08080001/0354/0020/3/0 была идентифицирована сумма 31682,82 рублей, о чём свидетельствует справка о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Указанная сумма отнесена заявителем в счёт частичной оплаты за оказанные нерезиденту услуги по заправке по счетам-фактурам: № 3294 от 25.10.2008 в сумме 14111,00 рублей, № 3338 от 30.10.2008 в сумме 17571,82 рублей, что подтверждается информацией, представленной ЗАО «ТЗК-АВИА» (вх. № 3130 от 04.09.2009).

Других документов валютного контроля, содержащих информацию об идентификации денежных средств, поступивших по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» которые подтверждали бы оплату счёта-фактуры № 3358 от 31.10.2008 заявитель не представил, о чём свидетельствует ведомость банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 сформированная уполномоченным банком по состоянию на 01.07.2009 (Раздел II «Сведения о платежах»), а также отрицательное сальдо расчётов в разделе VII указанной ведомости, свидетельствующее об отсутствии платежей в счёт оказанных нерезиденту услуг по заправке в т.ч. на сумму 7875,32 рублей в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 3358 от 31.10.2008.

Вступая в правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанности, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), но и обеспечить их выполнение.

Субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного соглашения за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Таким образом, при исполнении договора № 1/938/01 от 07.07.2008 заявитель не выполнил требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым договором (12.11.2008), обязанности по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ в сумме 7875,32 рублей, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги по заправке воздушных судов, и тем самым совершил 13.11.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По постановлению от 18.11.2009 №60-09/645П

Определением административного органа от 3 ноября 2009 года о назначении времени и места рассмотрения дела об АП в отношении заявителя, рассмотрение дела об АП № 60-09/645 назначено на 10 ноября 2009 года на 10 час. 50 мин.

Законный представитель заявителя извещён о времени и месте рассмотрения дела об АП № 60-09/645 (исх. 58-05-01-17/3934 от 03.11.2009) надлежащим образом, о чём свидетельствует отметка о получении 03.11.2009 указанного выше определения законным представителем заявителя - исполнительным директором Осташковым В.Е. Законный представитель заявителя на рассмотрение дела не явился, а также не заявил ходатайство об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, дело об административном правонарушении № 60-09/645 в соответствии со ст. 25.4 КоАП РФ рассмотрено в его отсутствие.

Протокол об административном правонарушении от 30.10.2009, составлен государственным инспектором отдела валютного контроля ответчика Чубученко Л.А., о совершении заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ответчика, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что заявитель совершил административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 заявитель (Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(р.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ответчика (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года заявитель представил документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформило на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

Согласно данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08080001/0354/0020/3/0, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 01 июля 2009г., заявитель осуществлял взаиморасчеты по договору в следующем порядке:

1) Заявитель в период с августа 2008 по май 2009 (включительно) оказал нерезиденту услуги (по заправке) на общую сумму 1306723,44 рублей (подтверждающие документы: счета-фактуры, акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов нерезидента, ведомости заправки воздушных судов в материалах дела имеются);

2) Заявитель в период с 27.11.2008 по 27.05.2009 осуществил валютные операции, а именно, зачисление денежных средств поступивших от нерезидента в счет оплаты за услуги (по заправке) на сумму 774806,66 рублей (справки о поступлении валюты РФ в материалах дела имеются).

В соответствии с данными раздела VII «Сальдо расчётов» ведомости банковского контроля сформированной по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, представленной уполномоченным банком - филиалом «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону по состоянию на 01.07.2009 сальдо расчётов отрицательное и составляет 531916,78 рублей.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору заявитель 02.11.2008 и 04.11.2008 оказал нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 12067,91 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 05.11.2008 к счёту-фактуре № 3396. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов заявитель представил счёт-фактуру № 3396 от 05.11.2008 на общую сумму 275048,10 рублей, в т.ч. услуги по заправке -12067,91 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 3396 от 05.11.2008 на общую сумму 275048,10 рублей, в т.ч. услуги по заправке -12067,91 рублей.

По условиям рассматриваемого договора (п.5.1) оплата стоимости услуг производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца.

В соответствии с представленной заявителем справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая счёт-фактура № 3396 от 05.11.2008 получена нерезидентом - 10.11.2008 следовательно, исходя из условий оплаты по договору предельный срок оплаты - 17.11.2008. Однако, заявитель не обеспечил в срок, предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 12067,91 рублей за услуги (по заправке) воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 3396 от 05.11.2008 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 05.11.2008.

В ходе плановой проверки заявитель представил платёжное поручение № 308 от 27.11.2008 на сумму 777541,84 рублей, в котором в графе «Назначение платежа» указаны счета-фактуры, в счёт которых нерезидентом осуществлялась оплата, в т.ч. имеется ссылка на счёт-фактуру № 3396.

При сопоставлении суммы поступивших денежных средств 27.11.2008 и данных Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 по состоянию на 01.07.2009, сформированной уполномоченным банком, 27.11.2008 в графе «сумма платежа» указана сумма 31682,82 рублей, в соответствии с представленной заявителем справкой о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Следовательно, из общей суммы денежных средств поступивших 27.11.2008 заявителем по рассматриваемому договору № 1/938/01 от 07.07.2008, ПС № 08080001/0354/0020/3/0 была идентифицирована сумма 31682,82 рублей, о чём свидетельствует справка о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Указанная сумма отнесена заявителем в счёт частичной оплаты за оказанные нерезиденту услуги по заправке по счетам-фактурам: № 3294 от 25.10.2008 в сумме 14111,00 рублей, № 3338 от 30.10.2008 в сумме 17571,82 рублей, что подтверждается информацией, представленной заявителем (вх. № 3130 от 04.09.2009).

Других документов валютного контроля, содержащих информацию об идентификации денежных средств, поступивших по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» которые подтверждали бы оплату счёта-фактуры № 3396 от 05.11.2008 заявитель не представил, о чём свидетельствует ведомость банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 сформированная уполномоченным банком по состоянию на 01.07.2009 (Раздел II «Сведения о платежах»), а также отрицательное сальдо расчётов в разделе VII указанной ведомости, свидетельствующее об отсутствии платежей в счёт оказанных нерезиденту услуг по заправке в т.ч. на сумму 12067,91 рублей в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 3396 от 05.11.2008.

Вступая в правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанности, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), но и обеспечить их выполнение.

Субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного соглашения за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Таким образом, при исполнении договора № 1/938/01 от 07.07.2008 заявитель не выполнил требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым договором (17.11.2008), обязанности по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ в сумме 12067,91 рублей, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги по заправке воздушных судов, и тем самым совершил 18.11.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По постановлению от 18.11.2009 №60-09/646П

Протокол об административном правонарушении от 30.10.2009, составлен государственным инспектором отдела валютного контроля ответчика Чубученко Л.А., о совершении заявителем административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы, полученные в ходе плановой проверки, проводимой в соответствии с планом ответчиком, на основании удостоверения от 27.05.2009 № 253, установлено, что заявитель совершил административное правонарушение, выразившееся в следующем.

07.07.2008 заявитель (Продавец), Россия и «Deutsche Lufthansa AG» (далее-Покупатель), Германия заключили договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя.

Согласно условиям договора:

(п.5.1) оплата стоимости услуг по заправке и авиатоплива производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца;

(п.7.4) моментом оплаты является дата зачисления денежных средств на корреспондентский счёт банка получателя;

(п.7.6.) оплата за Покупателя может быть произведена любым плательщиком с письменным уведомлением об этом Продавца и обязательной ссылкой в платёжном документе;

(р.3) договор является бессрочным.

Согласно письма уполномоченного банка (исх. № 4754 от 29.06.2009) на запрос ответчика (исх. № 58-05-01-17/2198 от 24.06.2009) 7 августа 2008 года заявитель представил документы необходимые для оформления паспорта сделки по договору № 1/938/01 от 07.07.2008 и оформил на указанный договор в уполномоченном банке - филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону паспорт сделки № 08080001/0354/0020/3/0 для осуществления внешнеторговых операций по оказанию услуг, о чём свидетельствует код вида контракта (договора) - 3 «Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, нерезидентом», указанный в четвёртой части номера ПС, согласно Порядку заполнения паспорта сделки, установленного Инструкцией № 117-И от 15 июня 2004 года.

Согласно данным ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08080001/0354/0020/3/0, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 01 июля 2009г., заявитель осуществлял взаиморасчеты по договору в следующем порядке:

1) Заявитель в период с августа 2008 по май 2009 (включительно) оказал нерезиденту услуги (по заправке) на общую сумму 1306723,44 рублей (подтверждающие документы: счета-фактуры, акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов нерезидента, ведомости заправки воздушных судов в материалах дела имеются);

2) Заявитель в период с 27.11.2008 по 27.05.2009 осуществил валютные операции, а именно, зачисление денежных средств поступивших от нерезидента в счет оплаты за услуги (по заправке) на сумму 774806,66 рублей (справки о поступлении валюты РФ в материалах дела имеются).

В соответствии с данными раздела VII «Сальдо расчётов» ведомости банковского контроля сформированной по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, представленной уполномоченным банком - филиалом «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону по состоянию на 01.07.2009 сальдо расчётов отрицательное и составляет 531916,78 рублей.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них».

В ходе исполнения обязательств по рассматриваемому договору заявитель в период с 11.11.2008 по 14.11.2008 оказал нерезиденту услуги по заправке воздушных судов на общую сумму 23501,04 рублей, о чём свидетельствует ведомость заправки ВС от 15.11.2008 к счёту-фактуре № 3465. В качестве документов, подтверждающих факт оказания нерезиденту услуг по заправке воздушных судов заявитель представил счёт-фактуру № 3465 от 15.11.2008 на общую сумму 520707,11 рублей, в т.ч. услуги по заправке - 23501,04 рублей и акт выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов к счёту-фактуре № 3465 от 15.11.2008 на общую сумму 520707,11 рублей, в т.ч. услуги по заправке -23501,04 рублей.

По условиям рассматриваемого договора (п.5.1) оплата стоимости услуг производится Покупателем в течение 5-ти рабочих дней с момента получения счёта, все платежи по контракту осуществляются в рублях с зачислением денежных средств на расчётный счёт в банке Продавца.

В соответствии с представленной заявителем справкой о получении нерезидентом - авиакомпанией «Дойче Люфтганза АГ» счетов-фактур, выставленных на оплату по договору 1/938/01 от 07.07.2008, рассматриваемая счёт-фактура № 3465 от 15.11.2008 получена нерезидентом - 18.11.2008 следовательно, исходя из условий оплаты по договору предельный срок оплаты - 25.11.2008. Однако, заявитель не обеспечил в срок, предусмотренный внешнеторговым договором № 1/938/01 от 07.07.2008, получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации в сумме 23501,04 рублей за услуги (по заправке) воздушных судов, оказанные нерезиденту в соответствии с выставленным счетом-фактурой № 3465 от 15.11.2008 и актом выполненных работ по обеспечению авиаГСМ ВС от 15.11.2008.

В ходе плановой проверки заявитель представил платёжное поручение № 308 от 27.11.2008 на сумму 777541,84 рублей, в котором в графе «Назначение платежа» указаны счета-фактуры, в счёт которых нерезидентом осуществлялась оплата, в т.ч. имеется ссылка на счёт-фактуру № 3465.

При сопоставлении суммы поступивших денежных средств 27.11.2008 и данных Раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 по состоянию на 01.07.2009, сформированной уполномоченным банком, 27.11.2008 в графе «сумма платежа» указана сумма 31682,82 рублей, в соответствии с представленной заявителем справкой о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Следовательно, из общей суммы денежных средств поступивших 27.11.2008 ЗАО «ТЗК-АВИА» по рассматриваемому договору № 1/938/01 от 07.07.2008, ПС № 08080001/0354/0020/3/0 была идентифицирована сумма 31682,82 рублей, о чём свидетельствует справка о поступлении валюты РФ от 09.12.2008. Указанная сумма отнесена заявителем в счёт частичной оплаты за оказанные нерезиденту услуги по заправке по счетам-фактурам: № 3294 от 25.10.2008 в сумме 14111,00 рублей, № 3338 от 30.10.2008 в сумме 17571,82 рублей, что подтверждается информацией, представленной заявителем (вх. № 3130 от 04.09.2009).

Других документов валютного контроля, содержащих информацию об идентификации денежных средств, поступивших по ПС № 08080001/0354/0020/3/0, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» которые подтверждали бы оплату счёта-фактуры № 3465 от 15.11.2008 заявитель не представил, о чём свидетельствует ведомость банковского контроля по ПС № 08080001/0354/0020/3/0 сформированная уполномоченным банком по состоянию на 01.07.2009 (Раздел II «Сведения о платежах»), а также отрицательное сальдо расчётов в разделе VII указанной ведомости, свидетельствующее об отсутствии платежей в счёт оказанных нерезиденту услуг по заправке в т.ч. на сумму 23501,04 рублей в соответствии с выставленным счётом-фактурой № 3465 от 15.11.2008.

Вступая в правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанности, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), но и обеспечить их выполнение.

Субъективная сторона данного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты достаточные меры для обеспечения своевременного получения от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного соглашения за оказанные нерезиденту услуги по заправке.

Таким образом, при исполнении договора № 1/938/01 от 07.07.2008 заявитель не выполнил требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по выполнению в срок, предусмотренный внешнеторговым договором (25.11.2008), обязанности по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке валюты РФ в сумме 23501,04 рублей, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги по заправке воздушных судов, и тем самым совершил 26.11.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При вынесении оспариваемых Постановлений административным органом не был нарушен порядок привлечения заявителя к административной ответственности, что не повлекло за собой нарушение процессуальных прав лица, привлекаемого к административной ответственности.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Административным органом доказана вина Общества во вменяемом правонарушении и факт непринятия всех зависящих от ЗАО «ТЗК-АВИА» мер к соблюдению правил и норм, за нарушение которых предусмотрена законом административная ответственность.

Согласно пункту 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Кодексом.

В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Административное правонарушение, совершенное обществом посягает на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Суд принял во внимание характер охраняемых государством общественных отношений и пришел к выводу о том, что вмененные обществу административные правонарушения не являются малозначительными.

Согласно ст.71 АПК РФ Арбитражный суд оценивает относимость и допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности , а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что оспариваемые Постановления № 60-09/643П; № 60-09/644П; № 60-09/645П, № 60-09/646П от 10.11.2009г. является обоснованным и правомерным.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 211 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований заявителя отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в Пятнадцатый Арбитражный Апелляционный суд в порядке главы 34 АПК РФ и в кассационную инстанцию в порядке главы 35 АПК РФ.

Судья Н.В. Баранова

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А53-28303/2009
Принявший орган: Арбитражный суд Ростовской области
Дата принятия: 11 января 2010

Поиск в тексте