• по
Более 56000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
 

РЕШЕНИЕ

от 27 мая 2008 года  Дело N А53-5963/2008

Резолютивная часть решения оглашена 26 мая 2008 г.

Решение в полном объеме изготовлено 27 мая 2008 г.

Арбитражный суд в составе судьи Сулименко Н.В.

при ведении протокола судебного заседания судьей Сулименко Н.В.

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению ООО «НЛК-Батайск»

о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области № 806 от 06.02.2008г.

заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области

при участии в судебном заседании:

от заявителя - представитель Красикова Л.В. по доверенности №1-С-Б от 16.07.2007г., представитель Лисник В.В. по доверенности № 189-Ю от 30.04.2008г.

от Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области - представитель Пономарев А.В. по доверенности № 81-03-01/25952 от 15.12.2007г.

установил: ООО «НЛК-Батайск» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области №806 от 06.02.2008г.

Представители заявителя поддержали требование. Указали, что декларация была представлена в инспекцию по месту регистрации юридического лица. Налог уплачен своевременно.

Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области возражала против удовлетворения заявленного требования. Представитель пояснил, что в соответствии с законом налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговый орган по месту расположения земельного участка. Ранее общество было привлечено к ответственности за непредставление налоговой декларации, что является отягчающим ответственность обстоятельством. Смягчающие ответственность обстоятельства не были установлены.

Изучив материалы дела, суд установил нижеследующее.

27 октября 2003 года Межрайонная ИФНС России №46 по г. Москве зарегистрировала в качестве юридического лица ООО «Фронтера».

13.04.2006г. Межрайонная ИФНС России №46 по г. Москве произвела регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, связанных с изменением наименования общества с ООО «Фронтера» на ООО «НЛК-Батайск».

ООО «Фронтера» являет собственником двух земельных участков: кадастровый номер 61:46:01 02 01:0208, расположенного по адресу: г. Батайск Ростовской области, ул. Производственная, 4 «а» (свидетельство серия 61 АБ 292393 от 08.08.2005г.), и кадастровый номер 61:46:01 02 01:0033, расположенного по адресу: г. Батайск Ростовской области, ул. Производственная, 4 «г» (свидетельство 61 АБ 292394 от 08.08.2005г.).

28 октября 2005 года ООО «Фронтера» представило в Межрайонную ИФНС России №8 по г. Москве налоговые декларации по земельному налогу за 2005 год с исчисленной суммой земельного налога по указанным участкам.

22 октября 2007 года ООО «НЛК-Батайск» представило в Межрайонную ИФНС России по Ростовской области (по месту нахождения объекта налогообложения) налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год. Установив, что налоговая декларация представлена с нарушением срока, инспекция составила акт камеральной проверки от 15.01.2008г. №1048, в котором зафиксированы выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.

Уведомлением от 05.02.2008г. №81-10-09-27/2548, полученным представителем общества Лисник В.В., инспекция известила налогоплательщика о том, что материалы проверки будут рассмотрены 06.02.2008г.

Решением №806 от 06.02.2008г. ООО «НЛК-Батайск» привлечено к ответственности на основании части 2 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 432528 руб.

Реализуя право на судебную защиту, ООО «НЛК-Батайск» в порядке, определенном статьями 138 НК РФ и 198 АПК РФ, оспорило решение Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области от 06.02.2008г. №806 в судебном порядке.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требования заявителя, приняв во внимание нижеследующее.

В соответствии с частью 2 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Согласно статье 16 Закона РФ от 11.10.1991г. №1738-1 «О плате за землю» юридические лица ежегодно не позднее 1 июля обязаны были представлять в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их представления.

Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" с 01.01.2005 введена в действие глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ, в связи с введением в действие с 01.01.2005 главы 31 "Земельный налог" Кодекса Закон Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" полностью утрачивает силу с 01.01.2006, за исключением статьи 25.

В соответствии с пунктом 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Согласно пункту 3 названной статьи налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, событие налогового правонарушения имеет место, если налогоплательщиком нарушен установленный законодательством срок представления налоговой декларации в тот налоговый орган, обязанность по представлению декларации в который также установлена нормами налогового законодательства.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик не представил в установленный законодательством срок налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения - в Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области. Декларация представлена в инспекцию только 22.10.2007 года.

Представление налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации юридического лица, а не по месту нахождения объекта налогообложения - земельного участка, не свидетельствует о том, что налогоплательщиком исполнена обязанность по представлению налоговой декларации, и не является основанием для освобождения от ответственности.

Таким образом, налоговый орган пришел к правомерному выводу о наличии в действиях налогоплательщика признаков правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 119 НК РФ.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки инспекцией соблюдены процессуальные требования статьи 101 НК РФ, что свидетельствует об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требования заявителя по формальным основаниям.

Вместе с тем, суд считает возможным частично удовлетворить требование заявителя, приняв во внимание, что при назначении заявителю меры ответственности инспекция не исследовала вопрос о наличии смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств.

В пункте 4 статьи 112 Кодекса предусмотрено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ судом или налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.

Таким образом, устанавливать наличие (отсутствие) смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.

При рассмотрении дела в арбитражном суде представитель инспекции заявил о том, что на основании решения №422 от 03.08.2007г. налогоплательщик ранее привлекался к ответственности на основании статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 100 руб., что является отягчающим ответственность обстоятельством.

Однако, из текста решения № 806 от 06.02.2008г. следует, что налоговый орган не установил смягчающие или отягчающие ответственность обстоятельства. На наличие отягчающих ответственность обстоятельств инспекция в решении №806 от 06.02.2008г. не указала и назначила наказание без учета отягчающих ответственность обстоятельств. В этой части заявитель не оспаривает решение налогового органа.

Вместе с тем, из материалов дела следует, и данное обстоятельство было установлено инспекцией, что в 2005 году ООО «Фрондера» состояло на налоговом учете в ИФНС России №8 по Центральному административному округу г. Москвы. Являясь плательщиком земельного налога, общество 28 октября 2005 года представило налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 год в инспекцию по месту учета. Данное обстоятельство подтверждается описью документов, направленных в инспекцию по почте, а также почтовой квитанцией об отправке корреспонденции. Платежным поручением №126 от 10.11.2005г. заявитель перечислил в бюджет земельный налог, подлежавший уплате на основании налоговой декларации за 2005 год, в размере 206960 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют, что правонарушение совершено неумышленно, а в связи с заблуждением в отношении порядка представления налоговых деклараций по земельному налогу. Правонарушение не связано с уклонением налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате налога и не привело к образованию недоимки по земельному налогу. Данные обстоятельства могли быть оценены в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика.

Учитывая в совокупности обстоятельства, которые могут рассматриваться как смягчающие и отягчающие ответственность налогоплательщика, а также фактические обстоятельства совершенного правонарушения, степень вины правонарушителя и социальные последствия правонарушения, суд считает правомерным назначение наказания в виде штрафа в размере 20000 руб. Поскольку при определении меры ответственности за совершенное заявителем правонарушение указанные обстоятельства не были учтены инспекцией, решение №806 от 06.02.2008г. подлежит признанию незаконным в части привлечения к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 412528 руб.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по государственной пошлине подлежит пропорциональному отнесению на лиц, участвующих в деле. Принимая во внимание, что при обращении в арбитражный суд заявитель уплатил в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 2000 руб., она подлежит возмещению заявителю за счет Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области в размере 1000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Решение Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области №806 от 06.02.2008г. признать незаконным в части привлечения к ответственности на основании части 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 412528 руб., как не соответствующее статьям 112, 114 НК РФ.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области в пользу ООО «НЛК-Батайск» расходы по уплате государственной пошлины в размере 1000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке, определенном главами 34, 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Н.В. Сулименко

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А53-5963/2008
Принявший орган: Арбитражный суд Ростовской области
Дата принятия: 27 мая 2008

Поиск в тексте