ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 июня 2013 года Дело N А12-28452/12
Резолютивная часть постановления объявлена 11 июня 2013 года Полный текст постановления изготовлен 18 июня 2013 года
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Смирникова А.В., судей: Кузьмичева С.А., Пригаровой Н.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бусянковой Е.И.,
при участии в судебном заседании представителей: от индивидуального предпринимателя Мадояна Арутюна Абузети - представитель Этлесова A.B., действующая по доверенности от 06.11.2012 г.; от инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда - представитель Вершинин В.О., действующий по доверенности от 25.03.2013 г. N 05-17/29 и Юрков Е.В., действующий по доверенности от 15.03.2013 г. N 05-17/27,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Мадояна Арутюна Абузети на решение арбитражного суда Волгоградской области от 20 марта 2013 года по делу N А12-28452/2012 (судья Дашкова Н.В.), по заявлению индивидуального предпринимателя Мадояна Арутюна Абузети (г. Волгоград, ОГРН304344332300182, ИНН 344302802361) о признании недействительными ненормативных правовых актов в части, заинтересованные лица: инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (ОГРН 1043400306223, ИНН 3443077223), Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (ИНН 3442075551, ОГРН 1043400221127),
УСТАНОВИЛ:
В Арбитражный суд Волгоградской области обратился индивидуальный предприниматель Мадоян Арутюн Абузети (далее - ИП Мадоян А.А., предприниматель, заявитель) с требованиями, уточненными в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), просил признать недействительными решение инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда, налоговый орган) N 136 от 29.06.2012 г. (измененного решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области N 579 от 25.07.2012 г.) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - УФНС по Волгоградской области) N 579 от 25.07.2012 г., в части:
1. привлечения к ответственности, в виде штрафа за неуплату или неполную уплату, несвоевременное предоставление налоговой декларации:
- по налогу на добавленную стоимость - в размере 15 177 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц - в размере 15 130 руб.;
- по единому социальному налогу (федеральный бюджет) - в размере 3 248 руб.;
- по единому социальному налогу (ФФОМС) - в размере 95 руб.;
- по единому социальному налогу (ТФОМС) - в размере 76 руб.;
- за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - в размере 45 389 руб.;
- за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕСН (федеральный бюджет) - в размере 9 743 руб.;
- за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕСН (ФФОМС) - в размере 152 руб.;
- за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕСН (ТФОМС) - в размере 229 руб.
Итого в общей сумме 89 239 руб.
2. начисления пени на недоимку:
- по налогу на добавленную стоимость в размере 37 578 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц в размере 47 226 руб.;
- по единому социальному налогу (федеральный бюджет) в размере 14 800 руб.;
- по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере 1008 руб.;
- по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере 1 732 руб.
Итого в общей сумме 102 344 руб.
3. доначисления налогов, а именно:
- налога на добавленную стоимость в размере 133 136 руб.;
- налога на доходы физических лиц в размере 151 300 руб.;
- единого социального налога (федеральный бюджет) за 2009 год в размере 32 478 руб.;
- единого социального налога (ФФОМС) за 2009 год в размере 955 руб.;
- единого социального налога (ТФОМС) за 2009 год в размере 764 руб.
Итого в общей сумме 318 633 руб.
Кроме того, с учетом смягчающего обстоятельства, заявитель считает подлежащим снижению размер штрафных санкций, начисленных за налоговые правонарушения по статьям 119, 122 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по всем видам налогов до 100 руб. по каждому.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2013 г. требование индивидуального предпринимателя Мадояна Арутюна Абузети о признании недействительными решения ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда N 136 от 29.06.2012 г. (измененного решением УФНС по Волгоградской области N 579 от 25.07.2012 г.) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения УФНС по Волгоградской области N 579 от 25.07.2012 г., оставлено без рассмотрения в части:
1. доначисления налогов в общей сумме 318 633 руб., а именно:
- налога на добавленную стоимость в размере 133 136 руб.;
- налога на доходы физических лиц в размере 151 300 руб.;
- единого социального налога (федеральный бюджет) за 2009 года в размере 32 478 руб.;
- единого социального налога (ФФОМС) за 2009 года в размере 955 руб.;
- единого социального налога (ТФОМС) за 2009 года в размере 764 руб.;
2. начисления пени на недоимку в общей сумме 102 344 руб., в т.ч.:
- по налогу на добавленную стоимость - 37 578 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц - 47 226 руб.;
- по единому социальному налогу (федеральный бюджет) - 14 800 руб.;
- по единому социальному налогу (ФФОМС) - 1 008 руб.;
- по единому социальному налогу (ТФОМС) - 1 732 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказано.
Предприниматель Мадоян А.А. с принятым решением не согласился и обратился в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе и вынести по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования.
Представитель ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебное заседание не явились представители УФНС России по Волгоградской области, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие заинтересованного лица.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции пришёл к выводу, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, с 31.01.2012 г. по 30.05.2012 г. ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда была проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя Мадоян Арутюна Абузети по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2010 г., а также по единому социальному налогу в соответствии со ст.38 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» за период с 01.01.2009 г. по 31.12,2009 г.
01.06.2012 г. налоговым органом составлен акт выездной налоговой проверки N 63, по результатам рассмотрения которого было принято решение от 29.06.2012 г. N 136 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 208 512 руб.; предусмотренной ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 81 392 руб.; предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ, в виде штрафа в размере 400 руб. Всего на сумму 290 304 руб.
Кроме того, названным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам на общую сумму 1 042 569 руб., в т.ч. НДС в размере 771 259 руб., НДФЛ с доходов предпринимателя в размере 204 469 руб., ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 56 401 руб., ЕСН (ФФОМС) в размере 3 840 руб., ЕСН (ТФОМС) в размере 6 600 руб..
Тем же решением налогоплательщику начислены пени на общую сумму 137 662 руб. за несвоевременную уплату налогов.
04.07.2012 г. предприниматель Мадоян А.А. обратился в Управление ФНС России по Волгоградской области с апелляционной жалобой (копия жалобы представлена суду апелляционной инстанции), согласно которой, налогоплательщик просил, с учетом имеющихся счетов-фактур за 2010 год, не представленных ранее к проверке, изменить решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда N 136 от 29.06.2012 г. в соответствующей части, т.е. в части начисления налогов, пени и штрафных санкций за 2010 год.
Кроме того, согласно апелляционной жалобе, заявитель просил пересмотреть общую сумму штрафов, с учетом смягчающего вину обстоятельства, связанного с нахождением в проверяемом периоде на лечении, в связи с полученной травмой.
Решением УФНС России по Волгоградской области N 579 от 25.07.2012 г., в связи с перерасчетом объема налоговых обязательств ИП Мадояна А.А. за 2010 год, на основании представленных им счетов-фактур за указанный период, решение налоговой инспекции N 136 от 29.06.2012 г. было изменено в части исключения доначислений по НДС в 1 квартале 2010 года в сумме 27 269 руб., во 2 квартале 2010 года сумме 114 637 руб., в 3 квартале 2010 года в сумме 239 419 руб., в 4 квартале 2010 года в сумме 186 896 руб., а также соответствующих сумм пени и штрафных санкций.
Кроме того, с учетом приведенного налогоплательщиком обстоятельства, расцененного УФНС в качестве смягчающего ответственность, размер штрафных санкций за правонарушения, совершенные в 2009 году по ст. 122, 126 НК РФ по всем видам налогов, уменьшен в 2 раза.
В остальной части решение налоговой инспекции оставлено без изменения.
ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда указано на необходимость произвести перерасчет сумм НДС, соответствующих сумм пени и штрафных санкций с учетом решения УФНС, сформировать и направить в адрес Мадояна А.А. требование об уплате налога, штрафа, пени в соответствующей сумме, о чем в срок до 24.08.2012 г. сообщить в УФНС России по Волгоградской области.
Во исполнение решения УФНС России по Волгоградской области N 579 от 25.07.2012 г., согласно письму N 05-27/15007 от 01.08.2012 г., направленному предпринимателю, налоговой инспекцией произведен перерасчет и проведена соответствующая корректировка лицевого счета налогоплательщика:
- уменьшена сумма доначисленного НДС к уплате в бюджет в размере 568 221 руб.;
- уменьшена сумма начисленных пени по НДС в размере 35 318 руб.;
- уменьшена сумма штрафных санкций, начисленных в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, по НДС в размере 132 084 руб.;
- уменьшена сумма штрафных санкций, начисленных в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ, по НДС в размере 100 руб.;
- уменьшена сумма штрафных санкций, начисленных в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, по НДФЛ с доходов предпринимателя в размере 20 446 руб.;
- уменьшена сумма штрафных санкций, начисленных в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, по ЕСН в размере 6 684 руб.
Таким образом, решением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда N 579 от 25.07.2012 г. предпринимателю Мадояну А.А. были доначислены:
1. налоги на общую сумму 474 348 руб., а именно:
- по налогу на добавленную стоимость 203 038 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц 204 469 руб.;
- единого социального налога (федеральный бюджет) 56 401 руб.;
- единого социального налога (ФФОМС) 3 840 руб.;
- единого социального налога (ТФОМС) 6 600 руб.
2. пени на общую сумму 102 344 руб., в т.ч.:
- по налогу на добавленную стоимость в размере 37 578 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц в размере 47 226 руб.;
- по единому социальному налогу (федеральный бюджет) в размере 14 800 руб.;
- по единому социальному налогу (ФФОМС) в размере 1 008 руб.;
- по единому социальному налогу (ТФОМС) в размере 1 732 руб.
3. Налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по ст.119, п.1 ст.122, п.1 ст.126 НК РФ, в виде штрафа на общую сумму 130 989 руб., в т.ч. а). по п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налогов:
- по налогу на добавленную стоимость - в размере 22 167 руб.;
