А40-294154/2018 от 20 февраля 2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 20 февраля 2019 года Дело N А40-294154/2018

Резолютивная часть решения изготовлена 06 февраля 2019 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2019 года

Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи Е.А. Аксеновой (единолично)

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело

по заявлению ООО "ЛДВ Пресс" (ОГРН 1127746639778, ИНН 7714881702, дата регистрации 17.08.2012, 123007, город Москва, улица Магистральная 1-я, 17/1, стр.1)

к ИФНС России N 14 по г. Москве (ОГРН: 1047714089048, ИНН: 7714014428, дата регистрации: 23.12.2004, 125284, город Москва, проезд Боткинский 2-й, дом 8, строение 1)

об оспаривании Постановления от 23.11.2018 N23/1629 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ООО "ЛДВ Пресс" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России N14 по г.Москве от 23.11.2018 N23/1629 о привлечении к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Определением от 12.12.2018г. заявление ООО "ЛДВ Пресс" принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

На основании частей 1, 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель и ответчик о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены надлежащим образом. Копии определения о принятии искового заявления согласно информации с официального сайта Почты России http://www.russianpost.ru вручены заявителю и ответчику.

От ответчика в материалы дела поступили материалы административного дела.

Резолютивная часть решения в порядке п. 1 ст. 229 АПК РФ по делу N А40-294154/18-121-3065 изготовлена 06 февраля 2019г. и размещена на сайте суда 07 февраля 2019г..

В соответствии с п.2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 настоящего Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

13 февраля 2019 года в материалы дела от ответчика поступило заявление об изготовлении мотивированного решения суда.

Рассмотрев материалы дела, исследовав и оценив по правилам ст. 71 АПК РФ, имеющиеся в деле доказательства, суд считает требования ООО "ЛДВ Пресс" подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч.3 ст.30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в арбитражный суд.

С учетом представленных сторонами доказательств суд считает, что заявителем был соблюден срок, предусмотренный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ на обжалование оспариваемого Постановления.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, постановлением ИФНС России N14 по г.Москве от 23.11.2018 N23/1629 Общество было привлечено к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и ему было назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований Общество пояснило, что оспариваемое постановление подлежит отмене, в связи с его принятием за пределами срока давности.

Удовлетворяя требования Общества, суд руководствуется следующим.

Частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, Общество при исполнении договора б/н от 17.12.2007, заключенного с организацией-нерезидентом ELAS ECIRP LIMITED (Виргинские острова, Британские), паспорт сделки оформлен в АО "АЛЬФА-Банк" N11050903/1326/0000/6/0 от 18.05.2011г., ООО "ЛДВ ПРЕСС" представило справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы с нарушением срока, установленного п.п.9.2.2 и п.9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012г. N138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций и контроля за их проведением", за нарушение которого ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

ООО "ЛДВ ПРЕСС" (должник), ИЛАС ИКИРП ЛИМИТЕД (Цедент) и Руднов С.О. (цессионарий) подписали договор N9/16 уступки права требования (цессии) от 20.10.2016 в соответствии с которым цедент уступает цессионарию право требования по обязательствам ООО "ЛДВ ПРЕСС" возникшим на основании договора займа б/н от 17.12.2007г.. У ООО "ЛДВ ПРЕСС" изменились обязательства по договору займа (по которому открыт паспорт сделки в уполномоченном банке) и возникла обязанность предоставления справки и подтверждающих документах в соответствии с требованиями п.п.9.2.2 п.9.2 Инструкции N138-И.

В соответствии с п.п.9.2.2 п.9.2 Инструкции Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Фактически, Инспекцией установлено, что Обществом на 136 дней нарушен срок предоставления в уполномоченный банк подтверждающих документов.

По данному факту Инспекцией 16.11.2018 составлен в отношении Общества протокол об административном правонарушении по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

23 ноября 2018 года должностным лицом Инспекции было вынесено оспариваемое постановление о привлечении Общества к административной ответственности с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб..

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" следует, что нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, является основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности (ч. 2 ст. 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), либо для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа (ч. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Существенный характер нарушений определяется исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела.

Согласно ч.1 ст.4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении 2 месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей - по истечении 3 месяцев) со дня совершения административного правонарушения, за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

В соответствии с положениями ч.1, 2 ст.4.8 КоАП РФ сроки, предусмотренные настоящим кодексом, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами.

Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года.

В силу примечания к ст.4.8 КоАП РФ ее положения не применяются, если другими статьями КоАП РФ установлен иной порядок исчисления сроков, а также при исчислении сроков административных наказаний.

Таким образом, положения части 1 ст.4.8 КоАП РФ об исчислении срока, определенного периодом, со следующего дня после календарной даты или наступления события, которым определено начало срока, не отменяют установленный частью 1 ст.4.5 КоАП РФ специальный порядок исчисления срока для вынесения постановления по делу об административном правонарушении со дня совершения административного правонарушения.

Как усматривается из материалов дела, вменяемое заявителю правонарушение было совершено 23.11.2016г.

Соответственно, течение двухгодичного срока, установленного ч.1 ст.4.5 КоАП РФ для вынесения постановления по делу об административном правонарушении, начинается с 23.11.2016г. - со дня совершения административного правонарушения, а заканчивается 22.11.2018г., в дату, определенную с учетом части 2 ст.4.8 КоАП РФ и примечания к указанной статье, соответствующую истечению двухгодичного срока.

Таким образом, заявитель обоснованно указал, что привлечение Общества к административной ответственности после 22.11.2018 является недопустимым и противоречит требованиям действующего законодательства.

Истечение срока давности привлечения к административной ответственности, согласно п. 6 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Вынесение обжалуемого постановления за пределами сроков давности привлечения к административной ответственности является существенным нарушением и является самостоятельным основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого решения административного органа в силу ч. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, суд с учетом всех обстоятельств дела, приходит к выводу об обоснованности позиции Общества.

На основании ст.ст.1.2, 1.5, 3.1, 4.1, 15.25, 24.1. 24.2. 25.1. 25.4. 25.10, 28.2 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 29, 49, 65, 67, 68, 71, 150, 167-170. 176. 207-211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС России N 14 по г.Москве N23/1629 от 23.11.2018г. о привлечении ООО "ЛДВ Пресс" к административной ответственности по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.

СУДЬЯ: Е.А. Аксенова

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка