А40-316292/2019 от 26 февраля 2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 26 февраля 2020 года Дело N А40-316292/2019

Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи Е.А. Вагановой (единолично),

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело

по иску Федерального государственного унитарного предприятия "Государственный трест "Арктикуголь" (127473, Москва Город, Переулок Волконский 2-Й, 8А, ОГРН: 1025100861543, Дата присвоения ОГРН: 29.11.2002, ИНН: 7707050810)

к ИФНС N 7 по г. Москве (105064, Москва Город, Улица Земляной Вал, Дом 9, ОГРН: 1047707042130, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7707081688)

об отмене постановления от 22.11.2019 N 620

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Федеральное государственное унитарное предприятие "Государственный трест "Арктикуголь" (далее - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС N 7 по г. Москве (далее - ответчик, инспекция) от 22.11.2019 N 620 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением от 04.12.2019 заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

13.02.2020 изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

18.02.2019 от ответчика поступило заявление об изготовлении мотивированного решения.

Изучив материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст. 71 АПК РФ, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом проверено и установлено, что десятидневный срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ для обжалования решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем не пропущен.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Как следует из заявления, ИФНС России N 7 по г. Москве в лице заместителя начальника ИФНС России N 7 по г. Москве Лапина П.В. в отношении ФГУП "ГТ "Арктикуголь" вынесено Постановление о назначении административного наказания от 22.11.2019 г. N 620, в соответствии с которым ФГУП "ГТ "Арктикуголь" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлениями о привлечении к административной ответственности, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Общество указывает, что им в налоговый орган был представлен оригинал выписки банка о движении денежных средств по счету, выполненный на русском языке.

От ответчика поступил отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении, возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и оспариваемом постановлении, со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления, доказанность вины заявителя.

Согласно материалам административного дела, постановление о назначении административного наказания от 22.11.2019 г. N 620 было вынесено на основании протокола об административном правонарушении от 07.11.2019г. N 756, составленного начальником отдела камеральных проверок N 1 ИФНС России N 7 по г.Москве Царьковой Е.С.

Согласно Постановлению о назначении административного наказания от 22 ноября 2019г. N 620 ФГУП "ГТ "Арктикуголь" должно было представить в налоговый орган отчет о движении средств по счету N 47501817364, открытый в банке SPAREBANK 1 NORD-NORGE (Норвегия) и нотариально заверенные копии подтверждающих банковских документов за 4 квартал 2017 года не позднее 30.01.2018. ФГУП "ГТ "Арктикуголь" представило Отчет о движении средств по счету N 47501817364, открытый в банке SPAREBANK 1 NORD-NORGE (Норвегия) за 4 квартал 2017 года и не исполнило обязанность по представлению нотариально заверенных копий подтверждающих банковских документов к отчету о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, тем самым нарушив установленный порядок предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Таким образом, данное действие Общества, по мнению инспекции, образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Уведомление (исх. от 05.11.2019 N 15-18/42 721) о месте и времени составления протокола от 07.11.2019г. N 756 было направлено по ТКС и получено Обществом 06.11.2019, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

07.11.2019 при участии представителя ФГУП "ГТ "Арктикуголь Колпаковой И.Г. составлен протокол N 756 об административном правонарушении. Копия протокола была получена представителем под подпись.

В адрес организации по ТКС было направлено уведомление N 15-18/44936 от 21.11.2019 о назначении рассмотрения дела об административном правонарушении на 22.11.2019 в 11 час. 00 мин. Уведомление получено Обществом, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

22.11.2019 Инспекцией было вынесено постановление N 620 о назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Удовлетворяя требования ФГУП "ГТ "Арктикуголь", суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно положений пункта 7 Правил представления юридическими лицами -резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее Правила) установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

ФГУП "ГТ "Арктикуголь" представило в ИФНС N 7 по г. Москве 26.04.2018г. в установленный законодательством срок отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2018 года по счету N 47501817364, открытый в банке SPAREBANK 1 NORD-NORGE (Норвегия) и подтверждающие банковские документы, составленные на иностранном (норвежском) языке с приложением перевода на русский язык, нотариально заверенного.

Данное обстоятельство подтверждается письмом ФГУП "ГТ "Арктикуголь" N 18-20 от 29.01.2018г.

Документы были нотариально заверены в соответствии со статьями 10, 77, 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 11.02.1993 N 4462-1.

Также пунктом 10 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 предусмотрено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем -резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Никаких претензий относительно представленных документов со стороны ИФНС России N 7 по г. Москве предъявлено не было, все документы были приняты без замечаний.

Кроме того в соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

С учётом изложенных обстоятельств суд пришёл к выводу о том, что административным органом не доказаны подлежащие доказыванию по делу об административном правонарушении обстоятельства.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязанность доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Таким образом, в производстве по делу об административном правонарушении необходимо доказать, что имел место факт совершения правонарушения и что лицо виновно в его совершении.

Согласно части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Судом установлено, что в материалах дела имеются доказательства представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в установленный срок, которые соответствуют требованиям законодательства РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, отсутствие состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Частью 2 ст. 211 АПК РФ предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Суд при принятии решения также руководствуется абзацем 2 пункта 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", согласно которому - если же малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. 1.5, 2.1, 4.1, 4.5, 15.25 (6), 24.5, 25.1, 25.4, 29.7, 30.7 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 27, 29, 65, 71, 123, 156, 167-170, 210, 211, 229 АПК РФ, п.37 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 18.04.2017 N 10, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС N 7 по г. Москве от 22.11.2019 N 620 о привлечении Федерального государственного унитарного предприятия "Государственный трест "Арктикуголь" к административной ответственности на основании ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья

Е.А. Ваганова

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка