• по
Более 54000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД г.САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 05 февраля 2007 года Дело N А56-52150/2006

Резолютивная часть решения объявлена 31.01.2007 года. Полный текст решения изготовлен 05.02.2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Захарова В.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Владимировой Т.Ю. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель - ООО «Оптима Питер»

ответчик - Межрайонная ИФНС России N27 по Санкт-Петербургу о признании недействительными ненормативных актов, незаконным бездействия налогового органа и возмещении НДС при участии

от заявителя - Николаевой Н.П. по доверенности от 18.12.06 б/н

от ответчика - Шубутинского А.В. по доверенности от 18.12.06 N02/47442 у с т а н о в и л :

ООО «Оптима Питер» обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными вынесенных Межрайонной инспекцией ФНС России N 27 по Санкт-Петербургу (далее МИФНС) ненормативных актов - решений N 2576 от 20.07.06 г., N 2883 от 20.08.06 г., N 2907 от 11.09.06 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, требований N 188474 от 09.08.06 г., N 189817 от 12.09.06 г., N 191493 от 09.10.06 г., N 226490 от 16.10.06 г., N 241052 от 13.11.06 г. об уплате налога, N 2274 от 09.08.06 г., N 2457 от 09.10.06 г., N 2495 от 16.10.06 г. об уплате налоговой санкции, решений N 5754 от 16.08.06 г., N 6622 от 18.10.06 г., N 6643 от 24.10.06 г. о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках, решений N 1837 от 16.08.06 г., N 1838 от 16.08.06 г., N 1839 от 16.08.06 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, о признании незаконным бездействия МИФНС, выразившегося в непринятии решения о возврате начисленной к возмещению суммы НДС за июль 2006 г. в размере 3990755 руб. и ненаправлении указанного решения для исполнения в орган федерального казначейства, а также об обязании МИФНС возместить ООО «Оптима Питер» путем возврата из федерального бюджета налог на добавленную стоимость по операциям на внутреннем рынке за март, апрель, май, июль 2006 г. в общей сумме руб.

Ходатайство ООО «Оптима Питер» о восстановлении пропущенного срока удовлетворено судом по пункту 4 статьи 198 АПК РФ.

МИФНС полагает требования ООО «Оптима Питер» необоснованными, оспариваемые ненормативные акты законными, так как при проведении камеральных налоговых проверок сделан вывод о недобросовестности налогоплательщика. Среднесписочная численность сотрудников организации 1 человек. По адресу, указанному в учредительных документах, организация не находится, деятельности не осуществляет. Рентабельность сделок составляет 0,01%, заключенные сделки не имеют для организации экономической обоснованности предпринимательской деятельности - извлечения выгоды. По представленным декларациям с момента регистрации нет фактической уплаты НДС в бюджет. На балансе организации не имеется складских помещений и транспортных средств, арендованных помещений также не установлено. Оплата таможенных платежей осуществляется через третьих лиц. Согласно представленных документов за март 2006 г. нет отметки по ГТД «выпуск разрешен». Не представлены товарно-транспортные накладные, которые являются единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Из представленных заявителем документов невозможно установить информацию о вывозе товара, о месте передачи и хранения товара, невозможно установить перевозчика.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил:

По результатам камеральной проверки налоговой декларации, представленной ООО «Оптима Питер» по налогу на добавленную стоимость за март 2006 г., МИФНС вынесено решение N 2576 от 20.07.06 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым МИФНС привлекла ООО «Оптима Питер» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2881998,40 руб., уменьшила исчисленную к возмещению сумму НДС на 4537218 руб., доначислила в связи с неправомерным применением налоговых вычетов в сумме 19349783 руб. НДС от реализации товаров (работ, услуг) за март 2006 г. в сумме 14822241 руб., предложила заявителю уплатить в срок, указанный в требовании, суммы налоговых санкций, НДС в сумме 14822241 руб., пени за несвоевременную уплату налога 342655,46 руб., а также внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.

На основании решения N 2576 от 20.07.06 г. МИФНС выставлены требования N 188474 от 09.08.06 г. об уплате налога, N 2274 от 09.08.06 г. об уплате налоговой санкции.

В связи с неисполнением в установленный срок требования N 188474 от 09.08.06 г. об уплате налога МИФНС вынесены решение N 5754 от 16.08.06 г. о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках, решения NN 1837, 1838, 1839 от 16.08.06 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.

На сумму доначисленных после вынесения решения N 2576 от 20.07.06 г. пеней МИФНС выставлено требование N 189817 от 12.09.06 г. об уплате налога.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации, представленной ООО «Оптима Питер» по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006 г., МИФНС вынесено решение N 2883 от 20.08.06 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым МИФНС привлекла ООО «Оптима Питер» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2409072 руб., предложила заявителю уплатить в срок, указанный в требовании, суммы налоговых санкций, НДС в сумме 8589379 руб., а также внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.

На основании решения N 2883 от 20.08.06 г. МИФНС выставлены требования N 191493 от 09.10.06 г. об уплате налога, N 2457 от 09.10.06 г. об уплате налоговой санкции.

В связи с неисполнением в установленный срок требования N 191493 от 09.10.06 г. об уплате налога МИФНС вынесено решение N 6622 от 18.10.06 г. о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации, представленной ООО «Оптима Питер» по налогу на добавленную стоимость за май 2006 г., МИФНС вынесено решение N 2907 от 11.09.06 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым МИФНС привлекла ООО «Оптима Питер» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3188826 руб., предложила заявителю уплатить в срок, указанный в требовании, суммы налоговых санкций, НДС в сумме 7669819 руб., а также внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.

На основании решения N 2907 от 11.09.06 г. МИФНС выставлены требования N 226490 от 16.10.06 г. об уплате налога, N 2495 от 16.10.06 г. об уплате налоговой санкции.

В связи с неисполнением в установленный срок требования N 226490 от 16.10.06 г. об уплате налога МИФНС вынесено решение N 6643 от 24.10.06 г. о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

На сумму доначисленных после вынесения решений N 2883 от 20.08.06 г., N 2907 от 11.09.06 г. пеней МИФНС выставлено требование N 241052 от 13.11.06 г. об уплате налога.

В обоснование принятых решений МИФНС указала следующее. Среднесписочная численность организации - 1 человек. Отсутствие кадрового состава (должностей производственного и вспомогательного характера) свидетельствует об отсутствии цели развития бизнеса, то есть предпринимательской деятельности. По адресу, указанному в учредительных документах и налоговой отчетности, организация не находится и деятельность не ведет. Уставный капитал организации 10000 руб. Рентабельность сделок по реализации импортируемых товаров составляет 0,01%. Таким образом, заключенные сделки не имеют для организации экономической обоснованности предпринимательской деятельности - извлечения выгоды. По представленным декларациям по НДС с момента регистрации нет фактической уплаты НДС в бюджет. На балансе организации не имеется складских помещений и транспортных средств, арендованных помещений также не установлено. Оплата таможенных платежей на Балтийскую таможню осуществляется через третьих лиц - ООО «Тандем» (таможенный брокер) согласно представленным платежным поручениям. Согласно представленных документов за март 2006 г. нет отметки Балтийской таможни «выпуск разрешен» на ГТД в количестве 51 шт. Действия ООО «Оптима Питер» недобросовестны в отношении формирования положительной разницы, дающей право на возмещение НДС. Факт оплаты импортируемого товара покупателем, влияющий на формирование положительной разницы НДС к возмещению, объясняется бестоварным характером заключенной сделки. Согласно заключенным договорам поставки с покупателем ООО «Аврора» доставка товара осуществлялась «самовывозом» со склада временного хранения. Общество было обязано подтвердить товарно-транспортными накладными факт передачи груза организации-перевозчику (в том числе своему водителю при доставке товара собственным транспортом) и факт выдачи груза организацией-перевозчиком покупателю. Соответствующие документы организацией в ходе проверки не представлены. Представленные ООО «Оптима Питер» товарные накладные не являются товарно-транспортными и не содержат информации, свидетельствующей о вывозе товара, по ним невозможно установить, где происходила передача товара, где он хранился, откуда отгружался покупателю, кто осуществлял перевозку. Следовательно, представленный организацией-импортером формальный документооборот не имеет фактического основания. Таким образом, сделки по приобретению и реализации импортного товара, заключенные ООО «Оптима Питер», носят характер мнимых сделок, то есть совершены лишь для вида. Вышеупомянутые обстоятельства позволили сделать вывод о том, что сделки ООО «Оптима Питер» совершены недобросовестно, с целью, заведомо противной основам правопорядка, установленным статьей 57 Конституции РФ.

По камеральной проверке налоговой декларации, представленной ООО «Оптима Питер» по налогу на добавленную стоимость за июль 2006 г., МИФНС решение не вынесено.

Из материалов дела следует, что ООО «Оптима Питер» заключило контракты N2006-0101 от 09.02.06 г. с фирмой «Grundwell Corporation» (Белиз), N2006-0102 от 10.02.06 г. с фирмой «GABLE INVESTMENTS LIMITED» (Республика Сейшелы), N2006-0203 от 01.03.06 г. с фирмой «FUJIANPROVINCIAL CEREALS, OILS&FOODSTUFFS IMP&EXP CORPORATION XIAMEN COMPANY» (Китай), N2006-0303 от 10.03.06 г. с фирмой «AIST Industrial Co., Ltd» (Тайвань), N2006-0103 от 15.02.06 г. с фирмой «Marcolini Marmi S.p.A.» (Италия), N2006-0202 от 22.02.06 г. с фирмой «BENICANTIL MARMOLES, S.A.» (Испания), N2006-0302 от 27.02.06 г. с фирмой «ROSE MARBLES LTD» (Индия), в соответствии с которыми осуществило ввоз товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации ООО «Оптима Питер» в составе таможенных платежей произвело уплату НДС в марте 2006 г. в сумме 19673182 руб., в апреле 2006 г. в сумме 12068827 руб., в мае 2006 г. в сумме 15944133 руб., в июле 2006 г. в сумме 14996735 руб.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления и уплата ООО «Оптима Питер» сумм НДС таможенным органам при перемещении товаров через таможенную границу РФ подтверждаются представленными в материалы дела копиями грузовых таможенных деклараций, выписок банка, платежных документов о перечислении денежных средств на счет таможенного брокера ООО «Тандем», распечаток по специальному карточному счету ООО «Тандем», чеков об уплате таможенных платежей по ГТД на импортированные заявителем товары.

Поступление в бюджет сумм НДС не оспариваются МИФНС.

Ввоз товаров в марте 2006 г. по ГТД, номера которых перечислены в вынесенном МИФНС решении N 2576 от 20.07.06 г., подвергается сомнению ответчиком: в решении N 2576 от 20.07.06 г. указано об отсутствии на ГТД отметок Балтийской таможни «выпуск разрешен». ООО «Оптима Питер» в судебном заседании представлены суду для обозрения оригиналы грузовых таможенных деклараций в количестве 51 шт. с номерами, перечисленными в решении МИФНС. Грузовые таможенные декларации содержат отметки таможенного органа «выпуск разрешен».

Сумма налога, предъявленная заявителю при приобретении на территории РФ услуг, составила в марте 2006 г. 9676 руб., в апреле 2006 г. 55756 руб., в мае 2006 г. 184747 руб., в июле 2006 г. 97338 руб., что подтверждается счетами-фактурами.

Приобретенные ООО «Оптима Питер» товары и услуги приняты к учету в установленном порядке.

Принятие товаров и услуг к учету подтверждается представленными в материалы дела копиями грузовых таможенных деклараций, журналов-ордеров и карточек счетов бухгалтерского учета, книги покупок за март, апрель, май, июль 2006 г.

Ввезенные на таможенную территорию товары приобретены ООО «Оптима Питер» для перепродажи и переданы покупателю ООО «Аврора» на основании договора поставки N1 от 30.01.06 г. Фактическая передача товаров покупателю оформлена товарными накладными.

В декларации по НДС за март 2006 г. (уточненный расчет) ООО «Оптима Питер» отразило реализацию товаров в сумме 84156886 руб., начисленный с реализации НДС в сумме 15148239 руб., налоговые вычеты в сумме 19682858 руб., в том числе НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащий вычету, в сумме 9676 руб., НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в сумме 19673182 руб. Начисленная к возмещению сумма НДС согласно представленной декларации составила 4534619 руб.

В декларации по НДС за апрель 2006 г. (уточненный расчет) ООО «Оптима Питер» отразило реализацию товаров в сумме 48028526 руб., начисленный с реализации НДС в сумме 8645135 руб., налоговые вычеты в сумме 12124583 руб., в том числе НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащий вычету, в сумме 55756 руб., НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в сумме 12068827 руб. Начисленная к возмещению сумма НДС согласно представленной декларации составила 3479448 руб.

В декларации по НДС за май 2006 г. (уточненный расчет) ООО «Оптима Питер» отразило реализацию товаров в сумме 66621793 руб., начисленный с реализации НДС в сумме 11991923 руб., налоговые вычеты в сумме 16128880 руб., в том числе НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащий вычету, в сумме 184747 руб., НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в сумме 15944133 руб. Начисленная к возмещению сумма НДС согласно представленной декларации составила 4136957 руб.

В декларации по НДС за июль 2006 г. ООО «Оптима Питер» отразило реализацию товаров в сумме 61685099 руб., начисленный с реализации НДС в сумме 11103318 руб., налоговые вычеты в сумме 15094073 руб., в том числе НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащий вычету, в сумме 97338 руб., НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в сумме 14996735 руб. Начисленная к возмещению сумма НДС согласно представленной декларации составила 3990755 руб.

Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, возникла у заявителя вследствие корректировки таможенной стоимости при таможенном оформлении товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные положениями данной статьи налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, приобретение которых производится для осуществления признаваемых объектами обложения НДС операций, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Согласно пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, и только после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ.

Таким образом, в силу указанных положений НК РФ условием предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС является предъявление ему налога поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг либо фактическая уплата налога налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления в целях их перепродажи, осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, принятие этих товаров (работ, услуг) к учету и наличие соответствующих подтверждающих документов и счетов-фактур, выставленных продавцами. Основанием возмещения налога является превышение по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов над общей суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Материалами дела подтверждается выполнение ООО «Оптима Питер» всех условий, необходимых для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость за март, апрель, май, июль 2006 г. и для возмещения из бюджета превышения по итогам указанных налоговых периодов налоговых вычетов над общей суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Cудом не принимаются доводы вынесенных МИФНС решений о недобросовестности ООО «Оптима Питер» как налогоплательщика.

Согласно статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений. При этом в силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого решения, возлагается на орган, который принял данное решение. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, сформулированной в определении от 25.07.01 г. N 138-О, на налоговые органы также возлагается обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ.

Таким образом, обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности действий налогоплательщика, должны быть выявлены налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля и с бесспорностью указывать на совершение налогоплательщиком и связанными с ним лицами согласованных умышленных действий, направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели создание оснований для возмещения суммы налога из бюджета.

Налоговый орган не представил доказательств совершения ООО «Оптима Питер» и его контрагентами лишенных экономического содержания согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для возмещения НДС, поскольку, как установлено материалами дела, заявитель осуществлял операции с реальными, имеющими действительную стоимость товарами, фактически ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации с целью перепродажи. Налоговым органом при рассмотрении дела не опровергнуты и такие обстоятельства, как уплата сумм налога таможенному органу, оприходование товаров, реализация товаров российскому покупателю, получение от него оплаты за товары, отражение реализации товаров в налоговых декларациях с начислением с реализации НДС.

Доводы вынесенных МИФНС решений о бестоварном характере совершенных заявителем сделок, мнимости договорных отношений ООО «Оптима Питер» с покупателем ООО «Аврора» и об отсутствии документального подтверждения передачи импортированных заявителем товаров указанному покупателю суд считает не соответствующими материалам дела.

Представленные в материалы дела копии грузовых таможенных деклараций подтверждают осуществление заявителем хозяйственных операций с реальными товарами, фактически ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации.

Также материалами дела подтверждено наличие реальных хозяйственных отношений между ООО «Оптима Питер» и ООО «Аврора».

В материалах дела имеются копии подписанного ООО «Оптима Питер» с ООО «Аврора» договора поставки, спецификаций, товарных накладных, подтверждающих фактическую передачу товаров покупателю.

Согласно постановления Госкомстата России от 25.12.98 г. N 132 товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации, является основанием для их списания у организации, сдающей товарно-материальные ценности, и основанием для оприходования этих ценностей у получающей организации. Отсутствие у заявителя товарно-транспортных накладных и документов о транспортировке товара с СВХ до места передачи покупателю не опровергает фактической передачи товаров покупателю, подтвержденной товарными накладными, исходя из условий договора, которым организация транспортировки товара между складами и вывоза его с места таможенного оформления возложена на покупателя.

Также из материалов дела следует, что в оплату за товары по договору поставки N1 от 30.01.06 г. на счет ООО «Оптима Питер» поступали денежные средства.

Данные документы, представленные в материалы дела, подтверждают как факт заключения между ООО «Оптима Питер» и ООО «Аврора» договора поставки, так и факт его исполнения сторонами.

Доказательств нахождения импортированных товаров до настоящего времени у заявителя либо передачи ООО «Оптима Питер» товаров не ООО «Аврора», а иному лицу по основаниям, не связанным с перепродажей, МИФНС при проведении мероприятий налогового контроля не установлено, при рассмотрении дела в суде не представлено. Также вынесенными МИФНС решениями налогоплательщику начислен к уплате в бюджет НДС, исчисленный налогоплательщиком с реализации товаров покупателю ООО «Аврора».

При таких обстоятельствах суд считает подтвержденным материалами дела факт наличия договорных отношений между ООО «Оптима Питер» и ООО «Аврора» и факт передачи ввезенных на таможенную территорию РФ товаров указанному покупателю.

Подтвержденная материалами дела фактическая реализация импортированных товаров на внутреннем рынке не позволяет квалифицировать совершенную ООО «Оптима Питер» сделку по продаже товаров как мнимую и, вследствие этого, ничтожную по основаниям, предусмотренным статьей 170 ГК РФ.

Отсутствие доказательств умысла, направленного на незаконное изъятие сумм НДС из бюджета, не позволяет квалифицировать совершенную заявителем сделку по продаже товаров как сделку, совершенную с целью, противной основам правопорядка, и, вследствие этого, ничтожную по основаниям, предусмотренным статьей 169 ГК РФ.

Оплата товаров в рассматриваемые налоговые периоды произведена в соответствии с условиями заключенных сделок с покупателем ООО «Аврора» и с иностранными поставщиками. Из заключенных сделок следует, что на момент вынесения оспариваемых решений сроки оплаты товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации и переданных покупателю ООО «Аврора» в марте, апреле, мае 2006 г., не истекли. При этом расчеты налогоплательщика с покупателем товаров на внутреннем рынке по поставкам, произведенным в рассматриваемые периоды, не влияют на право применения налоговых вычетов, поскольку с 01.01.06 г. моментом определения налоговой базы по НДС согласно статьи 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Материалами дела установлено, что в налоговой отчетности за март, апрель, май 2006 г. заявителем исчислен НДС с реализации от стоимости товаров, переданных покупателю.

Учитывая приведенные обстоятельства, направление заявителем поступивших от покупателя денежных средств на исполнение обязанности по уплате таможенных платежей, в состав которых входит налог на добавленную стоимость, а также наличие по данным бухгалтерского учета ООО «Оптима Питер» дебиторской задолженности не являются признаками недобросовестности налогоплательщика.

При этом низкая, по мнению налогового органа, рентабельности финансово-хозяйственной деятельности заявителя не свидетельствует об отсутствии в совершенных ООО «Оптима Питер» хозяйственных операциях деловой цели и о неправомерности в связи с этим применения налоговых вычетов, поскольку обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала налогоплательщиком. Доводов же об убыточности хозяйственной деятельности ООО «Оптима Питер» МИФНС не заявлено.

В отсутствие в материалах дела доказательств совершения ООО «Оптима Питер» и его контрагентами согласованных действий, направленных на искусственное, не связанное с реальной предпринимательской деятельностью, создание оснований для возмещения налога и наличия у налогоплательщика умысла, направленного на незаконное изъятие сумм НДС из бюджета, приводимые налоговым органом доводы о размере уставного капитала, об отсутствии кадрового состава, офисных и складских помещений, основных средств, транспорта не являются подтверждением недобросовестности заявителя при реализации права на применение налоговых вычетов и возмещение НДС.

Доказательств невозможности реального осуществления налогоплательщиком отраженных в учете хозяйственных операций по приобретению и перепродаже товаров при заявленной численности кадрового состава, а также необходимости для осуществления таких операций на условиях, определенных контрактами с иностранными поставщиками и договором с российским покупателем, складских помещений, транспортных средств, иных основных средств МИФНС не представлено.

Таким образом, оценив все имеющиеся доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд не усматривает в действиях ООО «Оптима Питер» нарушения положений статей 171, 172 НК РФ при применении налоговых вычетов в марте, апреле, мае, июле 2006 г., а также недобросовестности и злоупотребления правом, предоставленным статьей 176 НК РФ, при предъявлении налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета.

При таких обстоятельствах оснований для отказа в применении налоговых вычетов за март, апрель, май 2006 г., доначисления налога, начисления пеней и привлечения заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ у МИФНС не имелось.

В связи с этим принятые налоговым органом решения N 2576 от 20.07.06 г., N 2883 от 20.08.06 г., N 2907 от 11.09.06 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также выставленные на основании данных решений требования об уплате налога и налоговой санкции и решения о взыскании налога счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежат признанию недействительными.

Пунктом 2 статьи 176 НК РФ в редакции, подлежащей применению к рассматриваемому периоду, установлено, что сумма налоговых вычетов, превышающая по итогам соответствующего налогового периода общую исчисленную сумму налога, направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. При этом налоговые органы производят зачет самостоятельно.

Согласно пункта 3 названной нормы по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Письменные заявления о возврате начисленных к возмещению сумм НДС за март, апрель, май 2006 г. поданы ООО «Оптима Питер» в МИФНС 04.12.06 г.

Также 04.12.06 г. ООО «Оптима Питер» подано в МИФНС заявление о возврате начисленной к возмещению суммы НДС за июль 2006 г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 176 НК РФ в редакции, подлежащей применению к рассматриваемому периоду, налоговый орган в течение двух недель после получения заявления налогоплательщика принимает решение о возврате подлежащей возмещению суммы налога налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.

Установленный пунктом 3 статьи 176 НК РФ срок с момента подачи ООО «Оптима Питер» заявления о возврате суммы НДС за июль 2006 г. истек, однако решение о возврате МИФНС не принято и в орган федерального казначейства на исполнение не направлено.

В связи с этим бездействие МИФНС, выразившееся в непринятии решения о возврате ООО «Оптима Питер» начисленной по итогам налогового периода июль 2006 г. к возмещению суммы НДС и ненаправлении указанного решения для исполнения в орган федерального казначейства, подлежит признанию незаконным.

Согласно справки МИФНС о состоянии расчетов заявителя по налогам, сборам, взносам за ООО «Оптима Питер» числится задолженность перед федеральным бюджетом по пени по НДС. Из представленной заявителем расшифровки следует, что пени начислены заявителю на суммы налога, доначисленные оспариваемыми решениями. Другой задолженности перед федеральным бюджетом ООО «Оптима Питер» не имеет.

При таких обстоятельствах, на основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд р е ш и л :

Признать недействительными Решения Межрайонной инспекции ФНС России N27 по Санкт-Петербургу N 2576 от 20.07.06, N 2883 от 20.08.06, N 2907 от 11.09.06.

Признать недействительными Требования Межрайонной инспекции ФНС России N27 по Санкт-Петербургу N 188474 об уплате налога по состоянию на 09.08.06, N 189817 об уплате налога по состоянию на 12.09.06, N 191493 об уплате налога по состоянию на 09.10.06, N 226490 об уплате налога по состоянию на 16.10.06, N 241052 об уплате налога по состоянию на 13.11.06, N 2274 от 09.08.06, N 2457 от 09.10.06, N 2495 от 16.10.06 об уплате налоговой санкции.

Признать недействительными Решения Межрайонной инспекции ФНС России N27 по Санкт-Петербургу N 5754 от 16.08.06, N 6622 от 18.10.06, N 6643 от 24.10.06, а также N 1837 от 16.08.06, N 1838 от 16.08.06, N 1839 от 16.08.06.

Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции ФНС России N27 по Санкт-Петербургу, выразившееся в непринятии решения о возврате заявителю НДС за июль 2006 г. в размере 3990755 руб. и о ненаправлении его в орган федерального казначейства.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России N27 по Санкт-Петербургу возместить путем возврата из федерального бюджета ООО «Оптима Питер» налог на добавленную стоимость по операциям на внутреннем рынке за март 2006 г. в сумме 4534619 руб., за апрель 2006 г. в сумме 3479448 руб., за май 2006 г. в сумме 4136957 руб., за июль 2006 г. в сумме 3990775 руб., всего в сумме руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

     Судья
Захаров В.В.

Текст документа сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А56-52150/2006
Принявший орган: Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Дата принятия: 05 февраля 2007

Поиск в тексте