• по
Более 59000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД г.САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 26 марта 2007 года Дело N А56-42329/2004
(Извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2007 года. Полный текст решения изготовлен 26 марта 2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Галкина Т.В., при ведении протокола судебного заседания судье Галкиной Т.В. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель ООО "Витоль"

ответчик Межрайонная ИФНС России N26 по Санкт-Петербургу о признании незаконным бездействия при участии от заявителя: предст. Пахомов А.Н. от ответчика: предст. Болоцкая К.С. установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием с учетом уточнений о признании недействительными решения МИ ФНС России N 26 по Санкт-Петербургу от 30.11.2004 г. N 21-49/25461, требований от 30.11.2004 г. N 0412005737 и N 0412005736, а также просил обязать МИ ФНС России N 26 по Санкт-Петербургу возместить НДС в размере 4506490 (л.д. 136 том. 2).

Ответчик не признал требования заявителя по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 81-85 т. 1).

В соответствии со ст. 48 АПК РФ произведена замена ответчика ИМНС России по Приморскому району Санкт-Петербурга на МИ ФНС России N 26 по Санкт-Петербургу. Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО «Витоль» за период с 01.01.2004 г. по 01.04.2004 г., по результатам которой составлен акт от 21.07.2004 г. N 9 и принято решение о привлечении к налоговой ответственности от 30.11.2004 г. N 21-49/25461 (л.д. 94 т. 1). Согласно решению заявителю доначислен НДС, начислены пени и он привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. На основании решения заявителю направлены требования.

Обществом были приобретены товарно-материальные ценности по договору поставки N35-04/02 от 17.02.2004 г. на сумму 30 142 548 руб., в том числе НДС - 4 598 015 руб. у ООО «Русстройарсенал» по счетам - фактурам:

N 237 от 27.02.2004 г. - 9 915 626 руб., в т.ч. НДС 1 512 553 руб.;

N 195 от 20.02.2004 г. - 10 127 353 руб., в т.ч. НДС 1 544 850 руб.;

N 211 от 25.02.2004 г. - 10 099 569 руб., в т.ч. НДС 1 540 612 руб.

Оплата произведена Обществом с расчетного счета 40702810500000002705, открытого в ООО КБ «Нефтяной» г. Москвы:

27.02.2004 г. - 600 000 руб. п/п 884 от 26.02.2004 г., в т.ч. НДС 91 525 руб.;

26.02.2004 г. - 9 943 548 руб. п/п 3 от 26.02.2004 г., в т.ч. НДС 1516812 руб.;

25.02.2004 г. - 9 700 000 руб. п/п 17 от 25.02.2004 г., в т.ч. НДС 1 479 662 руб.;

25.02.2004 г. - 9 899 000 руб. п/п 1 от 24.02.2004 г., в т.ч. НДС 1 510 016 руб.

Денежные средства на вышеуказанный счет перечислены с КБС (ЗАО) г. Москвы по кредитным договорам:

От 20.02.2004 г. - 9 944 000 руб.;

От 24.02.2004 г. - 9 700 000 руб.;

От 20.02.2004 г. - 9 900 000 руб.

с открытого счета N 40702810700000002424 в КБ «Нефтяной» ООО «Медиа -Альянс». Срок займа составляет 10 месяцев с момента передачи денег.

ООО «Витоль» по договору поставки N 1 от 25.02.2004 г. реализует приобретенные ТМЦ ООО «Юнитекс» на сумму 30 302 164 руб., в том числе НДС 4 622 363 руб.

Счет - фактура N 1 от 27.02.2004 г. - 10 346 726 руб., в т.ч. НДС 1 578 314 руб.;

Счет - фактура N 2 от 03.03.2004 г. - 9 503 232 руб., в т.ч. НДС 1 449 645 руб.;

Счет- фактура N 3 от 11.03.2004 г. - 10 452 206 руб., в т.ч. НДС 1 594 404 руб.

Согласно п. 3.4 договора поставки N 1 покупатель (ООО «Юнитекс») обязан перечислить на расчетный счет продавца (ООО «Витоль») денежную сумму 30 302 164 руб. не позднее 100 банковских дней со дня подписания настоящего договора. Данная выручка за товарно-материальные ценности на расчетный счет ООО «Витоль» на 01.07.2004 г. не поступала.

В базе данных Единого Государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) федерального уровня сведений об организациях ООО «Русстройарсенал ..., ООО «Медиа - Альянс» ... и ООО «Юнитекс» ... отсутствуют. Сделка продажи товара между ООО «Витоль» (продавец) и покупателем ООО «Юнитекс» проведена через ЗАО «Коммерческий банк Сбережения», у которого отозвана лицензия на осуществление банковских операций и назначена временная администрация по управлению кредитной, организацией с 01.07.2004 г. (журнал «Банковский вестник» за август 2004 года).

Дата регистрации Общества согласно выписки из ЕГРЮЛ - 10.02.2004 г., 17.02.2004 г. заключен договор N 35-04/02 между ООО «Витоль» (покупатель) и ООО «Русстройарсенал» (поставщик) на покупку товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на сумму 30 142 548 руб., в том числе НДС - 4 598 015 руб.

25.02.2004 г. - заключен договор N 1 между ООО «Витоль» (поставщик) и ООО«Юнитекс» (покупатель) на продажу этих же ТМЦ на сумму 30 302 164 руб., в том числе НДС - 4 622 363 руб. Юридические адреса ООО «Русстройарсенал» и ООО «Юнитекс» в г. Москве.

В ходе документальной проверки ООО «Витоль» не представило товарно-транспортные документы и корешки от путевых листов, подтверждающих фактическую перевозку товара из Москвы в Санкт-Петербург и обратно, а представлены только Товарные накладные: N 211 от 25.02.04г. на 10 099 569 руб., в том числе НДС 1540612 руб.; N195 от 20.02.04г. на 10 127 352 руб., в том числе НДС 1 544850 руб.; N 237 от 27.02.04г. на 9 915 626 руб., в том числе НДС 1 512 553 руб., которые не содержат всех обязательных реквизитов, предусмотренных унифицированной формой N Торг-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98г. N 132 и применяемой для оформления продажи товарно-материальных ценностей и служащей основанием для списания и оприходования этих ценностей. Так, данная накладная не содержит телефоны грузоотправителя и грузополучателя, сорт, артикул товара; код по ОКЕИ, вид упаковки и подпись должностного лица, доставившего груз, дата совершения операции.

Отсутствуют сведения о грузоперевозчике, так как не представлена транспортная накладная.

Согласно представленных первичных бухгалтерских документов и налоговых деклараций за первую половину 2004 года никаких других видов деятельности Общество не осуществляло.

Уставный капитал Общества - 10 000 руб. Единственный учредитель -физическое лицо - Цыганков Виталий Александрович (гражданин России) в качестве взноса в уставный капитал внес основные фонды стоимостью 10 000 руб.

Согласно расчета среднесписочной численности за первое полугодие 2004 года, представленного в ИМНС России по Приморскому району Санкт-Петербурга, он же является единственным сотрудником Общества, работающим в ООО «Витоль» по совместительству, фактически им отработано за первую половину 2004 года 60 человеко/дней. Согласно приказа Общества N 1 от 10.02.2004 г. Цыганков Виталий Александрович является также генеральным директором и главным бухгалтером ООО «Витоль».

Кроме того, согласно представленной Старшим ОУ по ОВД ОРЧ N 12 У МП УВД Мироновым Е.Ю. (входящий N28952) копии трудового договора N03/04 от 30.01.2004 г., заключенного между ООО ТМПТЦ «Темп» и Цыганковым Виталием Александровичем, он принят на работу в качестве машиниста-тракториста постоянно на полный рабочий день.

ООО «Витоль» по юридическому адресу (согласно учредительных документов): 197342, Санкт - Петербург, ул. Белоостровская, д. 20, лит. Б не находится. Данный факт подтверждается собственником здания ООО «Адепт Плюс» (ответ на запрос N 22/2004 от 16.09.2004 г.), представленный Обществом договор аренды от 10.02.2004 г. с ООО «Адепт Плюс» является фиктивным, что подтверждено протоколом опроса свидетеля от 28.09.2004 г. -генерального директора ООО «Адепт Плюс» Лимарева В.В.

Фактически, в налоговой декларации по прибыли за первое полугодие 2004 года по этой сделке отражена прибыль в сумме 337 руб., в том числе ФБ - 70 руб., ТБ - 267 руб. (доходы от реализации ТМЦ без НДС - 25 679 801 руб., расходы - 25 676 786 руб., внереализационные расходы - 1 612 руб., налогооблагаемая база - 1 403 руб.). НДС, требуемый к возмещению, -4 506 490 руб.

В течении первой половины 2004 года всего Обществом начислено и уплачено всех налогов в сумме 3 069 руб., в том числе в ФБ - 1 349 руб., ТБ - 1 720 руб.

ООО «Витоль» за первую половину 2004 года и по состоянию на 01.07.2004 г. (на основании представленной отчетности) собственных источников, то есть собственных оборотных средств не имеет и данная сделка проведена за счет заемных средств (договора займа с ООО «Медиа - Альянс», срок займа составляет 10 месяцев со дня совершения сделки).

В результате ответов, полученных по встречным проверкам установлено наличие счетов участников сделки в одном банке.

Согласно Устава ООО «Витоль», данное общество является коммерческой организаций, осуществляющей предпринимательскую деятельность. В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Между тем, анализ указанных выше договоров поставки, налоговых деклараций ООО «Витоль» за 6 месяцев, а также договоров займа можно сделать вывод о том, что указанная организация ставила перед собой иные цели, не связанные с получением прибыли, поскольку прибыль от указанных сделок без учета расходов на оплату процентов по договору займа, которые за один только месяц равнялись бы 689360 рублей, составила всего лишь 1403 рублей.

Учитывая, то обстоятельство, что на момент возврата займа общество должно было уплатить проценты, то убыток от указанной сделки составил бы 6893600 руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что, создавая видимость финансово-хозяйственной деятельности, ООО «Витоль» не ставило перед собой цель - получение прибыли от единственной сделки по реализации товара, а лишь совершало действия, направленные исключительно на незаконное изъятие средств из федерального бюджета путем неправомерного возмещения НДС за указанный период.

Заявитель нарушил требования ст.ст. 169, 171, 172, 173, 176 п. п. 2-3 НК РФ. На основании изложенного требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Отказать в удовлетворении требований.

2. Взыскать с ООО «Витоль» в доход ФБ РФ госпошлину в сумме 40032 руб. Выдать исполнительный лист.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

     Судья
Галкина Т.В.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А56-42329/2004
Принявший орган: Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Дата принятия: 26 марта 2007

Поиск в тексте