• по
Более 56000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД г.САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 23 октября 2007 года Дело N А56-27231/2006

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Бойко А.Е., при ведении протокола судебного заседания Шалухиной А.Е. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель ООО "Легион"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N23 по Санкт-Петербургу о признании недействительным решение от 28.04.06 N695 при участии

от заявителя: С.В.Терехова - представитель по доверенности от 05.10.07, б/н

от заинтересованного лица: Г.Н. Колесник - представитель по доверенности от 04.07.07, N18/11830 установил:

ООО "Легион" (Дале Заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением, в котором просит признать недействительным Решение МИФНС России N23 по Санкт-Петербургу от 28.04.2006 г. N695.

МИФНС России N23 по Санкт-Петербургу возражает по заявленным требованиям, ссылаясь на то, что оплату за товар инопартнерам в ноябре 2005 года ООО "Легион" не произвело. Подробно аргументы в отзыве на л.д. 16-18.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил, что заявление Общества подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

МИФНС России по Санкт-Петербургу (далее Инспекция) была проведена камеральная налоговая проверка правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет ООО "Легион" налога на добавленную стоимость по налоговому периоду за ноябрь 2005 г.

По результатам проверки вынесено Решение от 28.04.2006 N695 (далее Решение).

Согласно Решению Инспекция не признала заявленные в налоговой декларации к вычету суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Заявителю отказано в вычете налога на добавленную стоимость в размере 412984 руб.

Решением Заявителю предложено:

- уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы НДС - 322891 руб.

- доначислить сумму НДС в размере 90093 руб., в связи с неправомерным возмещением НДС из бюджета.

В обоснование своего решения об отказе в принятии к вычету уплаченного в бюджет НДС, обязании Заявителя уменьшить его Инспекция ссылается на следующее:

- в ноябре 2005 г. ООО "Легион" отгружено мясопродуктов ООО "Евролайн" на сумму 3175927,87 руб., за отгруженный товар ООО «Евролайн» перечислено 1162160 руб. Оплата за товар поступает только в размере, необходимом для уплаты таможенных сборов и НДС;

- имеются исправления в коносаментах и расхождения в весе брутто между данными коносаментов и данными ГТД;

- отсутствие оплаты иностранному партнеру в ноябре 2005 г.;

- реализация товара с минимальной наценкой;

Все указанные инспекцией обстоятельства, по ее мнению, свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика.

Требование ООО "Легион" подлежит удовлетворению, так как:

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В абзаце первом п. 1. ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с абзацем вторым п. 1. ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, основными признаками, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), являются их принятие на учет, уплата НДС, цель приобретения и наличие первичных документов.

Согласно материалам дела, заявитель осуществляет деятельность по торговле товарами (мясопродукцией), ввезенными на территорию РФ.

Заявителем в 2005 году были заключены контракты с поставщиками, в том числе - N07/005 от 31.03.05 с компанией «PALMALI INDUSTRIAL DE ALIMENTOS LTDA» (Бразилия), N03/005 от 21.03.2005 г. с компанией «Mabus Group Inc.» (Британские Виргинские острова); N11/005 от 15.06.2005 с компанией «RAFAELA ALIMENTOS» (Аргентина).

В течение налогового периода ноябрь 2005 г. Заявитель по указанным контрактам осуществлял следующие операции по ввозу и реализации товара.

Заявителем ввезен на территорию РФ товар и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость при ввозе товара на таможенную территорию РФ в размере 412984 руб. по ГТД 10216080/041105/0103443; 10216080/041105/0103448; 10216080/091105/0105212; 10216080/141105/0107282; 10216080/241105/0111668; 10216080/041105/0114819.

Оплата была произведена таможенным брокером - ООО «Гепард» (согласно агентскому договору) по таможенной карте из собственных денежных средств Заявителя, перечисленных для уплаты таможенных платежей (п/п N178 от 02.11.05, п/п N179 от 09.11.05; п/п N182 от 18.11.2005, п/п N183 от 24.11.2005). Оплата НДС в составе таможенных платежей подтверждается чеками N7024 от 04.10.2005; N7025 от 04.11.2005; N7185 от 09.11.2005; N7025 от 04.11.2005; N7409 от 14.11.2005; N7988 от 26.11.2005.

НДС, ранее исчисленный с авансов и принятый к вычету в ноябре 2005, составил 218731 руб.

НДС, уплаченный в ноябре 2005 за работы и услуги на внутреннем рынке, составил 19082 руб.

Итого НДС, уплаченный Заявителем из собственных средств и предъявленный к налоговым вычетам в декларации за ноябрь, составил 650797 руб., из них в бюджет - 412984 руб., на внутреннем рынке - 218731 и 19082 руб.

В налоговом периоде ноябрь 2005 заявителем:

- получен аванс от ООО «Эврика»; с полученного аванса исчислен НДС;

- осуществлена реализация ввезенного н территорию РФ товара организации ООО «Евролайн», в том числе частично реализован товар, ввезенный в ноябре;

Отгруженный в ноябре товар был оплачен более чем на 90% в этом же налоговом периоде, в том числе зачетом из ранее перечисленных авансовых платежей;

Реализация товара подтверждена товарными накладными NN26, 27, 28, 29, 30, 31, 32 оформленными по форме ТОРГ-12.

Таким образом, к возмещению за налоговый период ноябрь 2005 года Заявитель исчислил НДС в размере 322891 руб.

Все указанные суммы были отражены в налоговой декларации надлежащим образом.

Все операции по приобретению и реализации товара подтверждены первичными бухгалтерскими документами и отражены в бухгалтерском учёте Заявителя.

Перечисленные Инспекцией обстоятельства во многом не соответствуют действительности и не обосновывают позицию Инспекции об отсутствии у Заявителя права принять к вычету НДС, уплаченный при импорте товара в ноябре, в том числе в связи со следующим:

Согласно материалам дела, в ноябре 2005 года ООО "Легион" отгружено мясопродуктов ООО «Евролайн» на сумму 3175927,87 руб., за отгруженный товар ООО «Евролайн» перечислено 1162160 руб.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в режиме «выпуска для внутреннего обращения» Заявитель произвел уплату НДС в составе таможенных платежей. Так как Заявитель является торговой фирмой, очевидно и полностью соответствует законодательству то, что уплата таможенных и налоговых платежей производится из денежных средств, полученных от покупателей в качестве оплаты за товар.

В ноябре 2005 года заявителем отгружено мясопродуктов ООО «Евролайн» на сумму 3930981 руб., за отгруженный товар от ООО «Евролайн» получено 3568966 руб., в том числе перечислено в ноябре 1162160 руб., зачтено из ранее перечисленных авансов 2406806 руб.

Разница между стоимостью отгруженного товара и фактической оплатой составляет 362015 руб., т.е. менее 10% от стоимости отгруженного товара.

Таким образом, размер фактической оплаты отгруженного в ноябре товара (3568966 руб.) значительно превышает размеры осуществленных таможенных платежей (913000 руб.)

Согласно условиям контракта, право собственности на товар переходит в момент оформления ГТД. Коносаменты составлялись до перехода к ООО "Легион" права собственности на товар и не являются первичными документами, с которыми законодательство связывает постановку товара на учет и принятие к вычету НДС, уплаченного при импорте товара.

Согласно ст. 9 Закона от 21.11.1996 N129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов. Представленные в материалах дела ГТД с отметками таможенного органа «выпуск разрешен» оформлены с соблюдением требований таможенного законодательства предусмотренных для ГТД, обладают всеми необходимыми реквизитами и являются основанием для принятия товара на учет.

Принятие товара на учет отражено в бухгалтерском учете заявителя.

Данные, содержащиеся в ГТД (первичных документах, необходимых для принятия товара на учет) соответствуют данным бухгалтерского учета.

Пунктом 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N914, установлено, что при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в книге покупок, предназначенной для определения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых к вычету, регистрируется таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога таможенному органу.

Указанные действия были произведены Заявителем.

Таким образом, Заявитель на основании необходимых первичных документов надлежаще осуществил все операции, установленные законодательством для последующего принятия к вычету НДС, уплаченного при импорте товара.

Довод налогового органа на отсутствие платежей иностранному партнеру несостоятелен, поскольку Налоговый кодекс не связывает право на применение налогового вычета с оплатой иностранному поставщику продукции.

Право на применение налогового вычета связано с фактической уплатой налога в бюджет. Основания и порядок уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию РФ и при операциях на внутреннем рынке являются различными. При ввозе товара на таможенную территорию налог уплачивается в составе таможенных платежей непосредственно в бюджет, а не поставщику товара в составе его цены. При этом отсутствие оплаты поставщику продукции не может влиять на уплату налога в бюджет и не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета.

Торговая наценка при реализации товара составляет от 10 до 16%, что свидетельствует о цели извлечения прибыли. В частности, себестоимость приобретенного по ГТД 10216080/041105/0103443; 10216080/041105/0103448 товара с учетом таможенных платежей составила 69,19 руб. за килограмм. Товар продан по цене 77,8 руб., за килограмм (без учета НДС). Торговая наценка составила 11%. Себестоимость приобретенного по ГТД 10216080/091105/0105212 товара составила 41,51 руб. Товар продан по цене 49,62 руб. Торговая наценка составила более 16%.

Заявителем по внешнеторговым контрактам ввезен на территорию РФ товар мясопродукция. Товар был приобретен в целях последующей перепродажи.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в режиме «выпуска для внутреннего обращения», Заявитель произвел уплату НДС.

Совокупный таможенный платеж был осуществлен за счет денежных средств, являющихся собственностью заявителя.

Фактическая уплата Заявителем сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ подтверждается платежными поручениями и чеками (таможенными ордерами).

Факт ввоза товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения подтверждается грузовыми таможенными декларациями с отметками таможенного органа.

Ввезенный товар на основании первичных документов был принят на бухгалтерский учет, что подтверждается документами бухгалтерского учета.

Товар был реализован после принятия на бухгалтерский учет и полностью оплачен контрагентом. Реализация товара также отражена в бухгалтерском учете.

Факты ввоза товара и оплаты налога на добавленную стоимость в составе таможенных платежей, принятие товара на учет налоговым органом не оспариваются.

Доводы налогового органа о неправомерности применения налоговых вычетов в отношении сумм НДС, уплаченных в ноябре при импорте товара, не основаны на нормах законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, Обществом соблюдены все условия, необходимые в соответствии с законодательством РФ для применения налоговых вычетов, а вынесенное налоговым органом Решение не соответствует ст. 172, 176, 101 НК РФ и нарушает права Заявителя.

Заявителем перечислено в бюджет РФ 2000 руб. госпошлины при обращении в Арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

Признать недействительным Решение МИФНС России N23 по Санкт-Петербургу от 28.04.2006 г. N695, как не соответствующее главе 21 НК РФ.

Взыскать с МИФНС России N23 по Санкт-Петербургу в пользу ООО "Легион" 2000 руб. расходов по госпошлине.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

     Судья
Бойко А.Е.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А56-27231/2006
Принявший орган: Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Дата принятия: 23 октября 2007

Поиск в тексте