АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

РЕШЕНИЕ

от 24 июня 2008 года Дело N А33-3767/2008

г. Красноярск

Судья Арбитражного суда Красноярского края Лапина М.В.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Красноярскому краю (Красноярский край, г. Ачи

нск)

к краевому государственному бюджетному учреждению «Таёжинское лесничество» (Красноярский край, Бирилюсский район, с. Новобирилюссы)

о взыскании 21 491,14 руб. пеней.

В судебном заседании отсутствовали представители сторон.

Протокол настоящего судебного заседания велся судьей Лапиной М.В.

Резолютивная часть решения была объявлена в судебном заседании 19 июня 2008 года. В полном объеме решение изготовлено 24 июня 2008 года.

При рассмотрении настоящего дела судом установлены следующие обстоятельства.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Красноярскому краю обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к краевому государственному бюджетному учреждению «Таёжинское лесничество» (далее по тексту - ответчик, учреждение) о взыскании 28 054,18 руб. пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за апрель, май, июнь 2007 года, 5 594,60 руб. пеней за несвоевременную уплату земельного налога за 2006 год, 1-й квартал 2007 года, 1 полугодие 2007 года.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное разбирательство проводится в отсутствие заявителя и ответчика.

Как следует из материалов дела, 10.09.2007 ответчик представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель, май, июнь 2007 года, в которых исчислил к уплате в бюджет налог в следующих размерах: за апрель 2007 года - 217 855 руб., май 2007 года - 340 203 руб., июнь 2007 года - 673 104 руб.

Согласно представленным 31.08.2007 в налоговый орган уточненным налоговым декларациям по земельному налогу за 2006 год, 1-й квартал 2007 года, 1 полугодие 2007 года учреждение исчислило налог в следующих размерах: за 2006 год - 39 333 руб., 1-й квартал 2007 года - 9 833 руб., 1 полугодие 2007 года - 9 833 руб.

При проведении камеральных налоговых проверок указанных выше налоговых деклараций была установлена несвоевременная уплата указанных выше налогов, а именно:

налога на добавленную стоимость за апрель, май, июнь 2007 года (фактически уплачен 26.06.2007 в сумме 250 000 руб., 10.08.2007 - 44 000 руб., 14.09.2007 - 200 000 руб., 28.09.2007 - 180 000 руб., по срокам уплаты 21.05.2007, 20.06.2007, 20.07.2007 соответственно),

земельного налога за 2006 год, 1-й квартал 2007 года, 1 полугодие 2007 года (фактически уплачен 19.12.2007 в сумме 9 833 руб., 24.12.2007 - 39 333 руб., 24.12.2007 - 9 833 руб., по срокам уплаты 01.02.2007, 30.04.2007, 31.07.2007 соответственно).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на указанные выше суммы недоимки по налогам начислены пени в общей сумме 33 648,78 руб., в том числе:

за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года в размере 2 643,31 руб., май 2007 года - 8 268,56 руб., июнь 2007 года - 17 142,31 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога за 2006 год в размере 4 350,89 руб., 1-й квартал 2007 года - 768,45 руб., 1 полугодие 2007 года - 475,26 руб.

О необходимости уплаты задолженности по пени в названных выше суммах ответчик был поставлен в известность требованием N 20274 от 09.10.2007 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (со сроком исполнения до 30.10.2007).

Краевому государственному бюджетному учреждению «Таёжинское лесничество» в Финансовом управлении администрации Бирилюсского района открыт лицевой счет.

Поскольку у ответчика открыт только лицевой счет налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд с заявлением о взыскании с учреждения 28 054,18 руб. пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, 5 594,60 руб. пеней за несвоевременную уплату земельного налога.

Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно статьям 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

Согласно статье 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, налог на добавленную стоимость за апрель, май, июнь 2007 года следовало уплатить в срок до 21.05.2007, 20.06.2007, 20.07.2007 соответственно.

Ответчик в нарушение требований названных выше норм уплатил налог на добавленную стоимость за указанные выше периоды 26.06.2007 в сумме 250 000 руб., 10.08.2007 - 44 000 руб., 14.09.2007 - 200 000 руб., 28.09.2007 - 180 000 руб.

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки для представления налоговой декларации и расчетов по авансовым платежам, а именно:

налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 3.1. Решения Совета депутатов поселка Рассвет N4-9 от 13.09.2005 «О введении земельного налога на основе кадастровой стоимости земельных участков с 01.01.2006» для налогоплательщиков-организаций земельный налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, авансовые платежи по налогу на уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, земельный налог за 2006 год, 1-й квартал 2007 года, 1 полугодие 2007 года следовало уплатить в срок до 01.02.2007, 30.04.2007, 31.07.2007 соответственно.

Учреждение в нарушение требований названных выше норм уплатило земельный налог за указанные выше периоды 19.12.2007 в сумме 9 833 руб., 24.12.2007 - 39 333 руб., 24.12.2007 - 9 833 руб.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 N 16933/2007, в отличие от недоимки по налогу на добавленную стоимость, земельному налогу для которых определены конкретные сроки уплаты (статья 174 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3.1. Решения Совета депутатов поселка Рассвет N4-9 от 13.09.2005 «О введении земельного налога на основе кадастровой стоимости земельных участков с 01.01.2006»), пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

При этом необходимо соблюдать сроки давности взыскания пеней в отношении каждого дня просрочки, который включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

Представленные в материалы дела документы свидетельствуют о том, что начисленные суммы пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за апрель, май, июнь 2007 года, земельного налога за 2006 год, 1-й квартал 2007 года, 1 полугодие 2007 года включены инспекцией в требование от 09.10.2007 N 20274 со сроком исполнения до 30.10.2007, то есть срок на добровольную уплату составил 21 день. Совокупный срок для взыскания задолженности по пеням в данном случае составил девять месяцев и 21 день.

Исходя из даты обращения налогового органа в арбитражный суд - 25.03.2008, суд пришел к выводу о том, что установленные статьями 46 и 70 Налогового кодекса сроки в их совокупности для взыскания пеней не пропущены по налогу на добавленную стоимость за периоды просрочки с 04.06.2007 по 25.06.2007, с 21.06.2007 по 13.09.2007, с 21.07.2007 по 09.10.2007, по земельному налогу за периоды с 04.06.2007 по 23.12.2007, с 04.06.2007 по 18.12.2007, с 01.08.2007 по 23.12.2007.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации установил следующую процентную ставку рефинансирования: с 29.01.2007 по 18.06.2007 в размере 10,5 процентов годовых (телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 26.01.2007 N 1788-У), с 19.06.2007 в размере 10 процентов годовых (телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 18.06.2007 N 1839-У).

Принимая во внимание, что у ответчика по срокам уплаты налога на добавленную стоимость за апрель, май, июнь 2007 года числилась недоимка в сумме 217 855 руб., 340 203 руб. и 673 104 руб. соответственно, суд пришел к выводу о правомерном начислении налоговым органом пеней в общей сумме 27 062,93 руб., в том числе за периоды:

с 04.06.2007 по 25.06.2007 в размере 1 652,06 руб. (217 855 руб. х 15 дней х 0,03500000%)+(217 855 руб. х 7 дней х 0,03333334%),

с 21.06.2007 по 13.09.2007 в размере 8 268,56 руб. (340 203 руб. х 5 дней х 0,03333334%)+(340 203 руб. - 32 145 руб.) х 45 дней х 0,03333334%)+(340 203 руб. - 32 145 руб. - 44 000 руб.) х 35 дней х 0,03333334%),

с 21.07.2007 по 09.10.2007 в размере 17 142,13 руб. (673 104 руб. х 55 дней х 0,03333334%) + (673 104 руб.-35 942руб.) х 14 дней х 0,03333334%)+ (673 104 руб.-35 942руб. - 180 000руб.) х 12 дней х 0,03333334%).

Учитывая, что у ответчика по срокам уплаты земельного налога за 2006 год, 1-й квартал 2007 года, 1 полугодие 2007 года числилась недоимка в сумме 39 333 руб., 9 833 руб. и 9 833 руб. соответственно, суд пришел к выводу о правомерном начислении налоговым органом пеней в общей сумме 3 818,07 руб., в том числе за периоды:

с 04.06.2007 по 23.12.2007 в размере 2 691,38 руб. (39 333 руб. х 15 дней х 0,03500000%)+(39 333 руб. х 188 дней х 0,03333334%),

с 04.06.2007 по 18.12.2007 в размере 651,43 руб. (9 833 руб. х 15 дней х 0,03500000%)+(9 833 руб. х 183 дней х 0,03333334%),

с 01.08.2007 по 23.12.2007 в размере 475,26 руб. (9 833 руб. х 145 дней х 0,03333334%).

При изложенных обстоятельствах, требование налогового орана обоснованно в части взыскания с ответчика 27 062,93 руб. пени по налогу на добавленную стоимость, 3 818,07 руб. пени по земельному налогу.

Учитывая, что пени начислены на недоимку по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года с 22.05.2007, за май 2007 года с 21.06.2007, за июнь 2007 года с 21.07.2007, по земельному налогу за 2006 год с 02.02.2007, за 1-й квартал 2007 года с 01.05.2007, за полугодие 2007 года с 18.12.2007, суд пришел к выводу о пропуске сроков давности взыскания пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года с 22.05.2007 по 03.06.2007 в сумме 991,25 руб., начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2006 год с 02.02.2007 по 03.06.2007 в сумме 1 659,51 руб., за 1-й квартал 2007 года с 01.05.2007 по 03.06.2007 в сумме 117,02 руб.

Следовательно, требование налогового органа о взыскании с ответчика 991,25 руб. пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года, 1 776,53 руб. пеней за несвоевременную уплату земельного налога за 2006 год, 1-й квартал 2007 года суд признал неправомерным, что является основанием для отказа в удовлетворении заявления налогового органа в названной части.

Из положений статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение обязанности по оплате налога, пеней влечет по общему правилу принудительное исполнение обязанности по уплате налога, пеней путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления инкассового поручения (распоряжения) в банк, в котором открыты счета налогоплательщика.

При этом согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ответчик является краевым государственным бюджетным учреждением, у которого в Финансовом управлении администрации Бирилюсского района открыт лицевой счет

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) в исключение из общего правила взыскание налога с организаций, которыми открыты лицевые счета, производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 31 от 17.05.2007 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах налоговый орган правомерно в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с требованием о взыскании с краевого государственного бюджетного учреждения «Таёжинское лесничество» 27 062,93 руб. пени по налогу на добавленную стоимость, 3 818,07 руб. пени по земельному налогу, что является основанием для удовлетворения требований заявителя в указанной части.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения «Таёжинское лесничество», зарегистрированного администрацией Бирилюсского района Красноярского края 20.04.1995 N 190-БА, расположенного по адресу: 662120, Красноярский край, Бирилюсский район, с. Новобирилюссы, ул. Лесная, 4, в доход бюджета 27 062,93 руб. пени по налогу на добавленную стоимость, 3 818,07 руб. пени по земельному налогу, в доход федерального бюджета - 1 235,24 руб. государственной пошлины.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента принятия решения в Третий арбитражный апелляционный суд или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка