ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 03 марта 2011 года Дело N А53-13204/2010

15АП-831/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 24 февраля 2011 года. Полный текст постановления изготовлен 03 марта 2011 года Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Гуденица Т.Г., судей Е.В. Андреевой, Д.В. Николаева

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коневой М.А.

при участии:

от ООО «Миск-С»: Аникеева Е.В. по доверенности от 08.12.2009,

от ТУ Росфиннадзора: Квасова Г.О. по доверенности от 29.12.2010 N58-10-01-18/9350,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Миск-С»

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 29.11.2010 по делу N А53-13204/2010, принятое судьей Комурджиевой И.П.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Миск-С»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконными и отмене постановлений о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Миск-С» (далее - ООО «Миск-С») обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее - ТУ Росфиннадзора в РО) NN 60-10/375, 60-10/376, 60-10/377, 60-10/378, 60-10/379, 60-10/380, 60-10/381, 60-10/382, 60-10/383, 60-10/384, 60-10/385, 60-10/386, 60-10/387 от 23 июня 2010 года о привлечении ООО «Миск-С» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Заявления общества были приняты судом и на их основании возбуждены производства по делам соответственно NN А53-13211/2010, А53-13207/2010, А53-13206/2010, А53-13205/2010, А53-13204/2010, А53-13215/2010, А53-13203/2010, А53-13202/2010, А53-13214/2010, А53-13213/2010, А53-13212/2010, А53-13210/2010, А53-13208/2010.

Определением от 21 июля 2010 года по ходатайству заинтересованного лица дела NN А53-13211/2010, А53-13207/2010, А53-13206/2010, А53-13205/2010, А53-13204/2010, А53-13215/2010, А53-13203/2010, А53-13202/2010, А53-13214/2010, А53-13213/2010, А53-13212/2010, А53-13210/2010, А53-13208/2010 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением объединенному делу номера А53-13204/2010.

Решением суда от 29.11.2010 в удовлетворении заявленных требований отказано. Решение мотивировано тем, что материалами дела подтверждается совершение обществом административного правонарушения, выразившегося в нарушении сроков предоставлении справки с подтверждающими валютные операции документами в уполномоченный банк. Судом также не установлено оснований для признания совершенных правонарушений малозначительными.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Миск-С» обжаловало его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе общество просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что в его действиях отсутствует событие административного правонарушения, поскольку справки с подтверждающими документами представлялись в уполномоченный банк в пределах установленного срока.

Представитель ООО «Миск-С» в судебном заседании поддержала доводы апелляционной жалобы, просила решение суда отменить и удовлетворить требования общества о признании незаконными и отмене постановлений о привлечении к административной ответственности.

Представитель ТУ Росфиннадзора в РО в судебном заседании возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, считая решение суда законным и обоснованным по доводам представленного отзыва.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной инстанции, выслушав пояснения представителей сторон, суд апелляционной инстанции не находит оснований к отмене решения суда.

Как следует из материалов дела, между ООО «Миск-С» (резидент, покупатель) и ОАО «Пиво-безалкогольный комбинат «Славутич», г. Запорожье (нерезидент, поставщик) заключен контракт N12 от 03.03.2007 на поставку продукции, производимой продавцом либо производимой ОАО «Львовская Пивоварня».

20.04.2007 ООО «Миск-С» представило в уполномоченный банк - Октябрьское отделение N5410 Сбербанка России документы, необходимые для оформления паспорт сделки и оформило паспорт сделки N0704003/1481/1220/2/0 по контракту N12 от 03.03.2007.

В рамках исполнения контракта N 12 от 03.03.2007 в адрес ООО «Миск-С» за период с 15.05.2007 по 14.05.2010 на таможенную территорию РФ был ввезен товар на общую сумму 8845287,61 рублей (735324,45 долларов США).

Согласно ведомости банковского контроля ООО «Миск-С» перечислило на счет нерезидента за поставленный товар в период с 09.06.2007 по 14.05.2010 денежные средства в сумме 9468066,30 рублей (735324,44 долларов США).

15 июня 2010 года государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО в отношении ООО «Миск-С» составлены протоколы об административном правонарушении по признакам правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В протоколах зафиксированы следующие нарушения.

По делу N 60-10/386: выпуск товара по ГТД N10313060/201009/П007617 осуществлен 22.10.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 06.11.2009.

По делу N 60-10/381: выпуск товара по ГТД N10313060/310709/П005683 осуществлен 04.08.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 19.08.2009.

По делу N 60-10/376: выпуск товара по ГТД N10313060/170609/П004280 осуществлен 19.06.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 04.07.2009.

По делу N 60-10/380: выпуск товара по ГТД N10313060/150709/П005125 осуществлен 16.07.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 31.07.2009.

По делу N 60-10/384: выпуск товара по ГТД N10313060/010909/П006422 осуществлен 02.09.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 17.09.2009.

По делу N 60-10/385: выпуск товара по ГТД N10313060/220909/П006904 осуществлен 24.09.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 09.10.2009.

По делу N 60-10/375: выпуск товара по ГТД N10313060/050609/П003993 осуществлен 08.06.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 23.06.2009.

По делу N 60-10/378: выпуск товара по ГТД N10313060/300609/П004669 осуществлен 01.07.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 16.07.2009.

По делу N 60-10/382: выпуск товара по ГТД N10313060/030809/П005726 осуществлен 05.08.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 20.08.2009.

По делу N 60-10/383: выпуск товара по ГТД N10313060/180809/П006089 осуществлен 26.08.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 10.09.2009.

По делу N 60-10/387: выпуск товара по ГТД N10313060/301009/П007910 осуществлен 02.11.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 17.11.2009.

По делу N 60-10/377: выпуск товара по ГТД N10313060/220609/П004401 осуществлен 24.06.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 09.07.2009.

По делу N 60-10/379: выпуск товара по ГТД N10313060/080709/П004900 осуществлен 10.07.2009. В нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 справка с подтверждающими документами представлена в уполномоченный банк 02.12.2009, в то время как должна была быть представлена не позже 25.07.2009.

Протоколы составлены в присутствии законного представителя общества - директора ООО «Миск-С» Кружилина А.С., а также защитника Аникеевой Е.В., указавшей в объяснениях, что совершенные правонарушения являются малозначительными.

По результатам рассмотрения материалов дел об административных правонарушениях руководителем ТУ Росфиннадзора в Ростовской области вынесены постановления NN 60-10/375, 60-10/376, 60-10/377, 60-10/378, 60-10/379, 60-10/380, 60-10/381, 60-10/382, 60-10/383, 60-10/384, 60-10/385, 60-10/386, 60-10/387 от 23 июня 2010 года о привлечении ООО «Миск-С» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Постановления вынесены в присутствии представителя общества Аникеевой Е.В., о времени и месте рассмотрения дела общество уведомлено надлежащим образом путем вручения определений о назначении времени и места рассмотрения дел директору общества Кружилину А.С. под роспись (л.д. 57 том 13).

Считая незаконными постановления о привлечении общества к административной ответственности, ООО «Миск-С» обжаловало их в судебном порядке.

Принимая решение по делу, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о законности оспариваемых постановлений.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Статьей 211 АПК РФ установлено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно части 4 статьи 5 Закона N173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N258-П, утвержденным Центральным банком Российской Федерации, и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Согласно пункту 2.1 Положения N258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением N258-П, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего оказание услуг (подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения N258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к Положению N258-П.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого оформлены документы, подтверждающие оказание услуг.

Справка о подтверждающих документах, названная в пункте 2.2 Положения N258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N258-П, указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» отнесена к формам учета по валютным операциям.

Как следует из материалов дел об административных правонарушениях, в том числе протоколов об административных правонарушениях, справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами (грузовые таможенные декларации) в нарушение п. 2.4 Положения ЦБ РФ N258-П от 01.06.2004 представлены обществом «Миск-С» в уполномоченный банк с нарушением установленного срока 02.12.2009.

Таким образом, наличие в действиях ООО «Миск-С» объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является доказанным.

ООО «Миск-С», будучи резидентом РФ, как лицо, исполняющее внешнеэкономический контракт, является субъектом правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. С субъективной стороны правонарушение характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Имея возможность для соблюдения установленных сроков представления в банк справки с подтверждающими документами, общество не приняло необходимых мер по соблюдению возложенной на него обязанности.

Наличие всех вышеназванных элементов образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Объективных доказательств отсутствия состава административного правонарушения, нарушения сроков и порядка привлечения к административной ответственности заявителем не представлено. Следовательно, вывод суда первой инстанции о наличии оснований для привлечения ООО «Миск-С» к административной ответственности признается судом апелляционной инстанции правильным.

В апелляционной жалобе ООО «Миск-С» указывает, что в его действиях отсутствует событие административного правонарушения, поскольку справки с подтверждающими документами представлялись в уполномоченный банк в пределах установленного срока.

При этом ООО «Миск-С» ссылается на представленные обществом в материалы дела документы на двух листах в виде таблицы, из которых, по мнению общества следует, что справки с подтверждающими документами представлялись в уполномоченный банк в установленный срок (л.д. 107-108 том 14).

Изучив указанные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они не свидетельствуют об отсутствии в действиях ООО «Миск-С» состава административного правонарушения по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

В нарушение ст. 65 АПК РФ обществом «Миск-С» не представлено надлежащих доказательств представления справки с подтверждающими документами в установленные законом сроки.

Как указано ранее, Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, названная в пункте 2.2 Положения N258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N258-П, отнесена к формам учета по валютным операциям.

Центральным Банком России вместе с Положением N258-П утверждено Приложение N1 к нему, содержащее установленную законом форму справки о подтверждающих документах, а также Порядок заполнения справки о подтверждающих документах. Согласно Порядку заполнения в заголовочной части справки о подтверждающих документах указываются полное наименование банка ПС, в который представляется справка о подтверждающих документах; дата ее заполнения; полное наименование юридического лица, указанное в паспорте сделки; номер паспорта сделки.