АРБИТРАЖНЫЙ СУД г.САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 20 апреля 2010 года Дело N А56-84749/2009

Резолютивная часть решения объявлена 13 апреля 2010 года.

Полный текст решения изготовлен 20 апреля 2010 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Рыбакова С.П., при ведении протокола судебного заседания С.П. Рыбаковым рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель ЗАО "Промимпэкс"

заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России N21 по Санкт-Петербургу о признании недействительным решения при участии от заявителя Кудрявцев М.А. по доверенности от 03.11.09 г. от заинтересованного лица Елдышев В.В. по доверенности от 12.04.10 г.

установил:

ЗАО "Промимпэкс" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N21 по Санкт-Петербургу N03/218 от 28.09.09 г. в части доначисления налога на прибыль в размере 212503 руб., соответствующих пени и штрафов и в части доначисления НДС в размере 159377 руб., соответствующих пени и штрафов.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по изложенным в заявлении основаниям.

Представитель инспекции просит отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд установил:

Межрайонной ИФНС России N21 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка ЗАО «Промимпэкс» (далее -налогоплательщик, заявитель), по окончании которой составлен Акт N03/130 выездной налоговой проверки от 01.09.2009.

Заместителем начальника инспекции по результатам рассмотрения Акта N03/130 выездной налоговой проверки от 01.09.2009, иных материалов выездной налоговой проверки и представленных заявителем письменных возражений по акту проверки принято Решение N03/218 от 28.09.2009 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением N03/218 от 28.09.2009 заявителю доначислен налог на прибыль в сумме 216 471 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 159 377 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 14 826,10 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 9 245, 11 руб., а также за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 3 676,35 руб., кроме того, заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в размере 43 295 руб., налога на добавленную стоимость в размере 20 312 руб., на основании ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере, 2476 руб., на основании ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 450 руб.

Решением УФНС России по Санкт-Петербургу от 10.11.09 г. указанное решение оставлено без изменений.

Заявитель считает Решение N03/218 от 28.09.2009 необоснованным и подлежащим отмене в части доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, начисления соответствующих пеней и штрафов по следующим основаниям:

- нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не предусмотрено таких условий для учета расходов в целях налогообложения прибыли и предъявления налога на добавленную стоимость к вычету как осуществление контроля за выполнением контрагентов своих обязанностей как налогоплательщика,

- факт совершения сделки с ООО «Альбион» подтвержден соответствующими бухгалтерскими документами, опосредующими движение товарно-материальных ценностей.

Налоговый орган пришел к выводу о том, что заявителем неправомерно отражены-) расходы по договору с ООО «Альбион» в сумме 885 431 руб. в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость в сумме 159 377 руб. на основании счетов-фактур, выставленных ООО «Альбион» (п. 1.2, п.2.1 Решения N03/218 от 28.09.2009).

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что заявителем 07.05.2008 заключен договор N15/08 с ООО «Альбион», в соответствии с которым заявитель приобретает лом черных металлов марки 5А. В адрес заявителя ООО «Альбион» были выставлены товарные накладные и счета-фактуры N17 от 20.05.2008, N18 от 23.05.2ОО8, N21 от 29.05.2008 на общую сумму 1 044 808,11 руб., в том числе НДС 159 377,51руб.

По результатам мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении ООО «Альбион», установлено следующее:

- по адресу, указанному в учредительных и первичных документах, ООО «Альбион» не располагается, что подтверждается протоколом осмотра от 12.08.2009;

- налоговая отчетность за 2 и 3 кварталы 2008 года представлялась с нулевыми показателями, последняя отчетность представлена за 4 квартал 2008 года;

- операции по расчетному счету проводились только в период с 30.05.2008 по 24.12.2008;

- согласно сведениям ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Альбион» является Сошнина О.Б., тогда как в первичных документах (договор поставки N15/08 от 07.05.2008, счета-фактуры, товарные накладные) в качестве руководителя (главного (бухгалтера) ООО «Альбион» указана Сошина О.Б.;

- в ходе допроса, проведенного в порядке ст.90 НК РФ, Сошнина О.Б. пояснила, что за вознаграждение оформила на себя 9 организаций, в том числе ООО «Альбион», однако никакого отношения к ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альбион» не имела, никаких первичных документов, в том числе счетов-фактур N17 от 20.05.2008, N18 от 23.05.2008, N21 от 29.05.2008, не подписывала;

- по результатам проведенного Экспертно-криминалистическим центром ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области оперативного исследования образцов почерка и подписей установлено, что подписи в графах «руководитель» и «главный бухгалтер» на договоре N15/08 от 07.05.2008, протоколах согласования цены N1 от 07.05.2008, N2 от 23.05.2008, N3 от 29.05.2008, счетах-фактур ах N17 от 20.05.2008, N18 от 23.05.2008, N21 от 29.05.2008, товарных накладных N17 от 20.05.2008, N18 от 23.05.2008, N21 от 29.05.2008, от имени Сошниной О.Б. (Сошиной О.Б.) выполнены не Сошниной О.Б., а каким-то другим лицом, что подтверждается справкой от 20.08.2009 N15/И/1510-09.

Таким образом, по результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что представленные налогоплательщиком к проверке документы содержат недостоверные сведения о поставщике и подписаны неустановленным лицом, что не соответствует требованиям законодательства РФ.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и которые могут приниматься к учету только в случае, если они содержат обязательные реквизиты, в том числе личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления.

Пунктом 3 статьи 40 Федерального закона N14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что правом действовать от имени общества без доверенности, в том числе представлять его интересы и совершать сделки, наделен единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие).

Ввиду отсутствия единоличного исполнительного органа в ООО «Альбион», а также иных уполномоченных лиц в связи с отсутствием штатной численности в данной организации первичные документы (договор, товарные накладные, счета-фактуры), представленные заявителем, не могут служить подтверждением понесенных расходов по договору с ООО «Альбион», поскольку подписаны неустановленным лицом.

Таким образом, налогоплательщик необоснованно включил в расходы затраты на основании документов, которые содержат недостоверную информацию и подписаны неуполномоченным лицом. При этом довод налогоплательщика о реальности понесенных затрат не является достаточным основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, если отсутствуют документы, оформленные в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

При этом согласно пункту 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

На основании пункта 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при1 приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

На основании ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо уполномоченным лицом, в счете-фактуре должен быть указан адрес грузоотправителя пункты 5 и 6 статьи 169 Кодекса).

Счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм налога к вычету.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что счета-фактуры, выставленные ООО «Альбион» в адрес заявителя оформлены с нарушением требований пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ, поскольку содержат недостоверные сведения и подписаны неустановленным лицом, и в силу пункта 2 статьи 169 НК РФ не могут служить основанием для принятия предъявленных заявителем сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

Согласно п.2 Постановления Пленума ВАС РФ N53 представленные налоговым органом доказательства, как и доказательства представленные налогоплательщиком подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям ст. 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений ст. 71 АПК РФ.

Оценивая в совокупности все представленные сторонами доказательства, включая документы представленные заявителем (договор, товарные накладные, счета-фактуры и т.д.) и доказательства, полученные в результате осуществления мероприятий налогового контроля суд считает обоснованным и доказанным вывод налогового органа об отсутствии у общества доказательств реальности совершения хозяйственных операций связанных с приобретением им лома и отходов черных металлов у ООО «Альбион» и соответственно доказательств обоснованности понесенных расходов по налогу на прибыль и права на налоговые вычеты по НДС.

Учитывая изложенное, суд считает решение инспекции от 28.09.09 г. законным и обоснованным и не усматривает оснований для удовлетворения требований общества.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Расходы по уплате госпошлины отнести на заявителя.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка