• по
Более 55000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Екатеринбурга


РЕШЕНИЕ

от 24 июня 2011 года Дело N А60-3559/2011


[Решением суда иск о признании ненормативного акта недействительным о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) частично подлежит удовлетворению]
(Извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 15 июня 2011 года

Полный текст решения изготовлен 24 июня 2011 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.Ф. Савиной при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Б.Бжинаевой рассмотрел в судебном заседании дело

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Дружба-Н" (ИНН 6673149728, ОГРН 1069673064075)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга

о признании ненормативного акта недействительным

при участии в судебном заседании:

от заявителя Орлянская Э.В., представитель по доверенности от 06.04.2011г.

от заинтересованного лица Ненашева Н.А., представитель по доверенности N 08-15/35460 от 30.12.2010г.

Лицам, участвующим в деле процессуальные права и обязанности разъяснены.

От заявителя поступило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнения. Ходатайство судом удовлетворено, дополнение приобщено к материалам дела.

От заинтересованного лица поступило ходатайство о ведении аудиозаписи. Ходатайство судом удовлетворено.

Другие заявления и ходатайства не поступили.

Общество с ограниченной ответственностью "Дружба-Н" (ИНН 6673149728, ОГРН 1069673064075) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга о признании решения N 65610 от 11.11.2010г о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках недействительным.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

На основании п. 1, ст. 81 НК РФ 13 09.2010г. и 14.09.2010г. ООО "Дружба Н" представлены уточненные налоговые декларации по НДС за следующие налоговые периоды:

- за 3 кв. 2007г. (по сроку уплаты 20.10.2007г.) налог- к доплате 477 65 рублей;

- за 4 кв. 2009г. к возмещению 90 626 рублей;

- за 1 кв. 2008г. к возмещению 767 рублей;

- за 2 кв. 2008г. к возмещению 794867 рублей;

- за 3 кв. 2008г. (по сроку уплаты 20.10.2008г., 20.1 1,2008г., 20.12.2008г.) налог к доплате 618 965 рублей;

- за 4 кв. 2008г. к возмещению 1031390 рублей;

- за 1 кв. 2009г. (по сроку уплаты 20.04.2009г., 20.05.2009г., 22.06.2009г) налог к доплате 1179289 рублей;

- за 2 кв.2009г. к возмещению 46 110 рублей;

- за 3 кв. 2009г. (по сроку уплаты 20.10.2009г., 20.11.2009г., 21.12.2009г) налог к доплате 141157 рублей;

- за 4 кв.2009г. (по сроку уплаты 20.01.2010, 24.02.2010, 22.03.2010г.) налог к доплате 22352 рублей.

за 2 кв. 2010г. к возмещению 51217 рублей.

В связи с тем. что обществом в уточенных налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 года, 3 квартал 2008 года, 1,3,4 кварталы 2009года заявлены суммы налога, подлежащие доплате в бюджет, и фактически обществом не уплаченные, инспекцией в соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обществу выставлено требование от 11.10.2010 N 263105 об уплате налога, сбора, пени, штрафа на сумму 2955756,12 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере 2439028 рублей и пени в размере 516688,12 рублей со сроком исполнения 29.10.2010г. Однако, до истечения установленного срока указанное требование обществом не исполнено.

В связи с этим, инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение от 11.11.2010 N 65610 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Оспаривая данное решение, заявитель ссылается на то, что размер недоимки и пени, указанный в решении, не соответствует фактической обязанности налогоплательщика, поскольку за налоговые периоды 1, 2, 4 кв. 2008г2 кв. 2009г и 2 кв. 2010г, согласно уточненным декларациям НДС подлежал возмещению в общей сумме 1924351 рублей.

Заявитель полагает, что с учетом суммы налога, исчисленной к возмещению по уточненным декларациям, НДС к уплате в бюджет подлежит в сумме 514677 рублей.

Возражая против доводов заявителя, инспекция ссылается на то, что на дату представления уточненных деклараций по лицевому счету налогоплательщика переплата отсутствовала. При этом камеральная проверка деклараций к возмещению не была закончена, в связи с чем в требовании N 263105 от 11.10.2010г сумма НДС к уплате была указана без учета суммы, подлежащей возмещению.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Указанные нормы не устанавливают временных ограничений в части налогового периода, в котором могут быть скорректированы налоговые обязательства путем подачи уточненной декларации.

Как следует из материалов дела, уточненные декларации представлены налогоплательщиком 13 и 14.09.2010г, требование об уплате недоимки в сумме 2439028 рублей и пени в сумме 516688 рублей 12 копеек, направлено налогоплательщику 15.10.2010г со сроком исполнения 29.10.2010г.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения лицу, в отношении которого вынесено такое решение, в установленном ст. 69 НК РФ порядке направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 46, 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом взысканию подлежит недоимка, существующая на момент принятия решения о взыскании налога, а принятые налоговые декларации должны учитываться при определении размера недоимки.

Инспекцией представлена выписка из лицевого счета налогоплательщика ООО "Дружба-Н" по состоянию на 15.09.2010г, то есть на последующую дату представления уточненных деклараций, согласно которой по НДС значится недоимка в сумме 2439028 рублей, которая и образовалась в связи, с представлением уточненных деклараций.

В то же время в карточке лицевого счета инспекцией не отражены суммы налога, исчисленные налогоплательщиком к возмещению из бюджета.

Из представленных инспекцией материалов налоговых проверок видно, что камерально инспекцией были проверены только те декларации (за те налоговые периоды), по которым сумма налога исчислена к уплате, что следует из решений от 10.12.2010г и 23.12.2010г.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. Абзацем 2 пункта 1 статьи 176 НК РФ предусмотрено, что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. По результатам камеральной проверки руководитель налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101 НК РФ. Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение принято налоговым органом без учета упомянутых норм налогового законодательства.

В судебном заседании заявителем представлены акты совместной сверки расчетов по налогам, согласно которым по состоянию расчетов на 31.12.2010г у налогоплательщика имеется недоимка по НДС в сумме 525125 рублей 08 копеек, а по состоянию на 01.01.2011г в сумме 380707 рублей 67 копеек, при этом по требованию N 263105 от 11.10.2010г налогоплательщиком произведен только один платеж в сумме 144432 рублей по платежному поручению N 163615 от 28.12.2010г.

Таким образом, на основании представленных в материалы дела документов установлено, что сумма недоимки по НДС указанная в решении N 65610 значительно превышает сумму налога, подлежащего уплате согласно представленной обществом налоговой декларации по НДС в связи с чем суд полагает, что при вынесении оспариваемого решения иснпекцией не учтены суммы подлежащие возмещению.

Согласно ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В нарушение указанной нормы доказательства наличия у общества на момент вынесения оспариваемого решения недоимки по НДС в размере, превышающем сумму 380707 рублей 67 копеек инспекцией не представлены.

Довод заявителя о том, что инспекцией пропущен 3-х летний срок для взыскания недоимки по уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2007г, судом не принимается, поскольку о наличии суммы к уплате в бюджет за указанный период налогоплательщик заявил только в декларации представленной 13.10.2010г, что и обуславливает исчисление срока для взыскания недоимки.

Ссылка заявителя на необоснованное начисление суммы штрафа по ст. 122 НК РФ судом также не принимается, поскольку оспариваемым решением взыскание сумм штрафа не производится.

В соответствии с ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

1. Заявленные требования общества с ограниченной ответственностью "Дружба-Н" (ИНН 6673149728, ОГРН 1069673064075) удовлетворить частично.

2. Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга N 65610 от 11.11.2010г о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках в части превышающий размер недоимки по налогам в сумме 380707 рублей 67 копеек и пени в сумме 197904 рублей 18 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

В порядке распределения судебных расходов ( ст. 110 АПК РФ) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Дружба-Н" (ИНН 6673149728, ОГРН 1069673064075) 2000 (две тысячи) руб. 00 коп., в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

судья

Л.Ф.Савина

Номер документа: А60-3559/2011
Принявший орган: Арбитражный суд Свердловской области
Дата принятия: 24 июня 2011

Поиск в тексте