• по
Более 54000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
г. Екатеринбурга

РЕШЕНИЕ

от 18 июня 2012 года Дело N А60-18866/2012


[Исковые требования о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения удовлетворить частично]
(Извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 14 июня 2012 года.

Полный текст решения изготовлен 18 июня 2012 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В.Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.Л. Гребневой рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Сервисный центр"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Свердловской области

о признании недействительным решения

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Шумихин А.А., адвокат, доверенность N 32 от 17.05.2012, удост. N 2106 от 01.07.2004;

от заинтересованного лица - Емельянова М.В., нач. прав. отдела, доверенность N 5 от 13.01.2012, удост. УР N 689267.

Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "Сервисный центр" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Свердловской области N 27 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.11.2011 года в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет в размере 114893 руб.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

Межрайонной ИФНС России N14 по Свердловской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Сервисный центр" за период с 01.01.2010 по 31.12.2010.

В ходе проверке установлено, что, в нарушение ст. 24, п. 6 ст.226 НК РФ, ООО "Сервисный центр" по состоянию на дату начала проведения выездной налоговой проверки за проверяемый период НДФЛ удержан, но не перечислен в бюджет в полном объеме. Сумма неправомерно не перечисленного в бюджет НДФЛ составила 1 168 930 рублей.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 01.11.2011 N 27 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.11.2011 N 27, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 1 168 930 руб., пени в размере 118 521, 48 руб. и сумму штрафных санкций в размере 114 893 руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств).

Указанное решение N 27 от 24 ноября 2011 года ООО "Сервисный центр" обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы Свердлов¬ской области.

Решением N 1778/11 Управления ФНС России по Свердловской облас¬ти от 11 января 2012 года апелляционная жалоба ООО "Сервисный центр" была оставлена без удовлетворения, а решение Межрайонной инспекции ФНС России N 14 по Свердловской области от 24.11.2011 года N 27 о при¬влечении ООО "Сервисный центр" к ответственности за совершение налого¬вого правонарушения было оставлено без изменения.

ООО "Сервисный центр" не согласившись с решением налогового органа в части привлечения к налоговой ответственности, на основании ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере в размере 114893 рубля, обратилось с настоящим заявлением в Арбитражный суд Свердловской области.

При этом заявитель ссылается на отсутствие вины общества, поскольку неполное перечисление сумм начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц допущено в связи с отсутствием необходимых денежных средств на уплату данного вида налога. Платежные поручения на перечисление задолженности по налогу на доходы физических лиц в учреждения банка не направлялись по причине от¬сутствия на расчетном счете ООО "Сервисный центр" необходимой суммы денежных средств для перечисления задолженности по налогу на доходы фи¬зических лиц. Указанные платежные поручения не могли быть исполнены из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете ООО "Сервисный центр".

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 3 ст. 24 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношения с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Согласно п. 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 6 ст. 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения физическим лицом дохода - для иных случаев.

В силу ст. 123 Кодекса неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Как следует из материалов выездной налоговой проверки, и не оспаривается заявителем, ООО "Сервисный центр", в проверяемом периоде, как налоговый агент при выплате дохода физическим лицам исчислил и удержал НДФЛ, но в нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ не исполнил обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ в размере 1 168 930 руб.

В проверяемом периоде выплата заработной платы работникам ООО "Сервисный центр" осуществлялась путем зачисления на лицевые счета (пластиковые карты) работников в банке и частично через кассу предприятия. Следовательно, работники ООО "Сервисный центр" фактически получили доход в виде заработной платы. При этом выплаты производились налоговым агентом за вычетом НДФЛ.

В бухгалтерском учете ООО "Сервисный центр" выплаты по заработной плате отражал по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", исчисленный и удержанный НДФЛ отражал в полном объеме по счету 68 "Расчеты с бюджетом".

Таким образом, НДФЛ из заработной платы работников Обществом за проверяемый период был исчислен и удержан в полном объеме при выплате им заработной платы, что подтверждается материалами проверки (налоговые карточки формы 1-НДФЛ, своды начислений и удержаний заработной платы, сведения о выдаче из кассы и о перечислении на лицевые счета (карточки) работников предприятия заработной платы).

Кроме того, налоговым органом был проведен анализ движения денежных средств ООО "Сервисный центр" по расчетным счетам в банках и в кассе предприятия за проверяемый период, в результате чего, выявлено, что у налогового агента имелись денежные средства на счетах в банках для перечисления НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов, однако налоговый агент не исполнил свою обязанность по перечислению НДФЛ в бюджет РФ, в нарушение ст. 24 и 226 НК РФ.

Выводы инспекции, изложенные в акте налоговой проверки от 01.11.2011

N 27и в оспариваемом решении от 24.11.2011 N 27, основаны на результатах проверки необходимых первичных документов, которые имеют отношение к излагаемым обстоятельствам.

Довод заявителя о том, что денежные средства, имевшиеся в кассе предприятия и на расчетном счете ООО "Сервисный центр" на начало рабочего дня, указанные в таблице N 2.5.2. акта выездной налоговой проверки N 27 расходовались на выплату заработной платы, платежей в Пенсионный фонд и комиссии банка за выдачу денежных средств для выплаты заработной платы и на другие цели, не направлялись, судом не принимается, поскольку опровергаются представленными налоговым органом доказательствами.

Суждения заявителя не учитывают того, что удержанные суммы НДФЛ не являются его собственными денежными средствами в распоряжении предприятия. Обратное ставит заявителя в неравное положение с другими лицами, надлежаще исполняющими обязанности налогового агента.

С учетом изложенного, суд считает довод заявителя о неправомерности привлечении ООО "Сервисный центр" к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, неправомерным и документально не подтвержденным. Обстоятельств, исключающих привлечение к налоговой ответственности и вину заявителя (статьи 109, 111 НК РФ), судом в ходе рассмотрения настоящего дела не установлено.

Вместе с тем, суд отмечает, что отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 НК РФ (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2010 N 3299/10).

Сопоставив соразмерность исчисленного штрафа с тяжестью совершенного правонарушения, учитывая сложное финансовое положение налогоплательщика, суд считает возможным снизить размер налоговой санкции до 57 446 рублей 50 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

Заявленные Обществом с ограниченной ответственностью "Сервисный центр" требования удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Свердловской области N 27 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.11.2011 года в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в части, превышающей штраф 57446 руб. 50 коп.

В остальной части требований отказать.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 14 по Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью "Сервисный центр".

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Свердловской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Сервисный центр" расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 (Две тысячи) рублей.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Сервисный центр" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей, перечисленную по чеку-ордеру от 10.04.2012. Оригинал чека-ордера остается в материалах дела.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Судья Н.В. Гнездилова

Номер документа: А60-18866/2012
Принявший орган: Арбитражный суд Свердловской области
Дата принятия: 18 июня 2012

Поиск в тексте