АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 03 марта 2010 года Дело N А72-19694/2009
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Пиотровской Юлии Георгиевны,
при ведении протокола судьей Пиотровской Юлией Георгиевной,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Открытого акционерного общества мясокомбината «Инза»
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области
о признании частично недействительными решения № 1971 от 07.09.09г. и постановления № 567 от 07.09.09г.
при участии в заседании:
от заявителя - Турукина Е.А. по доверенности от 19.01.2010г.;
от налогового органа - не явился, уведомлен
установил:
Открытое акционерное общество мясокомбинат «Инза» (далее по тексту заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области № 1971 от 07.09.09г. и постановления № 567 от 07.09.09г.
При подаче заявления Общество просит восстановить пропущенный на оспаривание ненормативных правовых актов налогового органа срок.
В соответствии со ст.198 АПК РФ заявления о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными рассматриваются в арбитражном суде, если их рассмотрение в соответствии с федеральным законом не отнесено к компетенции других судов.
Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В обоснование заявленного ходатайства заявитель указал, что о принятии оспариваемых решения и постановления ему стало известно при ознакомлении с материалами исполнительного производства.
Ходатайство заявителя о восстановлении срока судом принято к производству. Суд считает причины пропуска уважительными, ходатайство о его восстановлении - подлежащим удовлетворению.
Заявитель уточнил требования, просит признать недействительными решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области № 1971 от 07.09.09г. и постановление № 567 от 07.09.09г. о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика в части взыскания пеней в сумме 38 283,23 руб.
Уточнение требований принято судом к производству в порядке ст. 49 АПК РФ.
Из материалов дела усматривается, 07.09.2009г. на основании статей 31 и 47 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области принято решение № 1971 и постановление № 567 о взыскании за счет имущества Общества налогов - 532 433 руб. и пени - 38 283,23 руб., указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29.07.09г. №№ 3475, 3477, от 27.07.09г. № 44428, от 17.08.09г. №№ 14933, 14934, 14935, 14936, 14945, 14946.
Не согласившись с решением № 1971 и постановлением № 567 от 07.09.09г. в части взыскания пеней, налогоплательщик обратился в суд с настоящим заявлением.
По мнению заявителя, Инспекцией неправомерно в нарушение п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени в период приостановления операций по счетам Общества в банках и ареста имущества.
По мнения Общества, налоговым органом нарушен порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, поскольку для подтверждения отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика Инспекцией не были направлены во все кредитные учреждения, в которых имеются счета ОАО мясокомбинат «Инза», соответствующие запросы о наличии на данных счетах денежных средств.
Общество утверждает, что не получало оспариваемые ненормативные акты, что является нарушением его прав на своевременную судебную защиту и нарушением ст. 69 НК РФ.
Налоговый орган с предъявленными требованиями не согласен по следующим основаниям.
Решение № 1971 от 07.09.09г. и постановление № 567 от 07.09.09г. приняты, по мнению Инспекции, с соблюдением установленного законом порядка, их вынесению предшествовало принятие соответствующих решений об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам проведения камеральных налоговых проверок, представленных Обществом налоговых деклараций; выставление соответствующих требований о добровольной уплате начисленных решениями налогового органа налогов, пени; принятие решений о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика; направление запросов в банки о наличии на счетах Общества денежных средств.
В соответствии с п.1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, 24.03.09г., 20.04.09г. и 17.07.09г. соответственно налогоплательщиком представлены в налоговый орган: налоговая декларация по ЕСН за 2008г., авансовый расчет по ЕСН за 1 квартал 2009г. и декларация по НДС за 2 квартал 2009г. с указанными к уплате суммами налогов (л.д. 96, 107, 126).
По результатам проведения камеральных налоговых проверок представленных декларации по ЕСН за 2008г. и авансового расчета по ЕСН за 1 квартал 2009г., Инспекцией составлены акты № 1713 от 29.05.09г., № 1715 от 25.05.09г. (л.д. 104, 123) и 01.07.09г. приняты решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1409 (начислен ЕСН - 307 414 руб., пени - 25 337,65 руб.), № 1410 (начислен ЕСН - 322 328 руб., пени - 13 889,97 руб.) (л.д.100, 119).
В адрес налогоплательщика в порядке статей 69, 70 НК РФ выставлены требования № 3475 и № 3477 от 29.07.09г. об уплате указанных в решениях № 1409 и № 1410 от 01.07.09г. налогов, пени, а также требование № 44428 от 27.07.09г. об уплате НДС - 92 137 руб., пени по НДС - 548,73 руб. (л.д.94, 98, 117).
Неисполнение Обществом в установленные сроки перечисленных требований послужило основанием для принятия Инспекцией 17.08.09г. решений №№ 9419, 9420, 9424 о взыскании за счет денежных средств заявителя в банках указанных в требованиях №№ 3475, 3477 и 44428 сумм налогов, пени (л.д.85, 89, 91).
К расчетному счету налогоплательщика № 40702810200480000198 в Ульяновском филиале ОАО Банк ВТБ и расчетному счету № 40702810600010000166 в ЗАО Банк «Поволжский» 17.08.09г. направлены инкассовые поручения: № 14935 на сумму 322 328 руб., № 14933 на сумму 307 414 руб., № 14945 на сумму 92 137 руб. (л.д. 83, 87). Налоговым органом из банков получена информация о том, что остаток по 7 счетам налогоплательщика составляет 00 руб. 00 коп.(л.д.77-82).
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах Общества в банках Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области 07.09.09г. приняты решение № 1971 и постановление № 567 о взыскании на счет имущества налогоплательщика налогов в общей сумме 532 433 руб., пени - 38 283,23 руб., в том числе пени по ЕСН - 37 734,50 руб., по НДС - 548,73 руб. согласно расшифровке задолженности (л.д.8).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 8 статьи 45 НК РФ).
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени.
Согласно пунктам 1, 3 и 5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
До взыскания пеней в бесспорном порядке налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об их уплате в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 8 статьи 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требования об уплате пеней.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, о размере пеней, начисленных на момент направления требования, о сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что налоговый орган в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней обязан указать размер недоимки, на которую начисляются пени; дату, с которой они начисляются; ставку пеней - то есть данные, позволяющие налогоплательщику убедиться в обоснованности начисления пеней.
Таким образом, указанные в требовании налогового органа суммы пеней должны соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по их уплате.
В данном случае в требовании Инспекции от 27.07.2009 N 44428 не указаны: размер недоимки, на которую начислена спорная сумма пеней по НДС, и период ее образования; дата, с которой начислены пени; ставка пеней - то есть данные, позволяющие налогоплательщику и суду убедиться в обоснованности указанного начисления.
Налоговым органом в материалы дела представлена декларация Общества по НДС за 2 квартал 2009г. в которой, сумма налога к уплате заявлена в размере 276 410 руб., согласно пояснениям налогового органа требование выставлено на уплату 1/3 данной суммы, а пени 225,46 руб. начислены на задолженность меняющуюся от 6 855,98 руб. до 15 896,19 руб. за период с 21.05.2009г. по 27.07.2009г., о чем представлен расчет. (л.д.93).
Однако, взыскиваемая по оспариваемым ненормативным актам налогового органа сумма пени по НДС составляет 548,73 руб. Доказательств и расчетов в обоснование всей суммы пени налоговым органом в материалы дела не представлено.
Из требований № 3477 от 29.07.2009г. и № 3475 от 29.07.2009г. усматривается, что пени по ЕСН, указанные в них начислены по решениям налогового органа № 1410 и 1409 от 01.07.2009г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 17.02.2009г. по 30.06.2009г. в размере 13 889,97 руб., за период с 18.11.2008г. по 30.06.2009г. в размере 25 337,65 руб. (расчеты пени приведены в решениях).
При этом общая сумма пени по двум решениям, требованиям составляет 39 227,62 руб., сумма пени по ЕСН согласно расшифровке задолженности составляет 37 734,50 руб. Расчетов, свидетельствующих о том, за какой именно период начислены пени в размере 37 734,50 руб. налоговым органом в материалы дела не представлено.
Как указано в пункте 6 статьи 75 НК РФ, пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (абзац 2 пункта 3 статьи 75 Кодекса).
Судом установлено и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, что оспариваемые Обществом пени начислены Инспекцией в период, когда ОАО Мясокомбинат «Инза» было лишено права распоряжаться своим имуществом вследствие наложения судебным приставом-исполнителем ОСП по Инзенскому району Ульяновской области УФССП по Ульяновской области Старостиной Е.А. на основании постановления от 19.03.09г. ареста на имущество заявителя (л.д.15), а также лишено права распоряжаться денежными средствами на счетах в банках ввиду неоднократного приостановления операций по указанным счетам на основании решений Инспекции №№ 1941 от 02.11.08г., 1940 от 02.11.08г., 1939 от 02.11.08г.,1937 от 02.11.08г.,1938 от 02.11.08г., 2040 от 17.11.08г., 2039 от 17.11.08г., 2038 от 17.11.08г., 2037 от 17.11.08г., 2036 от 17.11.08г., 2460 от 16.12.08г., 2459 от 16.12.08г., 2035 от 17.11.08г., 2463 от 16.12.08г., 2461 от 16.12.08г., 2462 от 16.12.08г., 2458 от 16.12.08г., 2793 от 24.02.09г., 2796 от 24.02.09г., 2797 от 24.02.09г., 2798 от 24.02.09г., 2928 от 11.03.09г., 2931 от 11.03.09г., 2932 от 11.03.09г., 2933 от 11.03.09г., 3191 от 24.03.09г.,3189 от 24.03.09г., 3186 от 24.03.09г., 3190 от 24.03.09г., 3665 от 19.05.09г., 3664 от 19.05.09г., 3663 от 19.05.09г., 3661 от 19.05.09г., 4102 от 26.06.09г., 4103 от 26.06.09г., 4104 от 26.06.09г., 4105 от 26.06.09г., 4106 от 26.06.09г., 4107 от 26.06.09г., 4116 от 26.06.09г., 4395 от 10.08.09г.,4399 от 10.08.09г., 4400 от 10.08.09г., 4401от 10.08.09г.(л.д.32-42, 52-69,140-156).
Нарушение запрета судебного пристава-исполнителя распоряжаться имуществом или несоблюдение ограничения права пользоваться имуществом должника, на которое наложен арест, является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена федеральным законом.
Следовательно, применение к должнику таких мер, как арест его имущества и приостановление операций по его счетам, является обстоятельством, в силу которого налогоплательщик не может самостоятельно и своевременно погасить имеющуюся у него недоимку и исключает возможность начисления пеней.
С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.
Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст.110 АПК РФ отнести на налоговый орган, но в силу ст. 333.37 НК РФ не взыскивать.
Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного на оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органа срока принять к производству и удовлетворить.
Срок восстановить.
Уточнение требований заявителя принять.
Заявление Открытого акционерного общества мясокомбината «Инза» удовлетворить.
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области № 1971 от 07.09.09г. и постановление № 567 от 07.09.09г. о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества налогоплательщика в части взыскания пеней в сумме 38 283,23 руб.
Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия.
Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок.
Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок.
Судья Ю.Г. Пиотровская
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка
