• по
Более 56000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 февраля 2009 года Дело N А73-12744/2008

06АП-147/2009

Резолютивная часть оглашена 05 февраля 2009 года.

В полном объеме постановление изготовлено 12 февраля 2009 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Меркуловой Н.В.,

судей Карасёва В.Ф., Михайловой А.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Рева Т.В.

при участии в судебном заседании:

от заявителя явились на основании доверенностей от 05.02.2009 б/н представитель - Багданов А.А., на основании доверенности от 29.12.2008 б/н представитель - Лапицкий Д.А.;

от административного органа явился на основании доверенности от 16.01.2009 N 22-09-04 представитель - Петровская О.В.;

от таможенного органа не явились (факсимильное сообщение от 30.01.2009)

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Вуд экспорт»

на решение Арбитражного суда Хабаровского края от 24.12.2008

по делу N А73-12744/2008, принятое судьей Зверевой А.В.

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Вуд экспорт»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю

об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности от 30.10.2008 N 08-08/150, N 08-08/156, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Заинтересованное лицо: Хабаровская таможня

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Вуд Экспорт» (далее - заявитель, общество, ООО ПКФ «Вуд Экспорт») обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными и об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю (далее - административный орган, Территориальное управление Росфиннадзора по Хабаровскому краю) о привлечении к административной ответственности от 30.10.2008 N 08-08/150, 08-08/156, которыми заявитель признан виновным в совершении административных правонарушений по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и ему назначены административные наказания в виде взыскания штрафов в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

В обоснование заявленных требований общество сослалось на неправильное применение административным органом пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П). По мнению заявителя, действующее законодательство, регулирующее спорные правоотношения, не содержит определенных требований к документам, являющимся подтверждающими при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации и представляемым резидентами в банк паспорта сделки. Соответственно, в качестве подтверждающих документов могут представляться любые документы, содержащие отметку таможни о вывозе товаров. Обществом правомерно исчислен срок представления подтверждающих документов (далее - ПС) от даты, указанной в штампе «Выпуск разрешен», проставляемом на полных грузовых таможенных декларациях и, таким образом, своевременно представило подтверждающие документы при осуществлении валютных операций в банк паспорта сделки.

Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 20.11.2008 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Хабаровская таможня.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 24.12.2008 по делу N А73-12744/2008 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Принимая данное решение, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу о правомерном привлечении заявителя к административной ответственности, поскольку пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П установлено, что резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации фактически обществом подтверждающие документы представлены с нарушением установленного срока, что подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

Не согласившись с судебным актом арбитражного суда первой инстанции, ООО ПКФ «Вуд Экспорт» обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просило решение от 24.12.2008 по делу N А73-12744/2008 отменить ввиду несоответствия выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела по причине неверного толкования судом первой инстанции примененных норм материального права.

В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представители заявителя доводы, изложенные в апелляционной жалобе, поддержали в полном объеме, а представитель административного органа, считая их несостоятельными, просил решение арбитражного суда первой инстанции оставить без изменения.

О месте и времени рассмотрения жалобы Хабаровская таможня извещена надлежащим образом, однако своих представителей в судебное заседание не направила, что в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не явилось препятствием для рассмотрения дела.

Выслушав представителей заявителя и административного органа, изучив материалы дела, апелляционная инстанция приходит к следующему.

ООО ПКФ «Вуд Экспорт» заключен экспортный контракт от 25.06.2007 N HLSF-726 с Суйфэньхэской Торгово-экономической компанией «Жунь Шэн» КНР, на поставку лесопродукции на сумму 3 500 000 долларов США и в «Банк ВТБ» (ОАО) оформлен паспорт сделки N 07060010/1000/0002/1/0.

В соответствии с условиями контракта заявитель осуществил поставку товара ГТД N 10703050/260508/0005527 (ВРД N 10703050/060208/0001388) на сумму 3 024,86 долларов США, дата фактического вывоза товара - 13.02.2008. Поставка товара по ГТД 10703050/300408/0004629 (ВРД N 10703040/251207/0001556) осуществлена на сумму 153 737,02 долларов США, дата фактического вывоза товара 22.01.2008.

В ходе таможенного контроля Хабаровской таможней по факту нарушения заявителем срока представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, 05.09.2008 составлены протоколы об административных правонарушениях N 10703000-256/2008, N 10703000-262/2008. Подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены заявителем ГТД N 10703050/260508/0005527 16.06.2008, по ГТД 10703050/300408/0004629 05.06.2008.

Протоколы с материалами проверки направлены таможенным органом для рассмотрения по подведомственности в Территориальное управление Росфиннадзора в Хабаровском крае.

30.10.2008 административным органом на основании протоколов об административных правонарушениях от 05.09.2008 N 10703000-256/2008, N 10703000-262/2008, материалов дел об административных правонарушениях вынесены постановления N 08-08/150, N 08-08/156 о привлечении ООО ПКФ «Вуд Экспорт» к административной ответственности за совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафов в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Не согласившись с постановлениями административного органа, ООО ПКФ «Вуд Экспорт» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением в удовлетворении которого арбитражным судом первой инстанции было отказано.

Оценив в совокупности установленные при рассмотрении апелляционной жалобы обстоятельства, проверив изложенные в ней доводы, апелляционная инстанция считает, что судом первой инстанции в соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлены все фактические обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его полного и всестороннего рассмотрения, а также правильно применены нормы материального права, в связи с чем, решение арбитражного суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Объективную сторону административного правонарушения, квалифицируемого по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составляют несоблюдение резидентами установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П).

Пунктами 2.1, 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П (в редакции от 18.06.2004) установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

На основании пункта 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П (в редакции от 18.06.2004) резидент представляет в уполномоченный банк паспорта сделки подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленных в порядке, изложенном в приложении N 1 к Положению ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, в течение 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Вместе с тем к документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции, которая абзацем 2 пункта 1.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченного банками валютных операций и оформления паспортов сделок», отнесена к документу, подтверждающему совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся и справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Указание об отнесении справки о валютных операциях, справки о поступлении валюты Российской Федерации, справки о подтверждающих документах к формам учета по валютным операциям принято Центральным банком Российской Федерации 10.12.2007 (N 1950-У) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России», то есть 27.01.2008.

Таким образом, документы, подтверждающие вывоз товара, и справки о подтверждающих документах в совокупности необходимы для осуществления валютного контроля по паспорту сделки.

Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации признается подача таможенной декларации или совершение указанных в абзаце втором подпункта 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные Таможенным кодексом Российской Федерации действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, относятся, в том числе, и сдача транспортным организациям товаров для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации (подпункт 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации).

Приказом Федеральной таможенной службы от 18.12.2006 N 1327 в целях упорядочения нормативной правовой базы таможенного дела по вопросу подтверждения фактического вывоза товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Российской Федерации введен в действие Порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), определивший в пункте 6 перечень таких документов.

В соответствии с подпунктами «а», «б» пункта 6 названного выше Порядка (в редакции от 13.03.2007) заявитель обращается в таможенные органы за подтверждением фактического вывоза товаров и представляет таможенную декларацию или ее копию, заверенную в установленном порядке (за исключением случаев подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя). При этом в силу пункта 14 данного Порядка срок проверки факта вывоза товаров и выдачи (отправки) заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, либо мотивированного отказа в подтверждении фактического вывоза составляет пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения заявителя и документов (копий), предусмотренных пунктом 6 Порядка, в случае если декларирование товаров осуществлялось в соответствии со статьями 135, 136, 137, 138 Таможенного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, исходя из содержания названных выше пунктов Порядка, документами, подтверждающими вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, могут являться как таможенная декларация, или ее копия, заверенная в установленном порядке (за исключением случаев подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), так и экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя).

Как следует из материалов дела заявителем товар по ГТД N 10703050/260508/0005527 (ВРД N 10703050/060208/0001388) фактически вывезен с таможенной территории Российской Федерации 13.02.2008, подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах представлена обществом 16.06.2008 при сроке представления не позднее 15.03.2008.

Поскольку справка о подтверждающих документах и сами документы в период вывоза (13.02.2008) заявителем товара нормами действующего законодательства отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, нарушение ООО ПКФ «Вуд Экспорт» порядка и срока их представления в уполномоченный банк образуют объективную строну вмененного административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Соответственно, у арбитражного суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для признания незаконным постановления от 30.10.2008 N 08-08/150.

Исходя из анализа выше изложенных норм права, у ООО ПКФ «Вуд Экспорт» в отношении товара, фактически вывезенного 22.01.2008 по ГТД N 10703050/300408/0004629 (ВРД N 10703040/251207/0001556), имелась обязанность по представлению в уполномоченный банк паспорта сделки на 15.02.2008 только подтверждающих документов, так как справка о подтверждающих документах на момент вывоза заявителем товара не была отнесена к формам учета и отчетности по валютным операциям. Следовательно, у административного органа отсутствовали правовые основания для привлечения заявителя к административной ответственности за непредставление в установленный срок справки о подтверждающих документов в отношении товаров вывезенных по ГТД N 10703050/300408/0004629 (ВРД N 10703040/251207/0001556). Вместе с тем представление заявителем подтверждающих документов по товарам вывезенным 22.01.2008 с нарушением установленного срока (05.06.2008 при сроке представления не позднее 15.02.2008) образует самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения обществом административного правонарушения подтверждается копией контракта от 25.06.2007 N HLSF-726, копиями ГТД N 10703050/260508/0005527 (ВРД N 10703050/060208/0001388), ГТД N 10703050/300408/0004629 (ВРД N 10703040/251207/0001556), копией письма филиала ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске от 23.07.2008 N 7679-702110-49, копией письма Градековской таможни от 23.07.2008 N 09-23/5775, копией письма филиала Банк ВТБ в г. Хабаровске от 13.08.2008 N 8429-702116-49, копией письма филиала ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске от 25.08.2008 N 8863-702116-49, протоколами об административных правонарушениях от 05.09.2008 N 10703000-256/2008, N 10703000-262/2008.

Судом первой инстанции дана надлежащая оценка обстоятельствам, свидетельствующим о вине общества во вмененных правонарушениях.

Довод заявителя о том, что подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах представлены с нарушением установленного срока по причине отказа банка паспорта сделки в их принятии, не подтвержден надлежащими доказательствами.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями к отмене судебного акта, арбитражным апелляционным судом не установлено.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 24 декабря 2008 года по делу N А73-12744/2008 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Вуд экспорт» - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, но может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.

     Председательствующий
Н.В.Меркулова
Судьи
В.Ф.Карасёв
А.И.Михайлова

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А73-12744/2008
Принявший орган: Шестой арбитражный апелляционный суд
Дата принятия: 12 февраля 2009

Поиск в тексте