АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 24 декабря 2008 года Дело N А52-5333/2008

Резолютивная часть решения оглашена 17.12.2008г. В полном объеме решение изготовлено 24.12.2008г.

Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Радионовой И. М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Данилиной Е.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Закрытого акционерного общества «КАДА»

к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области

о признании незаконным и отмене постановления от 20.11.2008г. N58-08/247 о назначении административного наказания по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ

При участии в заседании:

от заявителя: Смирнов С.В. - представитель, дов. от 28.11.2008г.

от ответчика: Величко А.Ю. - начальник отдела валютного контроля, административного производства и судебной защиты, дов. от 10.01.2008г., Осипова Ю.В. - старший государственный инспектор отдела валютного контроля, административного производства и судебной защиты, дов. от 10.01.2008г.

Закрытое акционерное общество «КАДА» (далее по тексту ЗАО «КАДА» просит суд признать незаконным и отменить постановление о привлечении к административной ответственности от 20.11.2008г. N58-08/247, принятое Территориальным Управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области.

Заявитель поддержал требование по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик в отзыве на заявление требование не признал, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемого акта. Представители ответчика поддержали доводы, изложенные в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд

установил:

При проведении сотрудниками Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области проверки соблюдения валютного законодательства выявлено, что ЗАО «КАДА» не выполнило обязанность по обеспечению получения на свои счета в установленный срок денежных средств за переданные товары по договору от 30.06.2003г. N30/06 с ЗАО «JOVINKO MEDIENA», Литва.

По результатам анализа деятельности участника ВЭД ответчиком установлено, что оплата товара по двум грузовым таможенным декларациям (далее по тексту решения ГТД) произведена в полном объеме, но с нарушением сроков, предусмотренных контрактом.

Так, по ГТД N10209092/200907/0004864 отгружен товар фактурной стоимостью 5 786,40 Евро. Дата завершения таможенного оформления 21.09.2007г. Срок оплаты истекает 20.11.2007г. Оплата частично поступила 03.12.2007г. в размере 2163,71 Евро, с нарушением срока на 13 дней, частично 17.01.2008г. в размере 3 622,69 Евро, с нарушением срока на 58 дней;

- ГТД N10209092/210907/0004897 отгружен товар фактурной стоимостью 5 812,80 Евро Дата завершения таможенного оформления 21.09.2007г. Срок оплаты истекает 20.11.2007г. Оплата частично поступила 17.01.2008г. в размере 377,31 Евро, с нарушением срока на 58 дней, частично 05.02.2008г. в размере 5 435,49 Евро, с нарушением срока на 77 дней.

12.11.2008г. в отношении ЗАО «КАДА», по факту нарушения пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. N173-ФЗ составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту КоАП РФ).

20.11.2008г. Территориальным Управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области вынесено постановление N58-08/247, согласно которому ЗАО «КАДА» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 3/4 от суммы денежных средств, не зачисленных своевременно на счет в уполномоченном банке, что составило 311978,00руб.

ЗАО «КАДА», не оспаривая факт несвоевременного поступления валютной выручки на счет в уполномоченном банке, просит признать незаконным и отменить названное постановление, поскольку считает, что срок привлечения к административной ответственности истек; диспозиция пункта 4 статьи 15.25 КоАП РФ предполагает ответственность, зависящую от суммы, не зачисленной на счета в уполномоченных банках. На момент составления протокола об административном правонарушении вся сумма валютной выручки была зачислена на счет Общества; протокол об административном правонарушении составлен с нарушением статей 28.2 и 28.5 КоАП РФ, в протоколе не указан срок, когда было выявлено правонарушение; Общество принимало все возможные для соблюдения законодательства меры: велась активная переписка с контрагентом, было заключено дополнительное соглашение о продлении срока оплаты до 180 календарных дней. В случае судебного истребования задолженности Общество все равно не смогло бы успеть получить выручку к срокам, указанным в договоре.

Ответчик требование не признал, ссылаясь на то, что факт нарушения имел место быть, порядок привлечения к ответственности соблюден, сроки привлечения к административной ответственности не нарушены, Общество не предприняло мер, обеспечивающих своевременное зачисление на его счета валютной выручки.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. N173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Невыполнение резидентом в установленный срок вышеуказанной обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации влечет привлечение к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа для юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов дела, 30.06.2003г. между ЗАО «КАДА» и ЗАО «JOVINKO MEDIENA», Литва, заключен договор N30/06 на продажу пиломатериалов. Согласно пункту 3.1 договора оплата товара производится банковским переводом на расчетный счет Продавца в валюте контракта (евро) на основании счетов-фактур в течение 60 календарных дней с момента оформления ГТД на территории Российской Федерации (паспорт сделки N04080011/2530/0001/1/0).

13.12.2007г. в пункт 3.1 договора внесены изменения в части сроков оплаты товара и предусмотрено, что оплата товара производится банковским переводом на расчетный счет Продавца в валюте контракта (евро) на основании счетов-фактур в течение 180 календарных дней с момента таможенного оформления товара на территории Российской Федерации. 10.01.2008г. в паспорт сделки N04080011/2530/0001/1/0 внесены изменения по срокам оплаты.

Из Ведомости банковского контроля по договору N30/06, ГТД N10209092/200907/0004864, ГТД N10209092/210907/0004897 следует, что по ГТД N10209092/200907/0004864 отгружен товар фактурной стоимостью 5 786,40 Евро. Дата завершения таможенного оформления 21.09.2007г. С учетом пункта 3.1 договора срок оплаты истекает 20.11.2007г. Оплата поступила 03.12.2007г. в размере 2163,71 Евро, с нарушением срока на 13 дней; 17.01.2008г. в размере 3 622,69 Евро, с нарушением срока на 58 дней;

- ГТД N10209092/210907/0004897 отгружен товар фактурной стоимостью 5 812,80 Евро Дата завершения таможенного оформления 21.09.2007г. С учетом пункта 3.1 договора срок оплаты истекает 20.11.2007г. Оплата поступила 17.01.2008г. в размере 377,31 Евро, с нарушением срока на 58 дней; 05.02.2008г. в размере 5 435,49 Евро, с нарушением срока на 77 дней.

Данный факт подробно отражен в протоколе об административном правонарушении, в постановлении о привлечении Общества к административной ответственности и подтверждается материалами дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что событие административного правонарушения имело место быть.

Суд не принимает ссылку заявителя на нарушение статьи 4.5 КоАП РФ и истечение срока привлечения к административной ответственности.

Пунктом 3.1 договора от 30.06.2003г., заключенного между ЗАО «КАДА» и ЗАО «JOVINKO MEDIENA», Литва, предусмотрено, что оплата товара производится банковским переводом на расчетный счет Продавца в валюте контракта (евро) на основании счетов-фактур в течение 60 календарных дней с момента оформления ГТД на территории Российской Федерации.

Поскольку в пункте 3.1 договора не конкретизирован момент оформления ГТД, т.е. начало или завершение оформления ГТД, суд, руководствуясь статьями 60, 165 Таможенного кодекса РФ учитывает, что товар был задекларирован к вывозу в таможенном режиме экспорта, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе, исходит из того, что моментом оформления ГТД по договору является совершение таможенным органом операций, необходимых в соответствии с настоящим Кодексом для применения к товарам таможенных процедур, необходимых для вывоза товара с территории Российской Федерации. Иными словами, проставлением в ГТД отметки о разрешении выпуска товаров с территории Российской Федерации.

Согласно отметкам Псковской таможни на ГТД N10209092/200907/0004864, ГТД N10209092/210907/0004897 и международных товаро-транспортных накладных (СМR) к ним, выпуск товара в таможенном режиме экспорта разрешен 21.09.2007г. Таким образом, течение 60-ти дней по договору начинается с 22.09.2007г. и завершается 20.11.2007г. Следовательно, до 20.11.2007года выручка могла поступить в сроки, предусмотренные пунктом 3.1 договора, 21.11.2007г. началось течение правонарушения.

В соответствии с частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

В данном случае, день совершения правонарушения - 21.11.2007г. Постановление по делу об административном правонарушении вынесено 20.11.2008г., т.е. в пределах срока, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.

Но даже если согласиться с мнением заявителя, что выручка по ГТД N10209092/200907/0004864 должна была поступить 19.11.2008г., то течение правонарушения начиналось бы с 20.11.2007г., следовательно, один год на привлечение к ответственности истекал, соответственно, 20.11.2008г., т.е. в день фактического принятия постановления.

Суд считает несостоятельным довод заявителя о том, что диспозиция пункта 4 статьи 15.25 КоАП РФ предполагает ответственность, зависящую от суммы, не зачисленной на счета в уполномоченных банках, а на момент составления протокола об административном правонарушении вся сумма валютной выручки была зачислена на счет Общества.

Из диспозиции части 4 статьи 15.25 КоАП РФ следует, что ответственность наступает именно за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации. То, что выручка поступила с нарушением сроков, предусмотренных договором, заявитель не оспаривает.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности суд не усматривает.

Как следует из материалов дела, 22.07.2008г. ответчиком направлен запрос руководителю филиала ЗАО «Экси-Банк» Псковский о предоставлении информации и документов о нарушениях валютного законодательства, на который 19.08.2008г. получен ответ.

16.10.2008г. Управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области запрошены документы непосредственно у ЗАО «Када», которые представлены Обществом 28.10.2008г.

01.11.2008г. Обществу направлено и 05.11.2008 г. им получено, уведомление о составлении 12.11.2008г. в 14 час.30 мин. протокола об административном правонарушении, с указанием места его составления. Разъяснены права, предусмотренные статьей 25.1 КоАП РФ.

11.11.2008г. Общество представило дополнительные документы по факту выявленного правонарушения и переписку с ЗАО «JOVINKO MEDIENA», Литва.

12.11.2008г. директор ЗАО «Када» представила ответчику объяснения по документам, ходатайство о составлении протокола об административном правонарушении в её отсутствие. В этот же день составлен протокол об административном правонарушении.

13.11.2008г. Обществу направлено и 17.11.2008 г. им получено, уведомление о рассмотрении 20.11.2008г. в 16 час.10 мин. протокола об административном правонарушении.

Постановление по делу об административном правонарушении вынесено 20.11.2008г. в присутствии руководителя Общества.

При таких обстоятельствах, права Общества при привлечении к административной ответственности, ответчиком соблюдены. Привлечение к административной ответственности произведено в пределах сроков, предусмотренных статьей 4.5 КоАП РФ, штраф наложен в минимальном размере, определенном частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд не принимает доводы заявителя об отсутствии вины Общества в совершенном административном правонарушении.

В силу статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

16.11.2007г. ЗАО «Када» направило в адрес ЗАО «JOVINKO MEDIENA», Литва, напоминание о том, что 19 и 20.11.2007г. истекает срок оплаты по ГТД N10209092/200907/0004864, ГТД N10209092/210907/0004897. В этот же день, ЗАО «JOVINKO MEDIENA» сообщило Обществу о своем тяжелом финансовом положении и попросило изменить срок оплаты на 180 календарных дней. На данное предложение Общество не ответило. Дополнительное соглашение об изменении срока оплаты было подписано сторонами только 13.12.2007г., при этом Общество не представило никаких доказательств того, по каким причинам названное соглашение не представилось возможным подписать ранее указанной даты. Вместе с тем, из договора N30/06 между ЗАО «Када» и ЗАО «JOVINKO MEDIENA», Литва, следует, что ЗАО «Када» с 2003 года является участником внешнеэкономической деятельности и сотрудничает с ЗАО «JOVINKO MEDIENA». Анализ Выписок банка по названному контракту за 2003-2004, 2004-2008гг. показывает, что ЗАО «JOVINKO MEDIENA» и ранее не в полном объеме оплачивало отгруженный Обществом товар. После отгрузки 09.06.2007г. общая сумма отгруженного с 2003 года товара, составила 582 608 Евро, до 18.10.2007г. было перечислено 573 166,71Евро. В этой связи суд полагает, что отгружая в сентябре 2007г. товар на сумму 5812,8 Евро и 5 956,80 Евро Общество могло предвидеть несвоевременное зачисление выручки на его счета и заблаговременно предпринять меры к увеличению сроков, предусмотренных в пункте 3.1 договора.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что заявитель не проявил должную степень заботливости и осмотрительности при исполнении договора N30/06 в целях обеспечения своевременного поступления на свои счета экспортной выручки, не предпринял должных мер, направленных на соблюдение условий договора в указанных целях.

При таких обстоятельствах, суд не принимает доводы заявителя об отсутствии вины в нарушении сроков поступления экспортной выручки.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для признания незаконным постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области от 20.11.2008г. N58-08/247 о привлечении ЗАО «КАДА» к административной ответственности.

На основании пункта 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требования отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка