• по
Более 56000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 10 октября 2012 года Дело N А52-3396/2012

Резолютивная часть решения оглашена 3 октября 2012 года.

Полный текст решения изготовлен 10 октября 2012 года. Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Циттель С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Большаковой Е.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N4 по Псковской области к Сельскохозяйственному производственному кооперативу «Выбор» о взыскании 413177 руб. 99 коп., с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления в суд, при участии в заседании

от заявителя: Зубарев А.А. - ведущий специалист-эксперт отдела общего обеспечения по доверенности от 17.01.2012 N 10-5-06/00197

от ответчика: Степанов М.А. - главный инженер по доверенности от 20.08.2012, без номера.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N4 по Псковской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась с заявлением о взыскании с сельскохозяйственного производственного кооператива «Выбор» (далее по тексту - СПК «Выбор», кооператив) задолженности в сумме 413177 руб. 99 коп., в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 898 руб. 39 коп., штрафа в сумме 6883 руб. 60 коп.; по налогу на прибыль в сумме 86 коп., по пеням в сумме 47 коп., по штрафу - 68 коп.; по единому социальному налогу в сумме 32 коп.; по налогу, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения - 2300 руб., пени - 6969 руб. 65 коп.; по платежам за пользование природными ресурсами (водный налог) в сумме 3014 руб., пени - 7467 руб. 69 коп.; по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 5 коп., пени - 3 коп.; по земельному налогу - 123422 руб.71 коп., пени - 58217 руб., 40 коп.; по пеням за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 172 263 руб. 54 коп., по штрафу за невыполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц - 31748 руб. 60 коп. Одновременно инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления в суд, установленного нормами статьи 46, 48, 115 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений основания ходатайства в предварительном судебном заседании).

В судебном заседании представитель заявителя просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления, признав уважительными причины пропуска срока указанные в ходатайстве. Поддержал требование по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Просит отказать в удовлетворении требования заявителя, в связи с тем, что налоговым органом не были соблюдены процедуры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Сроки уплаты пеней, штрафов установленные законодательством о налогах и сборах, истекли. Правомерность начисления пеней, а также сумм штрафов налоговой инспекцией не подтверждены документально. Требования об уплате налогов, пеней, штрафов, кроме требований выставленных на основании решения от 08.09.2006 N09-11/1507 ДСП, принятого по результатам выездной налоговой проверки, кооперативу не выставлялись. Считает, что причины пропуска срока на подачу заявления, указанные заявителем не являются уважительными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд

установил:

Согласно объяснениям представителя заявителя, данным в судебном заседании, взыскиваемая задолженность СПК «Выбор» по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 413177 руб. 99 коп. отражена на лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 26.07.2012 и возникла в результате проведенных мероприятий налогового контроля - по камеральной проверке (решение от 01.04.2005 N08-42/02-60/101), по выездной налоговой проверке (решение от 08.09.2006 N09-11/1507 ДС), а также по налоговым декларациям налогоплательщика, представленных в налоговую инспекцию - до 01.01.2005.

Решением налоговой инспекции от 01.04.2005 N08-42/02-60/101, принятым по результатам камеральной проверки, ответчику было предложено уплатить недоимку по плате за пользование природными ресурсами (водными объектами), пени, штраф. По сведениям отраженным в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 26.07.2012 задолженность по налогу составила 3014 руб., по пеням - 7262 руб. 16 коп., начисленных за период с 21.01.2005 по 01.01.2010. Кроме того, по данным лицевого счета имеется задолженность по пени начисленных до 01.01.2005 в сумме 205 руб.53 коп. Налоговой инспекцией в сроки установленные статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) направлены СПК «Выбор» требования об уплате налога, пени по состоянию на 01.04.2005 N08-42/02-61/123, в том числе на сумму 886 руб.35 коп. , сроком исполнения - до 18.04.2005, по состоянию на 30.03.2005 N5971 об уплате пени на сумму 205 руб. 53 коп., сроком исполнения - 19.04.2005. Требование об уплате недоимки по налогу, как в целом на доначисленную сумму по решению, так и на оставшуюся часть после частичной уплаты, по пеням в сумме 6375 руб. 81 коп., за период с 18.04.2005 по 01.01.2010 налогоплательщику не выставлялось, что подтверждено представителем заявителя в судебном заседании.

Решением налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки от 08.09.2006 N09-11/1507 ДСП, от 08.09.2006 N09-11/1508 дсп ответчику было предложено уплатить недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по единому социальному налогу, по налогу, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, пени по названным налогам и по налогу на доходы физических лиц, а также взысканные штрафы за неполную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, за невыполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц. На основании решений налоговой инспекцией с соблюдением сроков, установленных НК РФ, законному представителю кооператива были вручены требования об уплате налога по состоянию на 08.09.2006 N09-11/927 сроком исполнения до 18.09.2006, требование об уплате налоговой санкции от 08.09.2006 N09-11/928, сроком исполнения до 09.10.2006. Предъявленные требования налогоплательщиком исполнены частично. Согласно данным лицевого счета по состоянию на 26.07.2012 за СПК «Выбор» значится задолженность по пеням за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 898 руб.39 коп., по штрафу в сумме 6883 руб.60 коп., по налогу уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения - 2300 руб., по пеням - 834 руб. 44 коп., по пеням за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц - 172263 руб. 54 коп., включая пени в сумме 12823 руб. 51 коп. за период с 09.09.2006 по 01.11.2006, по штрафу - 31748 руб.60 коп. Требование об уплате пеней за несвоевременное перечисление удержанного налога на доходы физических лиц за период с 09.09.2006 по 01.11.2006 налогоплательщику в установленные сроки заявителем не направлялось.

Кроме того, согласно электронной базе данных налоговой инспекции у СПК «Выбор» имеется задолженность, образовавшаяся до 01.01.2005. По пеням за несвоевременную уплату налога при упрощенной системе налогообложения, в сумме 6125 руб.21 коп. Требование об уплате пеней в сумме 6125 руб. 21 коп. налогоплательщику налоговой инспекцией не направлялось. По налогу на прибыль - в сумме 86 коп., по пеням - в сумме 47 коп., по штрафу - 68 коп. По единому социальному налогу - 32 коп., в том числе зачисляемому в Федеральный бюджет - 30 коп., в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования - 2 коп., по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 5 коп., по пеням - 3 коп., по земельному налогу - 123422 руб. 71 коп., в том числе - 79437 руб.71 коп. образовавшаяся до 01.01.2005, в сумме 43985 руб., по сроку уплаты 15.11.2005, по пеням - 58217 руб. 40 коп, включая пени - 56783 руб.66 коп. начисленные за период с 01.01.2005 по 01.01.2010, 1433 руб. 74 коп., за период с 01.06.2006 по 01.01.2011. Выставленные требования об уплате налога, пеней, штрафа по состоянию на 30.03.2005 N5971 сроком исполнения 19.04.2005, N549 - сроком исполнения до 18.04.2007, по состоянию на 10.02.2006 N23779 сроком исполнения до 03.03.2006, не исполнены. Доказательства получения указанных требований ответчиком налоговой инспекцией не представлены. Требования об уплате пеней за несвоевременную уплату земельного налога - на сумму 58217 руб. 40 коп. ответчику не выставлялись, что подтверждено представителем заявителя в судебном заседании. При этом подтвердить документально правомерность отражения в лицевом счете налогоплательщика указанных сумм, представитель заявителя не имеет возможности по причине их отсутствия, в связи с их уничтожением по истечении срока хранения.

Решения о взыскании вышеуказанной задолженности с кооператива во внесудебном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией не принимались, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании 413177 руб. 99 коп. и с ходатайством о восстановлении сроков на обращение в суд, предусмотренных статьями 46, 48, 115 Налогового кодекса Российской Федерации. В обоснование ходатайства представитель заявителя в судебном заседании сослался на то, что срок пропущен в связи с большой загруженностью и недостаточным количеством сотрудников, с реорганизационными работами.

Суд находит ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления необоснованным, а его требование о взыскании с кооператива задолженности в сумме 413177 руб. 99 коп. не подлежащим удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Предъявление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа расценивается Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставленное налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения (в редакции, действующей до 01.01.2007). Согласно статьи 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2007, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. При этом, требование в силу части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат исполнению в добровольном порядке в течение 10 календарных дней с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьями 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период до 01.01.2007 решение о взыскании налога (пени) за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60-ти дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Эти же положения статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в силу пунктов 9, 10 названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафа.

Вместе с тем, Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2007, не был определен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае, если решение о взыскании задолженности за счет денежных средств или за счет имущества налогоплательщика в бесспорном порядке не было принято своевременно.

В то же время в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 12 постановления от 28.02.2001 N5, судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьей 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Имея в виду, что данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

Согласно пункту 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего закона.

Применив вышеизложенный порядок исчисления совокупности сроков, исходя из дат исполнения требований об уплате налогов, пеней, штрафа - 18.04.2005, 19.04.2005, 03.03.2006, 18.09.2006, 09.10.2006, срока давности взыскания штрафа налоговый орган должен был обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по пеням и штрафу, образовавшейся в период до 01.01.2005, по результатам выездной и камеральной проверки не позднее соответственно до 18.12.2005, 19.12.2005, 03.09.2006, 18.05.2007, 09.06.2007. По задолженности в сумме 83541 руб.93 коп., включая: пени по платежам за пользование природными ресурсами - 6375 руб. 81 коп., за период с 18.04.2005 по 01.01.2010, по пеням за несвоевременную уплату налога при применении упрощенной системы налогообложения, начисленным до 01.01.2005 - 6125 руб. 21 коп., пени по земельному налогу - 58217 руб. 40 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 09.08.2006 по 01.11.2006 в сумме 12823 руб.51 коп., требования налогоплательщику не направлялись. При исчислении совокупности сроков для обращения налоговому органу с заявлением о взыскании в судебном порядке, суд исходит из положений статьей 69, 70 НК РФ действующих в редакции до 01.01.2007, соответственно срок для обращения с таким заявлением истек соответственно до 10.09.2006, 10.08.2007. По пеням, начисленным по платежам за пользование природными ресурсами за период с 18. 04.2005 до 01.01.2007, пеням по земельному налогу за период с 01.01.2005 подо 01.01.2007 - срок истек 10.09.2007.

В соответствии с налоговым законодательством, действующим до 01.01.2007 с учетом положений пункта 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 N137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» пропущенный срок на взыскание вышеуказанной задолженности в принудительном порядке восстановлению не подлежит.

Материалами дела подтверждается, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании штрафа в сумме 68 коп по налогу на прибыль по требованию по состоянию на 30.03.2007 N549 истек 18.10.2007, о взыскании пеней по платежам за пользование природными ресурсами за период с 01.01.2007 по 01.01.2010 срок истек - 01.07.2010, о взыскании пеней по земельному налогу за период с 01.01.2007 по 01.01.2011 - срок истек 01.07.2011.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 115 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2007, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, установленного пунктом 3 статьи 46, пунктом 1 статьи 115 НК РФ, заявителем указаны причины - большая загруженность и недостаточное количество сотрудников, в судебном заседании дополнены причинами - проведение реорганизационных мероприятий, утрата документов в связи с истечением сроков их хранения.

Суд считает, ходатайство заявителя применительно к взысканию задолженности, по которой срок обращения в суд истек соответственно 18.10.2007, 01.07.2010, 01.07.2011 удовлетворению не подлежит, поскольку названные заявителем причины не могут быть признанными уважительными в силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 32, статьи 33 НК РФ. Следовательно, требования заявителя в этой части также не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N4 по Псковской области о взыскании 413177 руб.99 коп. с Сельскохозяйственного производственного кооператива «Выбор» - отказать.

На решение в течение месяца после принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

     Судья
С.Г.Циттель

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка

Номер документа: А52-3396/2012
Принявший орган: Арбитражный суд Псковской области
Дата принятия: 10 октября 2012

Поиск в тексте