• по
Более 59000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД г.САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 1 августа 2005 года Дело N А56-16976/2005


[При соблюдении требований ст.165 НК РФ в части представления документов, предусмотренных законом, у налогового органа отсутствовали законные основания для отказа в возмещении НДС]

___________________________________________________________________

Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 марта 2006 года данное решение частично отменено. Дело в отмененной части направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

___________________________________________________________________


Резолютивная часть решения объявлена 26 июля 2005 года.

Полный текст решения изготовлен 1 августа 2005 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Энерго-росс" к ИФНС России по Петроградскому району СПб о признании недействительным решения, установил:

ООО "Энерго-росс" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения ИМФС России по Петроградскому району Санкт-Петербурга N 0509129 от 18.04.2005 об отказе в возмещении НДС за декабрь 2004 года, N 0509129/1 от 18.04.2005 о привлечении к налоговой ответственности, обязать налоговый орган возместить НДС за декабрь 2004 года в порядке, предусмотренном ст.176 НК РФ.

Стороны в судебное заседание явились.

Требования заявителя основаны на соблюдении им требований ст.165, ст.ст.171, 172 НК РФ при подтверждении им ставки 0% в связи с экспортом нефтепродуктов и налоговых вычетов. Ответчик представил отзыв. Отказ в возмещении НДС связан с неподтверждением сумм налоговых вычетов в связи с отсутствием факта оприходования сырья. Ответчик ссылается на установленные признаки недобросовестности налогоплательщика. Занижение налоговой базы по НДС за ноябрь связано с неотражением авансовых платежей.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд установил следующее.

ООО "Энерго-росс" представило в налоговый орган декларацию по НДС по налоговой ставке 0% за декабрь 2004 года в связи с экспортом нефтепродуктов, документы, предусмотренные ст.165 НК РФ.

Налоговым органом вынесено решение N 0509129 от 18.04.2005 об отказе в возмещении НДС за декабрь 2004 года в сумме 961075 руб., возмещении НДС в сумме 49483 руб. Решение вынесено по результатам камеральной проверки декларации по НДС по ставке 0%, документов, представленных на основании ст.165 НК РФ. При этом налоговым органом подтверждено, что заявитель правомерно применил ставку 0% при реализации товаров на экспорт.

Как следует из материалов дела, заявитель в соответствии с контрактом N 22РТ/СС от 06.06.2003 поставлял нефтепродукты на экспорт.

Согласно пп.4 п.1 ст.164 НК РФ налогообложение по ставке 0% производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ. Данной нормой предусмотрен перечень документов, которые представляются для подтверждения обоснованности применения ставки по НДС при реализации товаров, предусмотренных пп.4 п.1 ст.164 НК РФ. Для подтверждения ставки по НДС представляются: контракт, выписка банка, грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа о вывозе груза.

Документы, представленные заявителем, отвечают требованиям пп.4 п.1 ст.165 НК РФ.

Представленные документы: выписки банков, учетные карточки банка, извещения банка подтверждают поступление выручки от иностранного покупателя. Данные о поступлении выручки отражены заявителем в декларации в данных о реализации.

Таким образом, представленные документы подтверждают вывоз товара, соблюдение требований ст.165 НК РФ, что не оспаривается налоговым органом.

В рамках камеральной проверки налоговый орган исследовал вопрос обоснованности налоговых вычетов. Налоговым органом были направлены запросы в отношении поставщиков ООО "Энерго-росс". Налоговым органом не подтверждены налоговые вычеты в сумме 1053141 руб. по сырью, приобретенному для производства экспортного товара, по услугам, оказанным ООО "Анри-центр" по переработке сырья, в связи с неподтверждением факта оприходования данного сырья.

Право налогоплательщика на возмещение НДС из бюджета, а также условия реализации этого права установлены ст.176 НК РФ. Порядок реализации права налогоплательщика на возмещение НДС при экспорте товаров (работ, услуг) определен п.4 ст.176 НК РФ. Согласно названной норме суммы, определенные ст.171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подп.1-6 п.1 ст.164 НК РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п.6 ст.166 НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной п.7 ст.164 НК РФ, и документов, предусмотренных ст.165 названного Кодекса. При этом возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в п.7 ст.164 НК РФ, и документов, приведенных в ст.165 НК РФ.

Таким образом, для реализации права на возмещение НДС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию по налоговой ставке 0% и документы, предусмотренные ст.165 НК РФ, на основании которых не позднее трех месяцев производится возмещение налога. В течение этого срока налоговый орган в соответствии с п.4 ст.176 НК РФ должен проверить обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов, и лишь затем принять решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении. Вместе с тем согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Из материалов дела следует, что в проверяемом периоде действовал агентский договор N 6-АГ от 06.06.2003 между ООО "АНРИ-центр" (агент) и ООО "Энерго-росс", в соответствии с которым агент выполнял услуги, связанные с железнодорожной перевозкой экспортной продукции. В рамках договора N 7 ПР-2003 ООО "АНРИ-центр" осуществляло и переработку сырья, поставленного в адрес заявителя.

Представленные документы подтверждают приобретение нефтепродуктов, их переработку, поставку на экспорт, объясняют отсутствие отметок в товаросопроводительных документах о принадлежности товара заявителю. Налоговым органом неправомерно не оценено действие агентского договора по оказанию услуг оформления экспортного груза.

Выводы о недобросовестности заявителя основаны на том, что ООО "АНРИ-центр" и ООО "Энерго-росс" являются взаимозависимыми лицами, поскольку на должности главного бухгалтера состоит одно и то же лицо - Т.И.Трифонова, на должности директора - Горбатиков В.К. Сторонами заключались договоры беспроцентного займа. По мнению налогового органа, им выявлены обстоятельства, свидетельствующие о предпринимательской деятельности, направленной на возмещение НДС.

Доводы налогового органа в части фиктивности сделок, согласованности действий "взаимозависимых лиц" по уходу от налогов не могут быть приняты судом, поскольку они никак не подтверждаются им. Организации являются самостоятельными налогоплательщиками, в отношении которых должны применяться меры налогового контроля, осуществляться меры принудительного исполнения ими обязанностей, в том числе по уплате НДС в бюджет. Осуществление такого контроля входит в компетенцию налоговых органов.

Налоговым органом не представлено доказательств того, что расчеты по рассмотренным им сделкам были проведены обслуживающем банке в один день. Данные обстоятельства не были установлены в ходе проверки, не представлены такие доказательства и в суд. Наличие расчетных счетов в одном банке не свидетельствует о фиктивности сделок без представления конкретных доказательств.

Не может быть принят и довод ответчика в части недобросовестности со ссылками на расчеты заемными средствами. Уплата НДС за счет заемных средств не противоречит законодательству о налогах и сборах.

На момент проведения проверки часть заемных средств была возвращена. Проведены и окончательные расчеты с заимодавцем. Таким образом, налоговым органом не опровергнуты доказательства реальности понесенных затрат при приобретении товара и его переработке. Налоговым органом не представлено доказательств наличия взаимозависимости лиц в соответствии с положениями ст.20 НК РФ. Не применялись им и положения cт.40 HК РФ. He представлено доказательств недобросовестности ООО "АНРИ-центр". Кроме того, результаты камеральных проверок по предшествующим налоговым периодам также оценены судебными инстанциями. Выводы налогового органа со ссылками на отсутствие доказательств принадлежности и оприходования товара при тех же обстоятельствах признаны судебными инстанциями не соответствующими действительности.

Таким образом, выводы налогового органа не могут быть приняты судом. Отказ в принятии налоговых вычетов при подтверждении правомерности применения ставки 0% и факта уплата НДС в связи с оказанием услуг по переработке экспортного товара неправомерен. Решение налогового органа в части отказа в возмещении НДС за декабрь подлежит признанию недействительным.

Решение налогового органа N 0509129/1 от 18.04.2004 также является незаконным по следующим основаниям.

По результатам камеральной проверки применения ставки 0% за декабрь 2004 года налоговый орган установил, что ООО "Энерго-росс" занизило налогооблагаемую базу по НДС за ноябрь 2004 года на сумму авансовых платежей в нарушение ст.162 НК РФ. В связи с чем был начислен налог, пени, применена ответственность за неуплату налога.

По мнению заявителя, реализация товара произведена в том же периоде, что и поступление денежных средств, учитывая момент передачи товара. Момент реализации товара определен заявителем неправильно исходя из отметок таможенного органа на ГТД о выводе товара. Однако выводы налогового органа о занижении налогооблагаемой базы также неправомерны.

Спорная выручка по контракту заявителю поступила в ноябре 2004 года, отгрузка по этому контракту произведена в декабре. Заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по ставке 0 процентов за декабрь 2004 года и документы, предусмотренные ст.165 НК РФ, для подтверждения права на применение указанной ставки.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст.153-158 Кодекса, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В силу п.1 ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Кодекса в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). В соответствии с п.9 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

В данном случае полный пакет документов ООО "Энерго-росс" был собран и направлен в налоговый орган в январе 2005 года. При таких обстоятельствах у заявителя не было оснований для увеличения налоговой базы по товарам, реализованным в режиме экспорта, на сумму авансового платежа, полученного в счет предстоящей поставки. Заявитель правомерно исчислил НДС с указанной выручки и включил данный налог в налоговую декларацию по ставке 0 процентов за декабрь 2004 года.

Доначисления, произведенные налоговым органом, являются неправомерными.

Заявитель неправомерно привлечен к налоговой ответственности за неуплату НДС за ноябрь 2004 года. Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности подлежит признанию недействительным.

В соответствии со ст.201 АПК РФ налоговый орган обязан устранить нарушения прав по возмещению НДС в порядке, предусмотренном ст.176 НК РФ. Требование о возмещении НДС за декабрь 2004 года в порядке ст.176 НК РФ правомерно, подлежит удовлетворению.

Заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.104 АПК РФ, гл.25.3 НК РФ уплаченная госпошлина в размере 20110 руб. 75 коп. (платежное поручение N 108 от 21.04.2005) подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 201 АПК РФ, НК РФ, арбитражный суд решил:

Признать недействительными решения ИФНС России по Петроградскому району Санкт-Петербурга N 0509129 от 18.04.2005 в части отказа в возмещении НДС за декабрь 2004 года, N 0509129/1 от 18.04.2005 о привлечении к налоговой ответственности за неуплату НДС за ноябрь 2004 года.

Обязать ИФНС России по Петроградскому району Санкт-Петербурга устранить нарушения прав заявителя по возмещению НДС, возместить обществу с ограниченной ответственностью "Энерго-росс" НДС за декабрь 2004 года в порядке, предусмотренном п.4 ст.176 НК РФ.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Энерго-росс" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 20110 рублей 75 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

     Судья
...

     Текст документа сверен по:
рассылка

Номер документа: А56-16976/2005
Принявший орган: Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Дата принятия: 01 августа 2005

Поиск в тексте