ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 марта 2009 года Дело N А78-6272/2008

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе: председательствующего судьи Гуменюк Т.А.,

судей: Пущиной Л.Ю., Шелёминой М.М.,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае на решение от 23 декабря 2008 года Арбитражного суда Читинской области по делу N А78-6272/2008-С2-20/341 (суд первой инстанции: Анисимов М.И.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ЗабТехресурс» обратилось в суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее - ТУ ФСФБН) о назначении административного наказания N 76-08/224 от 10.11.2008, N 76-08/222 от 10.11.2008, N 76-08/221 от 10.11.2008.

Решением Арбитражного суда Читинской области от 23 декабря 2008 года заявленные требования удовлетворены.

В апелляционном порядке законность и обоснованность решения суда не проверялись.

Обжалуя решение суда в связи с неправильным применением судом норм материального права, ТУ ФСФБН оспаривает вывод суда об отсутствии в действиях общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, считает, что указание в справке о валютных операциях недостоверных сведений о коде вида валютных операций является нарушением установленного порядка предоставления данной формы учёта и отчётности в уполномоченный банк и образует объективную сторону состава вменяемого правонарушения, в связи с чем просит об отмене обжалуемого судебного акта и принятии нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на кассационную жалобу ООО «ЗабТехресурс» отклоняет изложенные в ней доводы, считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом (уведомления N 63517 от 11.03.2009, N 63518 от 10.03.2008, N 63519 от 10.03.2009), однако своих представителей на судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.

Как видно из материалов дела, при проведении ТУ ФСФБН проверки соблюдения ООО «ЗабТехресурс» валютного законодательства установлено его нарушение, выразившееся в неправильном оформлении:

- справки о валютных операциях от 06.05.2008, от 28.05.2008, 09.07.2008, 23.07.2008 по контракту N ESY-24-09 от 26.04.2007: в графе 6 данных справок валютные операции идентифицированы по коду 11030 - предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до трёх лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России (авансовый платёж); фактически при зачислении денежных средств общество осуществило валютные операции, соответствующие коду видов валютных операций 11050 - предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до 180 дней в виде предварительной оплаты при импорте товаров, за исключением платежей с кодом 11030, и 11020 - расчёты и переводы резидента при предоставлении нерезидентом резиденту отсрочки платежа при импорте товаров, за исключением платежей с кодом 11010 (платежи после ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

- справки о валютных операциях от 31.01.2008, от 18.03.2008, 23.07.2008, 15.08.2008 по контракту N ESY-32-01/2006 от 09.03.2006: в графе 6 данных справок валютная операция идентифицирована по коду 11010 - расчёты и переводы резидента при предоставлении нерезидентом резиденту отсрочки платежа при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России (платежи после ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации); фактически при зачислении денежных средств общество осуществило валютные операции, соответствующие коду видов валютных операций 11010 и 11030;

- справки о валютных операциях от 31.01.2008, от 18.03.2008, 22.04.2008 по контракту N ESY-24-04 от 25.05.2006: в графе 6 данных справок валютная операция идентифицирована по коду 11030; фактически при зачислении денежных средств общество осуществило валютные операции, соответствующие коду видов валютных операций 11010; кроме того, в справке о валютных операциях от 15.08.2008, от 18.08.2008, 22.08.2008, 11.09.2008: в графе 6 данных справок валютные операции идентифицированы по коду 11050; фактически при зачислении денежных средств общество осуществило валютные операции, соответствующие коду видов валютных операций 11030, а в графе 6 справки о валютных операциях от 08.07.2008 и от 23.07.2008 валютная операция идентифицирована по коду 11020; фактически при зачислении денежных средств общество осуществило валютные операции, соответствующие коду видов валютных операций 11010.

О факте правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении ООО «»ЗабТехресурс составлены протоколы об административном правонарушении N 76-08/222 от 24.10.2008, N 76-08/222 от 24.10.2008, N 76-08/224 от 24.10.2008.

Постановлениями ТУ ФСФБН о назначении административного наказания N 76-08/221 от 10.11.2008, N 76-08/222 от 10.11.2008, N 76-08/224 от 10.11.2008 ООО «ЗабТехресурс» привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей за совершение каждого правонарушения, что составило 120000 рублей, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в нарушении порядка оформления справки о валютных операциях, установленного приложением N 1 к Инструкции Центрального Банка России от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», что является несоблюдением порядка предоставления форм учёта и отчетности по валютным операциям.

Принимая решение об удовлетворении заявленных ООО «ЗабТехресурс» требований о признании незаконными и отмене вышеуказанных постановлений, суд первой инстанции мотивировал его отсутствием в действиях общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, так как указание в справке о валютных операциях неправильного кода вида валютной операции свидетельствует о нарушении порядка составления указанной справки и не является нарушением установленного порядка представления форм учёта и отчётности в уполномоченный банк, следовательно, не образует объективную сторону вменяемого резиденту правонарушения.

Проверив в порядке, предусмотренном статьёй 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, законность и обоснованность решения суда, принятого по настоящему делу, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не установил нарушений норм материального и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьёй 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учёт и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 названного Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учёта и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пунктом 1.2 Инструкции Центрального Банка России от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция N 117-И) установлена обязанность резидентов при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представлять в уполномоченный банк в том числе справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (далее - справка о валютных операциях).

Приложением N 1 к Инструкции N 117-И установлен порядок заполнения справки о валютных операциях, в графе 6 которой указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции (п.7).

Как видно из материалов дела, установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о валютных операциях ООО «ЗабТехресурс» исполнена.

Неправильное заполнение графы 6 справки о валютных операциях не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям и не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах Арбитражным судом Читинской области сделан правильный вывод об отсутствии у органа валютного контроля правовых оснований для привлечения ООО «ЗабТехресурс» к административной ответственности на основании указанной нормы.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа не находит предусмотренных статьёй 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований для отмены решения суда первой инстанции, принятого по настоящему делу, в связи с чем в силу пункта 1 части 1 статьи 287 Кодекса оспариваемый судебный акт отмене не подлежит.

Руководствуясь статьями 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 23 декабря 2008 года Арбитражного суда Читинской области по делу N А78-6272/2008-С2-20/341 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка