АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

РЕШЕНИЕ

от 19 марта 2008 года Дело N А51-2007/2008

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи А.В.Пятковой при ведении протокола судебного заседания судьёй А.В.Пятковой

рассмотрев в судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью «Цемент - торг»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае

об отмене постановления о назначении административного наказания от 05.02.20008 N 05-07/624П при участии в судебном заседании:

от заявителя - Гусева Н.М. по доверенности N 08/1 от 04.02.2008 со специальными полномочиями сроком на 1 год

от административного органа - начальник отдела валютного контроля Решетникова Г.Л. по доверенности от 08.10.2007 сроком на 1 год на представительство, удостоверение В N 0001981; главный государственный инспектор отдела валютного контроля Дробков А.А. по доверенности от 21.05.2007 сроком на 1 год со специальными полномочиями, удостоверение В N 0002031 установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Цемент - торг» (далее по тексту заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления о назначении административного наказания от 05.02.20008 N 05-07/624П, вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее административный орган).

Заявитель в судебном заседании письмом от 19.03.2008 уточнил заявленные требования и просит признать незаконным и отменить постановление о назначении административного наказания от 05.02.20008 N 05-07/624П.

Суд, рассмотрев данное заявление, удовлетворяет его в соответствии с пунктом 1 статьи 49 АПК РФ.

По мнению заявителя в его действиях отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (сокращенно КоАП РФ), поскольку справка о подтверждающих документах не отнесена нормативными актами к категории документов, являющихся формой учёта и отчётности. В обоснование своих доводов заявитель ссылается на письмо Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 20.08.2007 N ВАС-С05/С4-1183 и на письмо Центробанка РФ от 26.07.2007 N 04-31-2/3178.

Административный орган предъявленные требования не признал, в обоснование своих возражений сослался на то, что Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлена обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, по представлению органам и агентам валютного контроля документов и информации, связанных с проведением валютных операций.

Справки, предусмотренные Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (сокращенно - Положением N 258-П), являются формами учёта и отчётности, установленными Банком России во исполнение части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ.

Ввиду неоднозначности понимания Инструкции N 117-И и Положения N 258-П в части отнесении справок к формам учёта и отчётности Центральный банк Российской Федерации принял Указание от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», которым справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о поступлении валюты Российской Федерации, отнесены к категории документов, являющихся формами учёта и отчётности.

Из материалов дела судом установлено.

Общество с ограниченной ответственностью «Цемент - торг» зарегистрировано в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Владивостока 30 марта 2007 года, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 25 N 002786209.

В августе 2007 года Хасанской таможней была проведена проверка соблюдения Обществом требований валютного законодательства РФ.

В ходе проверки таможенный орган выяснил, что ООО «Цемент-торг» и внешнеторговая компания с ограниченной ответственностью «Лун Чэнь» г. Хуньчунь заключили международный контракт от 08.05.2007 N07-05-08 на поставку на условиях DAF Гродеково (Россия); FCA Дунин, Суйфуньхэ, Хуньчунь (КНР) портландцемента китайской марки 42.5 (Российской марки М-500) и 32.5 (Российской марки М-400) на общую сумму 4 890 750 долларов США.

10 мая 2007 года Общество по контракту от 08.05.2007 N 07-05-08 оформило паспорт сделки N07050001/3349/00542/0 в Приморском региональном филиале ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» г. Владивосток.

Общество осуществило ввоз портландцемента по ГТД N10717010/250707/0000334 - на сумму 979,16 долларов США и по ГТД N10717010/070807/0000350 - на сумму 3 916,64 долларов США.

В целях учёта валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением Общество представило 10 августа 2007 года в Приморский региональный филиал ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» г. Владивосток (уполномоченный банк) справку о подтверждающих документах, указав в графе 1 - дату 07.08.2007; в графе 3 - ГТД N10717010/070807/0000350; в графе 5 - 4895,80 долларов США (общую сумму товара, ввезённого по ГТД N 10717010/250707/0000334 и N10717010/070807/0000350).

Обнаружив нарушение пунктов 2.2 и 2.4 Положения N 258-П, выразившееся в несоблюдении установленного порядка и сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, таможенный орган телеграммой N 13-13/561, которая получена 10.12.2007 главным бухгалтером Общества Панкратовой, уведомил Общество о необходимости явиться в Хасанскую таможню 13 декабря 2007 года в 11час. 00мин. для составления протокола об административном правонарушении и выяснения обстоятельств дела.

13 декабря 2007 года по факту выявленного правонарушения таможенным органом был оформлен протокол об административном правонарушении N 10717000-232/2007.

14 декабря 2007 года дело об административном правонарушении в отношении ООО «Цемент - торг» было направлено для рассмотрения в Территориальное управление Росфиннадзора в Приморском крае в порядке статьи 23.60 КоАП РФ.

Определением от 22.01.2008 административный орган назначил рассмотрение дело об административном правонарушении N 05-07/642 в отношении ООО «Цемент - торг» на 31 января 2008 года.

По ходатайству заявителя рассмотрение дела об административном правонарушении было отложено на 05.02.2008. Данное определение было направлено Обществу заказной корреспонденцией и получено последним.

05 февраля 2008 года административным органом вынесено постановление N 05-07/642П, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 40.000 рублей.

Не согласившись с постановлением N 05-07/642П от 05.02.2008, ООО «Цемент - торг» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением в порядке § 2 главы 25 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования ООО «Цемент - торг» по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями пункта 1 части 2 статьи 24 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона.

При этом часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности.

Из оспариваемого постановления следует, что Общество привлечено к административной ответственности за нарушение порядка заполнения справки о подтверждающих документах, представленной в уполномоченный банк в установленный законодательством срок.

Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ разграничивает институты «учёт и отчётность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».

Согласно части 4 статьи 5 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ единые формы учёта и отчётности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.

Из пункта 2 части 3 статьи 23 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ следует, что Центральный Банк Российской Федерации устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформление паспортов сделок» (далее по тексту Инструкция ЦБ РФ N 117-И) и Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее по тексту Положение ЦБ РФ N 258-П).

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в пункте 10 части 4 статьи 23 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции, которая абзацем 2 пункта 1.2 Инструкции ЦБ РФ N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчётах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Пунктом 2.4 Положения N 258-П установлена обязанность резидента представлять в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации в письме от 26.07.2007 N 04-31-2/3178 «О применении части 2 статьи 15.25 КоАП РФ» разъяснил, что нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учёта и отчётности по валютным операциям.

Высший Арбитражный суд Российской Федерации в письме от 20.08.2007 N ВАС-С05/С4-1183 рекомендовал арбитражным судам учитывать указанную позицию Центрального банка РФ при рассмотрении дел об оспаривании постановлений административных органов о привлечении данных лиц к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Поскольку нормативными актами Банка России справка о подтверждающих документах не отнесена к категории документов, являющихся формами учёта и отчётности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий Общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Судом не принимается ссылка административного органа на Указание Центробанка РФ от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляющим резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж». Так как, данное Указание не действовало на момент представления обществом справки о подтверждающих документах (10.08.2007) и составления протокола об административном правонарушении от 13.12.2007, поскольку согласно статье 2 настоящее Указание вступило в законную силу 26.01.2008.

В соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Следовательно, в силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ к спорным правоотношениям данное Указание применению не подлежит.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ решение административного органа о привлечении к административной ответственности может быть признано судом незаконным, в случае, если оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности, или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий.

Поскольку несоблюдение обществом порядка и сроков представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах не образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что постановление от 05.02.2008 N 05-07/642П является незаконным и подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае от 05.02.2008 N05-07/642П о привлечении ООО «Цемент-торг» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 40.000 руб.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка