ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 31 января 2008 года Дело N А57-6435/07

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего Метелиной Т.А., судей: Закировой И.Ш., Сибгатуллина Э.Т.,

при участии: от истца - Федорова А.А., доверенность от 24.12.07 N 12/2007-37, Шляков А.Н., доверенность от 16.01.08 N 1/2008-7, Шарикова С.В., доверенность от 25.12.07 N 12/2007-39,

от ответчика - без участия,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества «Волгомост», г. Саратов,

на решение от 07.08.07 (судья Вулах Г.М.) и постановление апелляционной инстанции от 26.10.07 (председательствующий Балашов Ю.И., судьи Елистратов К.А., Степура С.М.) Арбитражного суда Саратовской области по делу NА57-6435/07

по заявлению открытого акционерного общества «Волгомост», г. Саратов, к территориальному управлению Федеральной службы финансово - бюджетного надзора по Саратовской области, г. Саратов, о признании недействительными постановлений о назначении административного наказания NN 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60 от 11 мая 2007 года,

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 07.08.07, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции того же суда от 26.10.07, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись частично с принятыми по делу судебными актами, открытое акционерное общество «Волгомост» обратилось с кассационной жалобой, в которой просит их отменить в части оставления в силе постановлений о назначений административного наказания N 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 от 11.05.07.

По мнению заявителя жалобы судебные инстанции не приняли во внимание, что поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административного органом действий Общества по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствовали.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлен перерыв до 31.01.08 до 14 час. 25 мин.

Правильность применения норм материального и процессуального права проверена Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в порядке, установленном статьями 274-287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заслушав представителей Открытого акционерного общества «Волгомост», исследовав материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия считает ее подлежащей удовлетворению.

Из материалов дела следует, что Территориальным управлением федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области была проведена проверка соблюдения ОАО «Волгомост» валютного законодательства за период с 01.01.06 по 31.12.06, в результате которой были выявлены нарушения норм валютного законодательства, о чем 07.05.07 составлен акт проверки.

На основании указанного акта составлены протоколы об административных правонарушениях от 07.05.07 и вынесены постановления N 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 от 11.05.07 о совершении Обществом административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с постановлением N 60 от 11.05.07 Общество признано виновным в нарушении пункта 3.14 Инструкции Банка России от 15.06.04 N 117-И, которое выразилось в несоблюдении сроков представления в банк ПС документов для оформления ПС не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.

В соответствии с постановлениями NN 54,55,56,57,58,59 от 11.05.07 Общество признано виновным в нарушении пункта 2.7 Положения Банка России от 01.06.04 N 258-П, которое выразилось в несоблюдении сроков представления в банк ПС справки о расчетах через счета за рубежом, представляемые в банк ПС в срок, не превышающий 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

В соответствии с постановлениями NN 45,46,47.48,49,50.51,52,53 от 11.05.07 Общество признано виновным в нарушении пункта 2.4. Положения Банка России от 01.06.04 N 258-П, которое выразилось в несоблюдении сроков представления в банк ПС справки о подтверждающих документах, которая представляется не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ.

Не согласившись с постановлениями административного органа, Общество обжаловало их в суд, который отказал в удовлетворении заявленных требований. При этом суд исходил из того, что факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, доказан.

Коллегия считает вывод суда неправильным в части отказа в удовлетворении заявленных требований о признании недействительными постановлений о назначении административного наказания NN 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 от 11.05.07, исходя из следующего:

Пунктом 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с нормами Федерального закона от 10.12.03 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» различаются институты «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».

Согласно части 4 статьи 5 указанного Федерального закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

В проверяемом периоде в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не были установлены.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 вышеназванного Федерального закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Инструкцией Банка России от 15.06.04 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением Банка России от 01.06.04 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Федерального закона, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23 Федерального закона), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции. К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Таким образом, данные справки, предоставляемые субъектами предпринимательской деятельности в банк, в котором оформлен паспорт внешнеэкономической сделки, не были названы действующим законодательством в качестве форм учета и отчетности, поэтому несвоевременное представление этих документов не являлось в проверяемом периоде правонарушением, к ответственности за совершение которого было привлечено Общество.

Данная позиция отражена в письме Центрального Банка Российской Федерации от 26.07.07 N 04-31-2/3178 «О применении части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», разъяснения которого Высший Арбитражный Суд Российской Федерации рекомендовал в рассматриваемом периоде учитывать при рассмотрении дел об оспаривании постановлений административных органов о привлечении лиц к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.07 N ВАС-С05/С4-1183, Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.07 N 14275/07).

При таких обстоятельствах коллегия считает принятые по делу судебные акты подлежащими отмене в части отказа в удовлетворении заявленных требований о признании недействительными постановлений о назначении административного наказания NN 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 от 11.05.07, в связи с неправильным применением судами норм материального права.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, статьями 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 07.08.07 и постановление апелляционной инстанции от 26.10.07 Арбитражного суда Саратовской области по делу NА57-6435/07 отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований о признании недействительными постановлений о назначении административного наказания NN 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 от 11.05.07, кассационную жалобу удовлетворить.

Признать недействительными постановления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора по Саратовской области о назначении ОАО «Волгомост» административного наказания NN 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 от 11.05.07.

В остальной части указанные судебные акты оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка