АРБИТРАЖНЫЙ СУД САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 16 марта 2007 года Дело N А56-15081/2006

Резолютивная часть решения объявлена 09 марта 2007 года. Полный текст решения изготовлен 16 марта 2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Галкина Т.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Галкиной Т.В. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель ООО "БалтСервис"

ответчик Межрайонная ИФНС России N19 по Санкт-Петербургу, Межрайонная ИФНС России N23 по Санкт-Петербургу о признании недействительным решения и обязании возместить НДС при участии от заявителя: предст. Подуздова А.А.

от ответчика: (МИ ФНС России N 23 по Санкт-Петербургу) - предст. Тимофеева В.И.

от ответчика: (МИ ФНС России N 19 по Санкт-Петербургу) - предст. Власова К.Л.

установил:

Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием с учетом уточнений о признании недействительным решения ИФНС России по Кировскому району Санкт-Петербурга N 02-05и-926 от 22.12.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании МИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу возместить из федерального бюджета РФ Обществу с ограниченной ответственностью «БалтСервис» налог па добавленную стоимость за ноябрь 2003 года в сумме 4 401 980.00 руб. путем возврата на расчетный счет ООО «БалтСервнс» (л.д. 3, 99)

Ответчики не признали требования заявителя по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 89-91, 92-93).

В соответствии со ст. 48 АПК РФ произведена замена ответчика ИФНС России по Кировскому району Санкт-Петербурга на МИ ФНС России N 19 по Санкт-Петербургу. Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки по НДС за ноябрь 2003 г. по уточненной декларации принял решение от 22.12.2005 г. N 02-05И-926 (л.д. 5). Согласно решению налоговым органом не приняты налоговые вычеты в сумме 4510300 руб., отказано в возмещении НДС в сумме 4401986 руб., доначислен НДС в сумме 108314 руб., заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как за 2004 г. заявителем получен убыток, на 01.01.2003 г. дебиторская задолженность составила 7318,8 тыс. руб., на 01.01.2004 г. 257021,0 тыс. руб.; кредиторская задолженность составила на 01.01.2003 г. 4066,7 тыс. руб., на 01.01.2004 г. 247230,0 тыс. руб.; сумма налогов за 2003 г. составила 5793 руб.; среднесписочная численность один человек; отсутствуют накладные расходы, оплата таможенных пошлин и сборов третьими лицами; заявитель не имел цели получения прибыли.

23 сентября 2005 г. ООО «БалтСервис» в ИФНС России по Кировскому району Санкт-Петербурга представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2003 г.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 171 ПК РФ в налоговой декларации по НДС Обществом указана сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товара на территорию РФ в ноябре 2003 года в сумме 4 398 579,00 руб. (уточненная декларация по НДС стр. 370); сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, подлежащая вычету в ноябре 2003 года - 3 407,00 руб. (уточненная декларация по НДС стр. 360); общая сумма НДС, принимаемая к вычету в ноябре 2003 года - 4 510 300,00 руб. (уточненная декларация по НДС стр. 440); сумма НДС, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения (с авансов, предоплаты, оплаты) за ноябрь 2003 года- 108 314,00 руб. (декларация по НДС стр. 400).

Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения составила в ноябре 2003 года - 4 401 986,00 руб.

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные положениями данной статьи налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, приобретение которых производиться для осуществления производственной деятельности или иных признаваемых объектами обложения НДС операций, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи..

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и только после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями указанной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 НК РФ сумма налоговых вычетов, превышающая по итогам соответствующего налогового периода общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями указанной статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 176 НК РФ по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета.

Таким образом, в силу указанных положений НК РФ условием предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС является фактическая уплата им налога поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) либо таможенному органу при ввозе товара на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения в целях их перепродажи, осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, принятие этих товаров (работ, услуг) к учету и наличие соответствующих подтверждающих документов и счетов-фактур, выставленных продавцами.

Основанием возмещения налога является превышение по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов над общей суммой налога, исчисленного по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

ООО «БалтСервис» в соответствии с импортным контрактом RU/59452542/111102 от 11.11.2002 г. с фирмой «STRATECH LLC» (США) в ноябре 2003 года были приобретены товары для последующей перепродажи. Товар был ввезен на таможенную территорию РФ в ассортименте и количестве согласно грузовым таможенным декларациям.

Согласно ст. 318 Таможенного кодекса РФ в состав таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ входил налог на добавленную стоимость.

При ввозе указанного товара на таможенную территорию РФ в таможенном режиме «выпуск для свободного обращения», Обществом произведена уплата НДС в составе таможенных платежей в ноябре 2003 года в сумме 4 398 579,00 руб. (уточненная декларация по НДС стр. 370).

Ввоз товара на таможенную территорию РФ в таможенном режиме «выпуск для свободного обращения» и уплата Обществом сумм НДС таможенному органу при перемещении товаров через таможенную границу РФ подтверждается копиями коносаментов, грузовых таможенных деклараций, платежных поручений об уплате таможенных платежей.

Приобретенный Обществом по внешнеторговому контракту товар, принят к учету в установленном порядке, что подтверждается книгой покупок Общества.

Товар реализован Обществом на внутреннем рынке в соответствии с договорами поставки с ООО «Балтик-Лайн» и с ООО «РОМИС» года, что подтверждается книгой продаж, товарными накладными на передачу товара, счет-фактурами.

Отсутствие кадрового состава не может рассматриваться как основание для отказа в возмещении НДС и служить доказательством недобросовестности Общества. Структура управления и количество сотрудников определяется Обществом самостоятельно, исходя из потребностей и производственных возможностей.

Совмещение должностей руководителя и главного бухгалтера не запрещено законодательством, и само по себе не свидетельствует о недобросовестности заявителя. В соответствии с подпунктом «г» п. 2 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ, руководители организаций в зависимости от объема учетной работы могут вести бухгалтерский учет лично. Общество своевременно представляет в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, уплачивает налоги, что свидетельствует о надлежащем исполнении руководителем Общества своих должностных обязанностей и обязанностей главного бухгалтера.

Инспекция не учитывает, что Заявителем заключены договоры на оказание услуг со сторонними организациями.

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности сами по себе не могут являться доказательством злоупотребления Обществом права на применение налоговых вычетов.

Нормами главы 21 НК РФ право импортера на применение налоговых вычетов не ставится в зависимость от оплаты импортируемого товара иностранному поставщику, так как все расчеты с поставщиками при ввозе товаров на территорию РФ, не являющимися плательщиками НДС, не оказывают влияния на формирование налоговой базы по НДС у российского налогоплательщика. В случае ввоза товара на таможенную территорию РФ сумма налога на добавленную стоимость уплачивается не поставщику, а таможенному органу.

В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ «К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».

Кроме того, в соответствии с графиками погашения задолженности с иностранным поставщиком и с российским покупателем срок оплаты за товар на момент проверки не наступил.

Нормами Налогового кодекса главы 21 НК РФ, регулирующими порядок возмещения налогоплательщику НДС, право на вычет сумм НДС не ставится в зависимость от источника поступления денежных средств.

В связи с отсутствием собственных оборотных средств, достаточных для уплаты НДС, Обществом заключены договоры займа с ООО «Технолинк», «Вита», «Производственное объединение «Луч», «Аврора», «КБМ». На момент проведения камеральной налоговой проверки Общество погасило займы указанным предприятиям

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 105, 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

1. Признать недействительным решение ИФНС России по Кировскому району Санкт-Петербурга N 02-05и-926 от 22.12.2005 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налогового ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Обязать МИ ФНС России N 23 по Санкт-Петербургу возместить из федерального бюджета РФ ООО «БалтСервис» налог на добавленную стоимость за ноябрь 2003 г. в сумме 4401980,00 руб. путем возврата на расчетный счет ООО «БалтСервис».

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Электронный текст документа

подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка