ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 13 декабря 2010 года N 2538-У

О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц

(с изменениями на 6 июня 2023 года)

В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 декабря 2010 года N 25) и в связи с изданием Инструкции Банка России от 16 сентября 2010 года N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 1 октября 2010 года N 18595 ("Вестник Банка России" от 6 октября 2010 года N 55) (далее - Инструкция Банка России N 136-И), Банк России устанавливает порядок бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами), включая их внутренние структурные подразделения (далее - уполномоченные банки), отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (далее - чеки), с участием физических лиц (далее - операции с наличной иностранной валютой и чеками).

Глава 1. Общие положения

1.1. Отражение в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и чеками уполномоченным банком осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130) и настоящим Указанием.

(Пункт в редакции, введенной в действие c 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6438-У. - См. предыдущую редакцию)

1.2. Операции с наличной иностранной валютой и чеками включаются в реестр операций с наличной валютой и чеками, составляемый в соответствии с приложением 1 к Инструкции Банка России N 136-И, и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформляемых в соответствии с Указанием Банка России от 30 января 2020 года N 5396-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 23 апреля 2020 года N 58200, пунктом 6.1 Положения Банка России от 29 января 2018 года N 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 18 июня 2018 года N 51359, 10 июня 2020 года N 58625, Инструкцией Банка России N 136-И, Указанием Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2009 года N 13232 ("Вестник Банка России" от 9 февраля 2009 года N 8).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У; в редакции, введенной в действие с 20 ноября 2020 года указанием Банка России от 28 сентября 2020 года N 5567-У; в редакции, введенной в действие c 1 января 2022 года указанием Банка России от 21 июня 2021 года N 5820-У. - См. предыдущую редакцию)

1.3. В уполномоченном банке (филиале), внутреннем структурном подразделении, осуществляющем операции с наличной иностранной валютой и чеками, наличная иностранная валюта и наличная валюта Российской Федерации учитываются на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций", чеки учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

Абзац утратил силу с 12 февраля 2012 года - указание Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию.

1.4. Доходы и расходы по операциям с наличной иностранной валютой и чеками отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России от 24 ноября 2022 года N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода" (зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71868) (далее - Положение Банка России N 810-П).

(Абзац в редакции, введенной в действие c 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6438-У. - См. предыдущую редакцию)

Комиссионное вознаграждение, взимаемое уполномоченным банком за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками, отражается в бухгалтерском учете в соответствии с главами 10 и 12 Положения Банка России N 810-П.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года указанием Банка России от 2 ноября 2012 года N 2907-У; в редакции, введенной в действие c 1 января 2022 года указанием Банка России от 21 июня 2021 года N 5820-У; в редакции, введенной в действие c 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6438-У. - См. предыдущую редакцию)

Глава 2. Отражение в бухгалтерском учете операций с наличной иностранной валютой и чеками

2.1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

2.2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

2.3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

Сумма принятой наличной иностранной валюты, умноженная на кросс-курс конверсии и равная сумме выданной наличной иностранной валюты, отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

2.4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств) бухгалтерскими записями не оформляется.

2.5. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

2.5.1. Приобретение бланков чеков с предварительной оплатой у эмитента или другого уполномоченного банка (далее - банк-эмитент) отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" (код иностранной валюты).

Полученные в результате приобретения бланки чеков отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

2.5.2. Получение бланков чеков для реализации без предварительной оплаты отражается в бухгалтерском учете записью, предусмотренной абзацами пятым и шестым подпункта 2.5.1 настоящего пункта.

2.5.3. Бланки чеков, выданные под отчет, отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

и

Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

или

(Абзац дополнительно включен с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У)

Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

(Абзац дополнительно включен с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У)

Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

(Абзац дополнительно включен с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У)

2.5.4. Сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) или счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

2.5.5. Списание использованных и возврат неиспользованных бланков чеков, выданных под отчет, отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

и

Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

или

Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

2.5.6. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)

2.5.7. Перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (код иностранной валюты) или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" (код иностранной валюты).

2.5.8. Отражение операций по балансовому счету N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) осуществляется в соответствии с договором о реализации чеков, заключенным уполномоченным банком с банком-эмитентом чеков. В случае предварительной оплаты бланков чеков и по мере полной реализации всех бланков чеков сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

(Абзац в редакции, введенной в действие с 12 февраля 2012 года указанием Банка России от 23 декабря 2011 года N 2763-У. - См. предыдущую редакцию)